Cifra de afaceri debitoare pentru contul 60. Sold extins. Formarea enunţului: reguli

Contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” reflectă informații despre decontări cu furnizorii și antreprenorii pentru: -

obiectele de inventar primite, lucrările efectuate și serviciile prestate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaze, abur, apă etc., precum și pentru livrarea sau prelucrarea bunurilor materiale, documentele de plată pentru care au fost acceptate și fac obiectul plății prin Banca; -

articole de inventar, lucrări și servicii pentru care nu s-au primit documente de plată de la furnizori sau antreprenori (livrări nefacturate); -

articole de inventar excedentare identificate în timpul acceptării lor; -

servicii de transport primite, precum și pentru toate tipurile de servicii de comunicații etc.

Organizațiile care îndeplinesc funcțiile de antreprenor general în timpul executării unui contract de construcție, a unui contract pentru efectuarea de lucrări de cercetare, dezvoltare și tehnologia și alte contracte, reflectă și decontări cu subcontractanții lor în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Toate tranzacțiile aferente decontărilor pentru bunuri materiale achiziționate, lucrări acceptate sau servicii consumate sunt reflectate în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” indiferent de momentul plății.

Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” reflectă și sumele pentru documentele de decontare încasate de furnizori, supuse plății fără acceptare în conformitate cu normele în vigoare, precum și sumele pentru titlurile executorii prezentate de către organizațiile relevante băncii în vederea încasării silite. din conturile de decontare și din alte conturi ale companiei.

Dacă, înainte de primirea decontării sau documentului executiv la bancă, datoria a fost înregistrată pe un alt cont de plată, atunci suma de pe factura sau documentul executiv primit se înregistrează în creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” și în debitul contului pe care a fost înregistrată această datorie.

Următoarele subconturi pot fi deschise în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”: 60-

01 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii pe baza documentelor de plată acceptate și a altor documente de plată”; 60-

02 „Calcule pentru livrări nefacturate”; 60-

03 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii pentru avansuri emise”; 60-

04 „Decontări asupra facturilor emise furnizorilor și antreprenorilor”; 60-

05 „Decontări cu filiale”; 60-

06 „Decontări cu firme dependente”; 60-

08 „Decontări ale cambiilor emise către alte contrapărți”.

Subcontul 60-01 „Decontări cu furnizori și antreprenori pe baza documentelor de decontare acceptate și a altor documente” este destinat să contabilizeze decontările cu furnizorii și antreprenorii pentru valorile achiziționate, lucrări și servicii.

Subcontul 60-01 „Decontări cu furnizori și antreprenori pe documente acceptate și alte decontare” se creditează pentru costul articolelor de inventar primite acceptate în contabilitate, lucrări acceptate, servicii consumate în corespondență cu conturile acestor valori sau conturile costurile corespunzătoare.

Taxa pe valoarea adăugată pentru articolele de inventar, lucrările și serviciile este reflectată în creditul subcontului 60-01 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii privind documentele de decontare acceptate și alte documente de decontare” și debitul contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe activele achiziționate”.

W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

Pentru serviciile de livrare a bunurilor materiale (bunuri), precum și pentru prelucrarea materialelor de pe latura înscrierii la împrumutul subcontului 60-01 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii pe documente acceptate și alte decontare” se efectuează în corespondenta cu conturile pentru inregistrarea stocurilor, marfurilor, costurilor de productie etc.

Dacă se constată o lipsă de bunuri materiale din vina furnizorului, discrepanță între prețurile prevăzute de contract, o eroare aritmetică etc.

Inainte de a accepta documentele de plata, se accepta factura in suma minus costul valorilor lipsa.

În cazul în care se detectează o lipsă sau alte discrepanțe indicate în factură după plata acesteia, se creditează subcontul 60-01 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii privind documentele acceptate și alte decontare” și contul 10 „Materiale” (15 „Achiziții și achiziții de active materiale ”) se debitează la costul valorilor primite sau al altor conturi pentru costul lucrărilor acceptate și al serviciilor consumate, iar pentru valoarea părții nerecunoscute a contului, subcontul 76-09 „Decontări cu diverși debitori și creditori pentru creanțe” este debitat in corespondenta cu creditul subcontului 60-

01 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii pe baza documentelor de plată acceptate și a altor documente”.

Subcontul 60-01 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii pentru documente acceptate și alte decontare” se debitează pentru suma îndeplinirii obligațiilor (plata facturilor) în corespondență cu conturile de casă etc.

Activele materiale în exces în comparație cu cele indicate în factură, precum și primirea bunurilor materiale în lipsa documentelor de decontare, se reflectă în contabilitate ca bunuri nefacturate în creditul subcontului 60-02 „Calcule pentru bunuri nefacturate” în corespondență. cu debitarea conturilor corespunzătoare pentru obiectele de inventar contabil la preţuri prevăzute în contracte. La primirea documentelor de decontare, datoria înregistrată anterior este inversată.

Subcontul 60-03 „Decontări cu furnizori și antreprenori pentru avansuri emise” ia în considerare decontări cu furnizorii și antreprenori pentru avansurile acordate acestora pentru furnizarea de bunuri materiale sau pentru efectuarea de lucrări și servicii. Sumele avansurilor emise se reflectă în debitul subcontului 60-03 „Decontări cu furnizorii și antreprenori pentru avansuri emise” în corespondență cu conturile de casă și alte conturi. Compensarea avansurilor emise anterior și rambursarea datoriilor unui furnizor sau antreprenor se reflectă în creditul subcontului 60-03 „Decontări cu furnizori și antreprenori pentru avansuri emise” în corespondență cu subcontul 60-01 „Decontări cu furnizori și antreprenori pentru acceptate”. și alte documente de decontare.”

Subcontul 60-04 „Decontări asupra cambiilor emise către furnizori și antreprenori” reflectă sumele datoriilor către furnizori și antreprenori garantate prin bilete la ordin emise de organizație sau cambii (transferabile) acceptate la plată.

Emiterea unei cambii sau acceptarea unei cambii pentru achitarea datoriilor către furnizori și antreprenori pentru bunuri, lucrări, servicii se reflectă în debitul subcontului 60-01 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii pe documente acceptate sau alte decontare” ( sau alte subconturi ale contului 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori „) în corespondență cu creditul subcontului 60-04 „Decontări asupra facturilor emise furnizorilor și antreprenorilor”. Recepția de bunuri, lucrări, servicii de la furnizori și antreprenori se reflectă în debitul conturilor 10 „Materiale”, 41 „Marfuri” și alte conturi în corespondență cu subcontul 60-01 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii pe documente acceptate sau alte decontare” (sau alte subconturi Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”).

Înlocuirea unei obligații bănești cu o cambie (în conformitate cu un acord adițional cu furnizorul) se reflectă în creditul subcontului 60-04 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii asupra cambiilor emise” în corespondență cu subcontul 60-01 „ Decontări cu furnizorii și antreprenorii pe documente acceptate și alte documente de decontare” .

Plata cambiei se reflectă în debitul subcontului 60-04 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii asupra cambiilor emise” cu credit al conturilor de casă.

În subconturile 60-05 „Decontări cu filiale” și 60-06 „Decontări cu companii dependente”, organizația reflectă informații despre decontări cu furnizorii și contractanții care sunt filiale sau companii dependente în relație cu organizația. Subcontul 60-08 „Decontări asupra cambiilor emise către alte contrapărți” reflectă sumele datoriilor față de alte contrapărți garantate prin bilete la ordin emise de organizație sau cambii (transferabile) acceptate la plată.

Sumele conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat sunt anulate pentru fiecare obligație pe baza datelor de inventar, a justificării scrise și a ordinului (instrucțiunii) conducătorului organizației și sunt incluse în rezultatul financiar al organizației. În contabilitate, această operațiune se reflectă în debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și creditul subcontului 91-01 „Alte venituri”. Dacă decontările cu furnizorii și antreprenorii se efectuează în valută străină, în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” pot apărea diferențe de schimb din cauza modificărilor cursului de schimb rublei față de valută. La reflectarea diferențelor de curs valutar se face o înregistrare în debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și creditul subcontului 91-01 „Alte venituri” - pentru suma diferențelor valutare pozitive sau în debitul subcontului 91. -02 „Alte cheltuieli” și creditul contului 60 „Calcule cu furnizorii și antreprenori” - pentru valoarea diferențelor negative de curs valutar.

Contabilitatea analitică pentru contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se menține pentru fiecare factură depusă. Totodată, construcția contabilității analitice ar trebui să asigure posibilitatea obținerii datelor necesare privind: furnizorii pe documente de plată acceptate și alte documente de plată pentru care încă nu a sosit perioada de plată; către furnizori pentru documentele de plată neachitate la timp; către furnizori pentru livrări nefacturate; către furnizori pe cambii emise; furnizorilor pentru creditele comerciale primite etc.

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și contractanții din cadrul unui grup de organizații interdependente, despre activitățile cărora se întocmesc situații financiare consolidate, se ține separat în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”.

Tabelul 6.1.

Contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” corespunde conturilor În debit În credit 50 „Cash” 07 „Echipamente pentru instalare” 51 „Conturi de decontare” 08 „Investiții în active imobilizate” 52 „Conturi valutare” 10 „Materiale” 55 „Conturi bancare speciale” 11 „Animale pentru creștere și îngrășat” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” 15 „Achiziții și achiziții de bunuri materiale” 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” 19 „Taxa pe valoarea adăugată” pe bunurile achiziționate” 66 „ Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt" 20 "Producție principală" 61 "Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung" 23 "Producție auxiliară" 16 "Decontări cu diverși debitori și creditori" 25 "Cheltuieli generale de producție" 7 9 "Intra- calcule de afaceri" 2 6 "Cheltuieli generale de afaceri" 91 "Alte venituri și cheltuieli" 28 "Defecte de producție" 99 "Profituri și pierderi" 29 "Producție de servicii și dotări" 41 "Bunuri" 4 4 "Cheltuieli de vânzare" 50 "Numerar" 51 „Conturi de numerar” 52 „Conturi de valută” 55 „Conturi bancare speciale” 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” 7 6 „Decontări cu diverși debitori și creditori” 7 9 „Decontări intra-comerciale” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare” 97 „Cheltuieli viitoare”

Indiferent de faptul plății, toate cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri, materiale, servicii și calcule pentru lucrările efectuate sunt înregistrate în situațiile financiare. numără 60.

Creditarea are loc conform acesteia, conform documentației de decontare, plățile în avans sunt debitate pentru îndeplinirea obligațiilor.

Acest cont este folosit ca bilanţ, pasiv, nu depinde de sistemul contabil actual, precum şi de forma de organizare a întreprinderii. Informațiile despre o contraparte individuală sunt afișate aici.

Motivele care servesc drept motiv pentru începerea contabilității:

1. Un acord încheiat cu privire la achiziționarea și livrarea de bunuri și materiale, nemateriale și echipamente de bază.
2. Semnarea unui acord cu furnizorii de servicii, utilități și alte servicii care furnizează serviciile necesare organizației.
3. – transportul mărfurilor.
4. Executarea lucrarilor contractuale.

Articolul 60 este luând în considerare speciile sintetice. Bilanțul afișează toate datoriile pentru toate obligațiile față de contractori.

Toate tranzacțiile din acest cont pot fi clasificate după doua tipuri:

1. Dobândirea de drepturi de proprietate, bunuri etc.. Acestea pot fi contracte de furnizare, utilități sau contracte de vânzare.
2. Plata pentru serviciile contractorilor. Este vorba, în primul rând, de tranzacții pentru prestarea de servicii contractuale, servicii cu plată și cercetare și dezvoltare.

Toate datele primite sunt înregistrate și procesate analitic - pentru fiecare document de plată emis, iar la afișarea plăților planificate - pentru fiecare contraparte.

Se obtin datele:

• pentru plățile acceptate neplătite și alte documente de plată;
• dacă facturile nu au fost plătite;
• pentru livrari nefacturate;
• avansuri care au fost emise;
• pe bilete la ordin cu termene de plată necuvenite;
• asupra facturilor restante;
• datorita imprumuturilor comerciale.

Mișcarea la numărătoarea 60 are loc dacă există urmatoarele reglementari:

1. Pentru ca o întreprindere să înregistreze o datorie pentru materiale sau servicii furnizate, furnizorul sau antreprenorul trebuie să prezinte companiei o factură sau un bon de livrare. Ele stau la baza creării unui registru de achiziții (TVA primit).
2. Pentru a rambursa o datorie către organizații, este necesar să prezentați un ordin de plată sau o cerere către organizația debitoare.
3. Un ordin de cheltuială, care confirmă rambursarea unei datorii parțial sau integral, folosind plata în numerar la casieria companiei plătitoare.
4. Baza plății pentru lucrări sau servicii poate fi un act de finalizare a lucrării. 5. La rambursarea sumei creanței în numerar sau în cazul returnării contribuției plătite în avans, se emite ordin de primire.

Dacă nu există documente pentru mărfurile primite, atunci faptul sosirii acesteia este confirmat prin intermediul registrului. La prezentarea facturilor, contul 60 suferă ajustarea datelor - se calculează diferența de sume dintre prețul mărfurilor conform actelor depuse și valoarea contabilă.

1. Datoria contractată de organizație față de contrapărțile sale este afișată aici.
2. Soldul la începutul perioadei de raportare (lună) este înregistrat ca credit, dar dacă, conform termenilor contractului, o plată de plată anticipată a fost transferată furnizorului, atunci aceasta poate fi afișată ca debit.

Tranzacții de debit în corespondență:

• 07 Și 08 – achiziționarea, îmbunătățirea și utilizarea activelor imobilizate;
• 10 , 15 – fonduri achiziționate (materiale, bunuri);
• 20 (20 , 23 , 25 , 26 ) – lucrari efectuate de societati terte in scopul cresterii costului de productie a productiei principale si suplimentare sau pentru cheltuieli generale economice si generale pentru procesul de productie;
• 41 – achiziționarea de bunuri;
• 43 , 44 – creșterea costurilor de tranzacționare datorită prestării de servicii de către contractori;
• 50 (51 , 52 , 55 ) – operațiuni de rambursare a resurselor financiare de la contrapărți. Din diverse motive (plătire în exces, decontări pe daune, în caz de depistare a mărfurilor de proastă calitate sau când au fost expediate mai puține mărfuri din cauza lipsei acesteia);
• 60 – creditarea avansurilor plătite anterior;
• – folosirea unui contract de cesiune, plata unui împrumut sau împrumut pe termen scurt;
• 76 – valoarea creanțelor care au fost prezentate cumpărătorului;
• 79 – societatea principală a efectuat o decontare pentru bunurile și materialele furnizate firmei sau sucursalei din subordine;
• 91.2 – dacă diferența de curs valutar (negativ) a fost anulată ca alte costuri.

Tranzacții de debit în cont:

• , 15 — returnarea obiectelor de inventar;
• 50 — rambursarea datoriei pe factura prezentată la casieria companiei în numerar;
• 51 – plati prin metoda fara numerar dintr-un cont curent sau de alt tip;
• 52 – plata către furnizor în moneda specificată în textul contractului;
• 55 – plata cu fonduri blocate până la sosirea mărfurilor (finanțele sunt debitate din contul companiei și transferate la o acreditivă specială emisă la casieria sau la bancă a destinatarului - suma este determinată de regulile contractului);
• 60 – se ia în calcul avansul efectuat anterior;
• 66 – cu ajutorul unui credit credit pe termen scurt a fost rambursată datoria către întreprinderile contrapartide;
• 72 – când datoria este cesionată în temeiul unui contract de cesiune către o altă societate terță.

Conturi plătibile de către motive:

1. Termenul limită pentru depunerea cererilor a trecut.
2. Lichidarea organizației creditoare.
3. Diferența este în curs.
4. Recalcularea sumei datoriei.
5. Penalități care decurg din încălcarea termenilor contractului.

Contabilitatea avansurilor emise

Dacă compania plătește o parte din provizii în avans, atunci schema contabilă devine puțin mai complicată. Pentru a face acest lucru, este necesar să deschideți subcontul 2 în contul 60 pentru avansurile emise, iar subcontul 1 va afișa doar plata facturilor cu furnizorii prin metoda generala.

La transferul avansului, acesta va apărea în bilanţ ca contul 60/2, debit 60/2, credit 50 (51, 52). Apoi se execută obiectul contractului - furnizarea de bunuri și materiale, prestarea de servicii sau punerea în aplicare a lucrărilor contractuale. Valorile se afiseaza prin posta debit 10 (41.08), credit 60/1.

Tranzacția finală include plata anticipată finalizată. D60/1 K60/2.

Dupa aceasta, subcontul trebuie inchis si numai dupa aceasta obligatiile furnizorului si clientului sunt indeplinite.

Postări:

1. Plată în avans– D60/2 K50 (51, 52).
2. Achizitionarea si livrarea bunurilor materiale– D08(10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44) K60/1.
3. Decontarea și afișarea avansului plătit— D60/1 K60/1.

O astfel de afirmație întocmit sub forma unui tabel, care înregistrează soldurile la începutul și la sfârșitul perioadei, precum și cifra de afaceri survenită în acest timp, fie în cont, fie în subconturi, arătând soldul în formă extinsă, sumele valutare și subconturile.

Card de cont- Acesta este un raport detaliat produs cu detalii detaliate, inclusiv postări.

Puteți efectua o analiză automată a decontărilor reciproce și a mișcării documentelor între companie și furnizori folosind programul 1C Enterprise Accounting. Selectând opțiunea „Carte de cont și Bilanț” din rapoartele standard pentru articolul 60, contabilul va primi informații detaliate despre fiecare contraparte individual și pentru toate în ansamblu.

Modul corect de a face acest lucru este:

1. Subcontul 60.01– necesare pentru afișarea informațiilor despre decontări cu companiile furnizor.
2. Subcontul 60.02– necesare înregistrării plăților în avans emise.

De exemplu, dacă, la calcularea bugetului, se dovedește că plata către contrapartidă a fost efectuată pe baza facturii prezentate, atunci fondurile vor fi afișate în subcontul 60.01. Dacă calculul s-a făcut folosind plata anticipată, atunci conform subcontului 60.02.

La SALT, soldul care apartine de 60,01 se inregistreaza in credit, iar 60,02 in debit.

Dacă soldul din contul 60 arată un sold în minus, aceasta înseamnă că raportul a fost întocmit incorect. Dacă soldul negativ este afișat la 60.01, atunci aceasta înseamnă că a fost înregistrat incorect în contul 60.02.

De exemplu: Vorobey LLC efectuează o plată în avans către Gnezdo LLC pentru mărfuri în valoare de 28.000 de ruble. Marfa a fost livrată întreprinderii la timp.

1. Înregistrare 1. Transferul plății în avans în contul Gnezdo LLC. Confirmat printr-un ordin de plată plătit sau extras de cont bancar. Valoarea tranzacției este de 28.000 de ruble. Verifica D60.02 K51.
2. Furnizare de bunuri către societatea Vorobey SRL. Actele de reglementare care consemnează acest fapt sunt o scrisoare de trăsură sau o formă de factură. Valoarea tranzacției este de 23.728,81 ruble. D10/41 K60.01.
3. Alocarea TVA pe baza facturii sau a altui act juridic competent. Valoarea tranzacției 4271,1 rub. D19 K60.01.
4. Declarația este închisă. Plata în avans se calculează folosind un certificat justificativ. Valoarea tranzacției este de 23.600 de ruble. D.60.01 K60.02.

Postări și corespondență

Prin debit, costurile pentru plățile deja executate pentru stocuri, bunuri, materiale, servicii și lucrări efectuate sunt supuse contabilității:

1. Cablaj D60 K50 (51, 52, 55)– aici se înregistrează datoriile închise asupra obligațiilor față de contrapărți folosind numerar și plăți în avans.
2. D60 K91– datorii nereclamate de furnizor sau de alte persoane al căror termen de prescripție a trecut. Anularea datoriilor din cauza unei situații de urgență.
3. D60 K62– s-a făcut decontarea reciprocă a cifrei de afaceri comerciale.
4. D60 K76-2– o cerere împotriva contrapărților pentru reducerea costului produselor livrate etc., dacă au fost identificate încălcări.
5. D60 K66– s-a acordat un împrumut comercial prin furnizarea de bunuri, materiale, servicii și lucrări efectuate.
6. D60 K66, 67– fără primirea de fonduri în cont, stocurile, lucrările și serviciile efectuate au fost achitate prin plata cu fonduri de împrumut.

Prin imprumut:

1. D07 (08, 10, 11, 15, 41) K60– datoriile societatii fata de contrapartide pentru echipamente furnizate, mijloace fixe, alte echipamente sau active imobilizate.
2. D97 K60– înregistrarea prețului lucrărilor și serviciilor la planificarea BPO (taxe de închiriere, abonamente la publicații, taxe de comunicații etc.).
3. D10, 41 K60– obligații de creanță pentru serviciile prestate, bunurile livrate și obiectele de inventar, în cazurile în care nu au fost furnizate documente de plată sau obiectele de inventar în exces care au fost identificate în procesul de recepție și livrare.
4. D94 K60– inregistrarea unui deficit al carui cuantum se incadreaza in limitele stabilite in termenii contractuali.
5. D20 (23,25,26,29), 44 K60– obligații neachitate față de contrapărți în conformitate cu documentele de decontare depuse, care pot fi incluse în costurile pentru tipuri generale de activități.
6. D91 K60– afișarea prețului lucrărilor efectuate de alte companii sau realizate ca urmare a vânzării sau cedării mijloacelor fixe și a altor active ale companiilor. Acceptarea conturilor contractanților din cauza situațiilor de urgență.
7. D50 (51, 52, 55) K60– restituirea fondurilor în cazurile de livrare incompletă sau prestare de servicii efectuate în volum mai mic și avansuri în conformitate cu actele.
8. D76.2 K60– cu contrapartidele în caz de calitate necorespunzătoare, încălcarea normelor standard introduse, încălcarea condițiilor specificate în textul contractului încheiat.

Erori făcute la efectuarea calculelor matematice, indicarea incorectă a costului, condiții tarifare care diferă de cele specificate în contract.

Caracteristicile controlului contului în prezența unui sold „roșu” pot fi învățate din acest videoclip.

Prestarea serviciilor este confirmată cel mai adesea printr-un acord, care stipulează obligațiile părților, calendarul decontărilor și alte condiții. Cu toate acestea, serviciile pot fi furnizate fără semnarea documentelor. Astfel de tranzacții sunt, de asemenea, legale.

Dacă mărfurile sunt achiziționate pe bază de plată în avans de la un furnizor de încredere, contractul nu trebuie să fie semnat. Este suficient să emiti o factură pentru a plăti livrarea. Poate indica termene de plată (de obicei 3 zile) și condiții de livrare. Astfel de tranzacții sunt reglementate de Codul civil.

Contractele de servicii sunt semnate mai des. Acest lucru se aplică în primul rând relațiilor pe termen lung.

Dacă vorbim de o consultare unică, nu este necesară încheierea unui acord. În orice caz, tranzacția finalizată se formalizează printr-un act sau factură.

Dacă furnizorul se află în sistemul general de impozitare, el emite suplimentar o factură.

Decontari cu furnizorii

Societatea achizitioneaza bunuri cu plata fara numerar de la un furnizor folosind sistemul general de impozitare. Setul minim de documente care însoțesc tranzacția trebuie să includă o scrisoare de parcurs (TORG-12) și o factură.

În BU se fac următoarele înregistrări:

• DT41 KT60 - cantitatea de marfa acceptata (fara TVA);
• DT19 KT60 - TVA la bunuri;
• DT68 KT19 - deducere TVA pe baza facturii;
• DT60 KT51 - plata către furnizor.

Achiziționarea tuturor valorilor achiziționate, materialelor pentru producție și bunurilor pentru revânzare creează o legătură cu contrapărțile - vânzători. La întocmirea contractelor, este necesar să se țină cont de procedura de decontare în baza acordurilor încheiate.

De obicei, decontările reciproce pentru transferul de fonduri pot avea loc în următoarea ordine:

1. Plăți în avans pentru articolele de inventar.
2. Plată ulterioară (specifică perioada în care trebuie transferate fondurile pentru bunuri).

Formarea acestuia este unul dintre elementele cheie care face posibilă controlul fluxului de documente la întreprindere pentru raportarea ulterioară către autoritățile fiscale

Structura declarației

Bilanțul contului 60

Prima coloană conține numele tuturor vânzătorilor. Soldul de deschidere vă permite să vedeți datorii și avansurile transferate anterior.

Soldul debitor indică transferurile de fonduri efectuate, pentru care nu s-a efectuat livrarea materialelor sau documentele nu au fost depuse la timp la departamentul de contabilitate; pentru un împrumut - suma tuturor articolelor de inventar primite, a căror achiziție nu a fost plătită.

Vă permite să rezumați datele pentru toți clienții pentru a identifica datoriile. Ca și în cazul decontărilor cu furnizorii, bilanțul de 62 de conturi permite analizarea în secțiune transversală a indicatorilor perioadei.

Structura

Soldul debitor la începutul și la sfârșitul perioadei indică termenii neîndepliniți ai contractului, de ex. obligatiile contractuale fata de cumparatori au fost indeplinite, insa plata nu a fost primita.

Soldul creditor indică prezența mărfurilor neexpediate. Cifra de afaceri care inregistreaza tranzactii in timpul selectat: prin debit - expediere, prin credit - plati primite.

Exemplu de umplere

Organizația a primit un avans pentru bunurile sale în valoare de 10.000 de ruble. Compania a livrat jumătate din el. În contabilitate, mișcările în condițiile contractului pot fi reprezentate prin următoarele înregistrări.

1. Dt51 Kt 62 - 10000 avans primit pentru livrare viitoare
2. D62 Kt 41 – 5000 primul lot expediat

Din analiza declarației, putem concluziona că o expediere ulterioară este necesară pentru a închide toate obligațiile.

Videoclip despre cum să creați un bilanţ pentru contul 62.

Utilizarea contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” este reglementată de Planul de conturi, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Acest cont este necesar pentru a reflecta datele privind plățile pentru:

• bunuri, lucrări, servicii (în continuare - GWS), care au fost acceptate de la furnizor și pentru care au fost primite documente primare;
• GWS care au fost acceptate de la furnizor, dar pentru care nu au fost primite documente primare (livrări nefacturate);
• surplusul valorificat la primirea mărfurilor;
• munca acceptata de la subcontractanti etc.

Răspunsurile la întrebările despre modul în care se ține contabilitatea decontărilor cu furnizorii și clienții, salariații, fondatorii etc. sunt cuprinse în Planul de Conturi și Instrucțiunile de aplicare a acestuia (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n) .

Dacă vorbim pe scurt despre contabilizarea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, atunci această contabilitate se ține pe contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Numărarea 60 este activă sau pasivă? Acest cont este activ-pasiv.

Aceasta înseamnă că soldul acestui cont de decontare poate fi fie debit, fie credit. În consecință, în bilanț, soldul contului 60 poate fi reflectat atât ca activ, cât și ca pasiv, în funcție de tipul datoriei.

Caracteristicile detaliate ale contului 60 sunt cuprinse în Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi.

Astfel, contul 60 rezumă informații privind decontările cu furnizorii și antreprenorii pentru:

• obiectele de inventar primite, lucrările acceptate efectuate și serviciile consumate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaze, abur, apă etc., precum și pentru livrarea sau prelucrarea bunurilor materiale, documentele de plată pentru care sunt acceptate și supuse plății prin intermediul bancă;
• Inventar și materiale, lucrări și servicii pentru care nu s-au primit documente de plată de la furnizori sau antreprenori (așa-numitele livrări nefacturate);
• articole de inventar excedentare identificate în timpul acceptării lor;
• servicii de transport primite, inclusiv calcule pentru deficite și suprataxări ale tarifului (marfă), precum și pentru toate tipurile de servicii de comunicații etc.

Costul activelor, lucrărilor și serviciilor acceptate în contabilitate se reflectă în debitul contabilității pentru proprietatea și cheltuielile corespunzătoare și creditul contului 60. În acest caz, tranzacțiile din contul 60 sunt contabilizate pe baza de angajamente: plăți pentru dobândit. bunurile materiale, lucrările acceptate sau serviciile consumate se reflectă în contul 60 indiferent de timpul de plată.

Instrucțiunile de utilizare a Planului de conturi prevăd că pentru fiecare factură depusă se ține contabilitatea analitică în contul 60, iar decontările în ordinea plăților programate sunt efectuate pentru fiecare furnizor și antreprenor.

În plus, contabilitatea analitică a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii ar trebui să fie organizată astfel încât să permită obținerea datelor necesare de către furnizor prin:

• acceptate și alte documente de plată pentru care nu a sosit încă termenul de plată;
• documentele de decontare neachitate la timp;
• livrari nefacturate;
• avansuri emise;
• facturi emise, al căror termen de plată nu a sosit încă;
• cambii restante;
• a primit un împrumut comercial etc.

Atunci când se contabilizează decontările cu furnizorii și antreprenorii, înregistrările sunt de obicei standard.

Debitul contului 60 - Creditul conturilor 50 „Numerar”, 51, 52 „Conturi valutare”, etc.

Astfel, înregistrarea contabilă D 60 K 51 înseamnă că fondurile din contul curent au fost transferate către furnizor, iar înregistrarea D 60 K 52 se face dacă datoria furnizorului este rambursată sau este transferat un avans dintr-un cont în valută.

În acest caz, pentru a contabiliza avansurile emise în contul 60, se deschide de obicei un subcont separat.

Conturi de debit 10 „Materiale”, 08 „Investiții în active imobilizate”, 20 „Producție principală”, 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, 41 „Bunuri”, 44 „Cheltuieli de vânzare”, etc. – Credit de cont 60.

Debit contul 19 „TVA la valorile cumpărate” - Credit contul 60.

Debitul contului 60 – Creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul „Alte venituri”.

Debit contul 91, subcont „Alte cheltuieli” - Credit contul 60.

Decor

Aproape toate documentele contabile primare au o formă unificată. Înregistrarea livrării este însoțită de TORG-12. Certificatul de acceptare a lucrării nu este unificat. Dar este necesar să includeți următoarele detalii:

• numărul, data întocmirii;
• numele părților la tranzacție;
• dacă un acord a fost încheiat anterior, atunci actul trebuie să conțină o referire la acesta;
• detaliile bancare ale părților.

După ce au primit documentele primare, acestea trebuie să se reflecte imediat în contabilitate. Să ne uităm la înregistrările contabile de bază pentru contul 60.

Decontari cu intermediari

Compania a folosit serviciile unui terț pentru a livra bunurile. Pachetul minim de documente este un certificat de acceptare a serviciilor si o factura. Contul 60 din evidențele contabile pentru această tranzacție va conține următoarele înregistrări:

• DT44 KT60 – costul serviciului primit (fără TVA);
• DT19 KT60 – TVA perceput;
• DT60 KT51 - plata serviciilor companiei de transport.

Compania a primit o factură de la furnizorul de servicii de telecomunicații. Următoarele tranzacții sunt afișate în BU:

• DT26 KT60 - costul serviciului primit (fără TVA);
• DT19 KT60 – TVA perceput;
• DT68 KT19 - deducerea TVA se reflecta pe baza facturii;
• DT60 KT51 - plată pentru servicii de comunicații.

Achizitie de echipamente

Compania a achiziționat sistemul de operare. Livrarea și instalarea sunt efectuate de două organizații diferite. Toți furnizorii sunt supuși unui sistem de impozitare comun. Să arătăm prin contul 60 în contabilitate „Decontări cu contrapărți”:

1. DT08 KT60 – echipamentul a fost valorificat (fără TVA);
2. DT19 KT60 – TVA perceput;
3. DT60 KT51 - plata catre furnizor;
4. DT08 KT60 — plata serviciilor de transport (fără TVA);
5. DT19 KT60 - TVA la serviciile de transport auto;
6. DT68 KT19 - reflecta deducerea TVA pe baza facturii;
7. DT60 KT51 - plata către compania de transport;
8. DT08 KT60 – se ia în calcul costul serviciilor de instalare și reglare (fără TVA);
9. DT19 KT60 - TVA la serviciile de instalare;
10. DT68 KT19 - reflecta deducerea TVA pe baza facturii;
11. DT60 KT51 - plata serviciilor de instalare a echipamentelor.
12. DT01 KT08 - punerea în funcțiune a sistemului de operare.

Contabilitate analitica

Analiza pentru contul 60 este efectuată pentru toate contrapărțile și contractele. Soldul final indică fie că bunurile au fost plătite, dar nu au fost încă primite, fie că există o datorie față de furnizor. Conform datelor contabile analitice, informațiile ar trebui să fie afișate în următoarele secțiuni:

• documente de plată acceptate pentru care nu a sosit încă termenul de plată;
• pentru documentele neachitate la timp;
• asupra facturilor emise;
• plăți restante la facturi;
• pe un împrumut comercial primit.

Contabilitatea sintetică se efectuează conform documentelor de decontare (în limita sumelor de acceptare) pe baza numărului de valori. Dacă la acceptarea mărfurilor s-a descoperit un deficit sau erori aritmetice, contul 60 din contabilitate este creditat cu contul 76-3 „Calcule pentru daune” pentru valoarea discrepanțelor dintre bunurile efectiv primite și suma din documente.

TVA este afișat în corespondență cu DT18.

În acest caz, sunt posibile următoarele tranzacții.

Principalul document de reglementare cu lista conturilor organizațiilor este Planul de conturi conform Ordinului nr. 94n din 31 octombrie 2000. În conformitate cu acest act normativ, în acest scop este utilizat contul contabil 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. de compilare a datelor privind livrările pentru:

• Bunuri si materiale achizitionate, servicii, lucrari, inclusiv utilitati, comunicatii, precum si cele acceptate de banca.
• Inventar, lucrare si/sau servicii primite de organizatie, documente pentru care nu au fost primite de la furnizori la momentul primirii - tranzactii nefacturate.
• Articole de inventar în exces generate în timpul acceptării.
• Servicii de livrare de mărfuri și materiale, inclusiv supra/sub tarif/navt.
• Lucrari contractuale in baza de contracte in constructii, in domeniul C&D si lucrari tehnologice.

Reconcilieri

Periodic, sumele de decontare reciprocă sunt verificate între contrapărți. Pe baza rezultatelor sale, datoria clientului poate fi redusă sau mărită. Să ne uităm la modul în care este afișat cecul (contabilitatea) în bilanţ. Contul 60 este debitat cu următoarele conturi:

1. 16 „Abaterea costului mărfurilor și materialelor”, 18 „TVA”, 92 „Venituri și cheltuieli neexploatare”, dacă, pe baza rezultatelor reconcilierii, valoarea datoriei scade. A doua opțiune de ajustare este de a inversa intrarea corespunzătoare.
2. Pentru sumele avansurilor plătite în corespondență cu contul de numerar CT.
3. La rambursarea datoriei, creanțele reciproce sunt compensate - cont. 62, 76.

La sfarsitul lunii, pentru materialele neprimite, suma de plata este creditata in contul de inventar. La începutul lunii următoare, costul materiilor prime acceptate este inversat. Sumele de plată continuă să fie incluse în conturile de încasat.

Compilare de SALT pentru contul 60 folosind un exemplu

La 10 iulie 2016, Class LLC a transferat un avans în contul Eurostik LLC pentru produse comerciale în valoare de 118.000 de ruble. inclusiv TVA 18.000 ruble.

O săptămână mai târziu, pe 17 iulie 2016, mărfurile au fost expediate integral și primite. Postări pentru 10 iulie: D60.02 – K51 în valoare de 118.000 de ruble.

– se reflectă transferul avansului din contul curent. Afișări pentru 17 iulie: D10 – K60.01 în valoare de 100.000 de ruble.

– se reflectă afișarea mărfurilor; D19 – K60.01 în valoare de 18.000 de ruble. – TVA la intrare; D60.01 – K60.02 în valoare de 118.000 de ruble.

– au fost compensate subconturi.Achitarea anticipată a fost acoperită prin livrarea mărfurilor pe 17 iulie. Ca urmare, soldul contului a devenit zero.

Dacă nu compensați subconturile, soldurile acestora vor fi transferate în bilanț. Consecința va fi o denaturare a datelor în activele și pasivele raportului.

După ce ați înțeles întrebarea ce înseamnă soldul debitor pe contul 60 și soldurile creditoare de pe acesta, vă puteți optimiza contabilitatea și contabilitatea de gestiune.

Organizația achiziționează materiale în valoare de 2,36 milioane de ruble. (inclusiv TVA 18% - 360 mii ruble). Cumpărătorul efectuează o plată în avans în valoare de 1,18 milioane de ruble, soldul - după primirea mărfurilor. În unitatea de control sunt generate următoarele tranzacții:

• DT60 KT51 – 1,18 milioane de ruble - plata în avans transferată furnizorului;
• KT60 DT10 – 2 milioane de ruble. — costul materialelor achiziționate fără TVA;
• KT60 DT18 - 360 mii de ruble. — TVA percepută;
• DT60 KT51 – 1,18 milioane de ruble. - cuantumul suprataxelor.

Transfer

Cifra de afaceri din împrumutul din a doua secțiune la sfârșitul perioadei este transferată în prima secțiune a noului jurnal, apoi în registrul general. Soldurile conturilor

60 sunt afișate în tabelul Date analitice. Cifra de afaceri conform KT60 (prima secțiune) se înregistrează în coloana cu același nume din registrul general.

Cifra de afaceri DT este afișată în secțiunea „Din contul de credit”. 60".

Înregistrările sunt create pe ultima pagină a jurnalului.

Să ne uităm la modul în care se efectuează auditul (contabilitatea) la întreprinderile din diferite industrii.

• Catering: DT07, 10 - cu date 46-APK.
• Întreprinderi producătoare: cont. 20-1 - cu date din raportul nr. 18A, cont. 20-2 - cu date din raportul nr. 18B.

Scorul 11 ​​al întreprinderilor din toate industriile este comparat cu:

• 73-APK;
• DT60, KT51 revoluții și date 2-APK; Date KT55 și 3-APK; Date KT66 și 4-APK etc.

suma de plată anulată pentru luna datoriile restante sume nescrise = totalul datoriei din coloana 14 la începutul lunii.

Plăți în avans

Dacă există o plată în avans, calculele devin mai complicate. În plus, se deschide un subcont 60-2, în care se creditează suma avansului. După livrarea mărfii, se primesc valorile, suma în avans este virată în contul 60-1. Subcontul 60-2 se închide la 0.

Afișările sunt prezentate sub formă de tabel.

Lucrul cu 1C

În programul 1C: Contabilitate, toate sumele plăților de la contrapărți sunt transferate în contul 60 din contabilitate. Videoclipurile despre utilizarea programului arată cum să introduceți corect datele în baza de date, așa că în această etapă nu vom intra în detalii, ci vom acorda atenție punctelor principale.

Extrasul de cont poate fi generat din rapoartele din partea de sus a filelor. În fereastra nouă, ar trebui să indicați perioada pentru care vor fi furnizate datele, numărul de cont, numele organizației și să faceți clic pe butonul „Generează raport”.

Setările pot fi ajustate. În dreapta este un panou de opțiuni de bază și suplimentare.

În primul paragraf, selectezi pe baza căror indicatori se va forma situația: contabilitate, contabilitate, diferențe permanente (temporale), sold. În continuare, este indicat subconto.

De obicei, acestea sunt contrapărți, contracte și documente de decontare. O bifă activă înseamnă că subconto-ul va fi luat în considerare la generarea raportului.

În a doua filă, puteți selecta date suplimentare, ordinea în care vor fi plasate (în coloane separate), sortare și opțiuni de proiectare.

Toate aceste setări pot fi salvate pentru a nu le face data viitoare. Pentru a face acest lucru, utilizați butonul cu același nume sub forma unei pictograme din dreapta deasupra ferestrei cu marcaje. Făcând dublu clic cu butonul stâng al mouse-ului, puteți ajunge din spate la raportul detaliat „Cartea de cont”.

Acest material, care continuă seria publicațiilor dedicate noului plan de conturi, analizează contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” din noul plan de conturi. Acest comentariu a fost pregătit de Y.V. Sokolov, doctor în economie, adjunct. Președinte al Comisiei Interdepartamentale pentru Reforma Contabilității și Raportării, membru al Consiliului Metodologic de Contabilitate din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei, primul Președinte al Institutului Contabililor Profesioniști din Rusia, V.V. Patrov, profesor la Universitatea de Stat din Sankt Petersburg și N.N. Karzaeva, Ph.D., deputat. Director al serviciului de audit al Balt-Audit-Expert LLC.

Metodologia generală de contabilizare a decontărilor cu furnizorii și antreprenorii este asociată cu obligații care decurg în principal din acordurile de furnizare și contract și, în esență, se explică prin vechea regulă a lui E. Desgrange:

„Cel care primește este debitat, cel care dă este creditat.”

Furnizorii și antreprenorii „furnizează” valori, servicii și lucrări și, prin urmare, sunt creditați. Iar compilatorii planului de conturi sistematizează clar cazurile de înscrieri în creditul și debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Sistematizarea ridică multe întrebări legate de caracteristicile creditării:

• dacă acceptarea facturii furnizorului și/sau contractantului are ca rezultat crearea de conturi de plătit;
• Ce ar trebui să facă un contabil dacă au fost primite valori, munca a fost acceptată, dar nu au fost primite facturi?
• Ce ar trebui să facă un contabil dacă datele privind documentele primite și starea reală a bunurilor de valoare primite, volumul și calitatea muncii efectuate nu se potrivesc?

Să încercăm să răspundem la aceste întrebări.

Acceptarea facturii unui furnizor și/sau a unui antreprenor are ca rezultat automat conturi de plătit?

Este destul de evident că facturile primite de la furnizori și antreprenori sunt acceptate de conducerea întreprinderii. În acest caz, este posibil ca obiectele de valoare să nu fi fost primite, dar dacă managerul a făcut o înregistrare sacramentală în contul furnizorului: „bukh.opl” și a pus o dată și semnătură, atunci departamentul de contabilitate ar trebui să crediteze contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori.” Contul trebuie creditat pentru toate sumele datorate, inclusiv TVA. Adevărat, acceptarea parțială este posibilă, atunci contul 60 este creditat numai în măsura în care a fost acceptat de conducerea întreprinderii. Dacă totul este clar cu creditarea contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, atunci apar probleme cu ce cont să debiteze în acest caz. Ideea este că primirea unei facturi de la un furnizor și/sau antreprenor ar trebui să fie considerată o ofertă, de ex. propunerea de a finaliza o tranzacție și, dacă conducerea întreprinderii este de acord, i.e. acceptă această factură, apoi are imediat conturi de plătit, urmând binecunoscuta regulă a lui Pacioli „nimeni nu poate fi recunoscut ca creditor fără acordul său”.

În acest caz, furnizorul a făcut o ofertă și nu numai că suntem de acord să o acceptăm, dar suntem deja obligați să plătim integral sau parțial. Compania are conturi de plătit.

Cu toate acestea, tocmai regula lui Pacioli este cea care provoacă dificultăți în alegerea contului care ar trebui debitat. În momentul recepției, este posibil ca materialele (mărfurile) să nu fi ajuns încă la depozite, este posibil ca antreprenorii să nu fi predat încă lucrările finalizate* și, prin urmare, conturile de debit 10 „Materiale”, 41 „Bunuri”, 46 „Etape finalizate ale lucru în desfășurare” și altele, dacă au sosit și alte obiecte de valoare - este imposibil. Cert este că obiectele de valoare în sine nu au fost încă primite și, în plus, proprietatea asupra lor nu trece la întreprindere după acceptarea facturii, iar depozitarii, cu care urma să fie încheiat un acord de răspundere, nu au acceptat încă. aceste obiecte de valoare. În astfel de cazuri, contul 15 „Achiziție și achiziție de active materiale” trebuie debitat. Și numai după ce tranzacția este finalizată, i.e. după ce materialele și bunurile sunt primite și lucrarea este acceptată, contul 15 „Achiziții și achiziții de bunuri materiale” va fi închis (creditat) și conturile de active materiale sunt debitate.

*Notă: Dacă bunurile de valoare au sosit și munca a fost acceptată, atunci dificultățile discutate aici nu apar.

În practică, destul de des, suma conturilor de plătit este subestimată, deoarece acceptarea în sine nu este reflectată în conturile contabile, iar contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” este înregistrat după ce activele sunt înregistrate și lucrarea este acceptată.

Cu toate acestea, există o abordare diferită a evaluării conturilor de plătit și a momentului reflectării obligațiilor față de creditori în contabilitate, care se bazează pe raporturile juridice dintre cumpărători și vânzători. Esența acestei abordări este următoarea. Obligațiile întreprinderii față de furnizori și antreprenori apar, se modifică și încetează în conformitate cu termenii contractelor încheiate între aceștia. Momentul reflectării obligațiilor față de cumpărător în contabilitate coincide cu momentul reflectării cheltuielilor pentru achiziționarea de bunuri materiale sau rezultatul lucrărilor și serviciilor. În conformitate cu paragraful 16 din reglementările contabile „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, cheltuielile și, în consecință, conturile de plătit către furnizori și antreprenori sunt recunoscute în contabilitate sub rezerva îndeplinirii obligatorii a următoarelor condiții:

• cheltuiala se efectuează în conformitate cu un acord specific, cerințele actelor legislative și de reglementare și obiceiurile de afaceri;
• se poate determina valoarea cheltuielilor;
• există certitudinea că o anumită tranzacție va avea ca rezultat o reducere a beneficiilor economice ale entității. Există certitudinea că o anumită tranzacție va avea ca rezultat o reducere a beneficiilor economice ale entității atunci când entitatea a transferat un activ sau nu există nicio incertitudine cu privire la transferul activului.

Punctul 18 din PBU 10/99 stabilește că pentru a respecta principiul de bază al generării informațiilor contabile - ipoteza securității temporare a faptelor de activitate economică, cheltuielile sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc. Faptul rambursării datoriilor la obligații nu ar trebui să afecteze momentul reflectării în contabilitate a tranzacțiilor legate de implementarea cheltuielilor asociate activităților întreprinderii și, în consecință, apariția conturilor de plătit.

Momentul în care datoria ia naștere și se iau în considerare cheltuielile întreprinderii este determinat direct de termenii contractului. Data reflectării cheltuielilor și obligațiilor în contabilitate este determinată de momentul transferului dreptului de proprietate asupra produselor, bunurilor, rezultatelor lucrărilor sau serviciilor stabilit în contract.

Evaluarea conturilor de plătit în conformitate cu prevederile PBU 10/99 este determinată în întregime de termenii acordului dintre întreprindere și furnizor, antreprenor sau altă contraparte. Dacă prețul nu este prevăzut în contract și nu poate fi stabilit pe baza termenilor contractului, atunci pentru a determina valoarea conturilor de plătit, prețul la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei cheltuieli în legătură cu stocurile similare. și alte obiecte de valoare, lucrări și servicii sunt preluate.

Ce ar trebui să facă un contabil dacă au fost primite valori, munca a fost acceptată, dar nu au fost primite facturi?

În cazul în care au fost importate bunuri pe care conducerea nu dorește să le plătească dintr-un motiv oarecare și intenționează, după notificarea furnizorului, să îi returneze aceste bunuri, atunci contabilul face o înregistrare în contul în afara bilanţului:

Debit 002 „Active de inventar acceptate pentru păstrare”

Dacă aceste bunuri sunt recunoscute ca fiind proprii, atunci ele ar trebui să fie valorificate și răspunderea financiară a anumitor angajați ar trebui extinsă asupra acestora. Pentru valorificarea acestor valori trebuie folosite prețuri de la furnizori și antreprenori. Dacă aceste prețuri sunt prezente în documentele însoțitoare, atunci nu există probleme cu afișarea, dar dacă nu există prețuri, atunci mulți contabili, sub acest pretext, refuză să primească astfel de obiecte de valoare, invocând faptul că așteaptă facturile furnizorilor și preturile care vor fi indicate in acestea. Acest lucru se face adesea în scopuri egoiste, deoarece cu cât sunt mai „oficial” bunuri necontabile, cu atât este mai dificil să se efectueze inventare, cu atât este mai ușor să se manipuleze rezultatele financiare. În plus, nefăcând astfel de înregistrări, compania plătește mai puțin impozitele pe proprietate, ceea ce poate duce la rezultate dezastruoase.

Prin urmare, contabilul este obligat să valorifice valorile primite conform documentelor însoțitoare conform condițiilor stipulate prin contract. Dacă nu există prețuri în contract, atunci cel mai bine este să valorificați obiectele de valoare la prețul ultimei recepții de materiale similare (bunuri), dar dacă astfel de obiecte de valoare nu au fost primite înainte, atunci contabilul trebuie să recurgă la o evaluare de expertiză. , ceea ce de foarte multe ori trebuie să-l facă singur. După ce primește de la furnizor un document cu prețuri, contabilul clarifică înregistrările făcute anterior.

Ce ar trebui să facă un contabil dacă datele privind documentele primite și starea reală a bunurilor de valoare primite, volumul și calitatea muncii efectuate nu se potrivesc?

Dacă cumpărătorul sau clientul descoperă o încălcare a termenilor contractului în termenul prevăzut de lege, alte acte juridice sau contract (dacă o astfel de perioadă nu este stabilită, atunci într-un termen rezonabil de la încălcarea condiției relevante a contractul ar fi trebuit să fie descoperit), trebuie să înștiințeze vânzătorul despre executarea necorespunzătoare a contractului. Vânzătorul sau antreprenorul este răspunzător pentru încălcarea termenilor contractului. Formele și cuantumul răspunderii pentru încălcarea termenilor contractelor sunt stabilite în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse, legile și contractele. Mărimea pretențiilor cumpărătorului pentru îndeplinirea necorespunzătoare a termenilor contractului depinde de ce termeni ai contractului sunt încălcați.

Dacă la primirea obiectelor de valoare se dezvăluie că acestea nu sunt conforme cu contractul, atunci contabilul trebuie să crediteze în continuare contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” pe baza facturii primite. Acest lucru se datorează faptului că furnizorul (sau antreprenorul) poate sau nu admite, în totalitate sau în parte, revendicarea care i-a fost prezentată. Prin urmare, de îndată ce se constată o lipsă de obiecte de valoare, aceasta ar trebui documentată, după care contabilul poate nota:

Debit 76.2 „Calcule pentru daune”

Pentru contabilizarea consecințelor financiare pentru încălcarea clauzelor contractuale, se folosește contul 76.2 „Decontări la daune”, a cărui debit reflectă decontări la daune:

• furnizorilor, antreprenorilor și organizațiilor de transport cu privire la discrepanțe de prețuri și tarife determinate prin contracte identificate în timpul verificării conturilor acestora, precum și atunci când sunt identificate erori aritmetice;
• furnizorilor de materiale și mărfuri, precum și organizațiilor care prelucrează materiale din întreprindere, pentru neconcordanțe de calitate detectate cu standardele, specificațiile și comenzile;
• furnizorilor, transporturilor și altor organizații pentru lipsuri de marfă în tranzit peste normele de pierdere naturală;
• pentru defecțiuni și perioade de nefuncționare cauzate de furnizori sau antreprenori, în sume recunoscute de plătitori sau atribuite de instanță;
• pentru amenzi, penalități, penalități încasate de la furnizori și antreprenori pentru nerespectarea obligațiilor contractuale, în sume recunoscute de plătitori sau acordate de instanță.

Astfel, furnizorul și/sau antreprenorul sunt considerați creditori pentru întreaga sumă a facturilor lor. Cu alte cuvinte, volumul conturilor de plătit nu scade până când creditorul nu recunoaște o încălcare a obligațiilor și valoarea prejudiciului cauzat. Dar cumpărătorul este, de asemenea, obligat să reflecte valoarea pretențiilor făcute furnizorului și/sau antreprenorului.

Dacă după aceasta furnizorul sau antreprenorul este de acord cu revendicarea, atunci nu apar probleme, dar dacă furnizorul nu recunoaște reclamația, atunci soldul din contul 76.2 „Calcule pentru daune” va fi listat pentru o perioadă destul de lungă, până la instanță. decizie și următoarele:

• sau plata;
• sau anularea sumelor în litigiu cu pierdere.

Sistematizarea înregistrărilor în debitul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” ridică multe întrebări legate de modul de reflectare:

1. Rambursarea conturilor emergente de plătit?
2. Avansuri emise?
3. Plată anticipată?
4. Plata prin cambie?

1. Rambursarea conturilor de plătit rezultate

Conform contractului de furnizare, întreprinderea a primit dreptul de proprietate asupra bunurilor care i-au fost deja expediate sau care fuseseră deja primite de aceasta. Conform contractului, i-ar fi putut fi furnizat orice serviciu. În ambele cazuri, compania are conturi de plătit care trebuie rambursate. Acest lucru se face simplu, conform regulii lui Desgrange (1802): „Cel care primește este debitat, cel care emite este creditat”, adică. contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se debitează ca destinatar, conturile din care a fost rambursată această datorie sunt creditate.

2. Avansuri eliberate

Avansurile sunt fonduri plătite înainte de începerea acțiunilor legate de implementarea contractului de către furnizor sau antreprenor. Un avans nu trebuie confundat, așa cum se face adesea, cu o plată în avans. Un avans este acordat de către cumpărător și/sau client furnizorului și/sau antreprenorului pentru ca destinatarii să își poată îndeplini obligațiile.

Avansul, în astfel de cazuri, este afișat ca debit în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” și ca urmare a acestuia contul devine activ, adică. reflectă creanțele care trebuie rambursate cu bunuri, servicii sau alte valori de către debitor.

3. Plata anticipata

Plata anticipată este plata prețului înainte ca proprietatea să devină proprietatea plătitorului.

Exemplu

Vii în sala de mese, iei o tavă pe care pui farfurii cu mâncare, mergi la casa de marcat și plătești bani. Aceasta este plata. Cert este că atunci când ai pus farfuriile cu mâncare pe tavă, mâncarea aceasta, dar nu tava și farfuriile, a devenit proprietatea ta și tu, bineînțeles, nu te-ai gândit la asta, aveai un cont de plătit, pe care l-ai plătit. oprit.
Dar iată un alt caz. Vii în sala de mese, mergi la casierie, citești meniul, plătești bani, îți dau cecuri cu care te duci la distribuție. Acum aveți conturi de încasat. Ai creditat cantina, iti datoreaza mancare, care inca nu a devenit proprietatea ta, ceea ce se va intampla doar atunci cand, in schimbul controalelor, distributia iti da vasele pe care le-ai platit deja. A fost o plată în avans.

Am dat exemple în care momentul transferului dreptului de proprietate asupra valorilor și momentul plății acestora coincid practic în timp. Totuși, diferența de timp dintre aceste momente poate fi uriașă dacă mărfurile provin de la distanță sau, ceea ce este și foarte important, furnizorului și/sau antreprenorului îi lipsește încrederea în cumpărător și/sau client (client). Sau, ceea ce se întâmplă și destul de des, cumpărătorul, din motive pur tehnice, primește o factură înainte de sosirea mărfii.

În esență, scopul plății anticipate este că până când proprietatea devine proprietatea cumpărătorului și/sau serviciile sunt prestate și banii au fost deja plătiți, plătitorul va avea o creanță. Prin urmare, odată ce furnizorul expediază obiectele de valoare și dreptul de proprietate asupra acestora trece către cumpărător, creanțele vor fi compensate. Și din punct de vedere contabil, toată problema se rezumă la faptul că contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” este mai întâi debitat și abia apoi creditat.

Codul civil al Federației Ruse, în special, articolele 487 și 711 din Codul civil al Federației Ruse, întreprinderilor li se acordă dreptul, în contractele încheiate între ele, să prevadă obligația cumpărătorului, clientului, de a plăti integral sau în parte pentru produse, bunuri, muncă, servicii înainte de transferul, prestarea, furnizarea acestora. Conform articolului 487 din Codul civil al Federației Ruse, plata integrală sau parțială pentru produse, bunuri, lucrări și servicii înainte de transferul acestora către cumpărător către client sunt tipuri de plată în avans conform contractului. Plata în avans trebuie efectuată în termenul prevăzut de contract, iar dacă un astfel de termen nu este prevăzut în contract, atunci obligația trebuie îndeplinită într-un termen rezonabil de la nașterea obligației.

Conceptul de plată în avans ca formă de plată în avans pentru decontări în cadrul unui contract este prevăzut în articolul 711 din Codul civil al Federației Ruse „Procedura de plată pentru muncă”, conform căruia „antreprenorul are dreptul de a cere plata a unei plăți în avans sau a unui depozit numai în cazurile și în suma specificate în lege sau contract”, și la articolul 735 din Codul civil al Federației Ruse „Prețul și plata pentru muncă”, care prevede că „cu acordul clientului, lucrarea poate fi plătită de acesta la încheierea contractului integral sau prin acordarea unui avans.”

În consecință, în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse, plata în avans poate fi efectuată integral sau parțial. Plata parțială în avans este o plată în avans.

Dar, indiferent dacă cumpărătorul a efectuat o plată anticipată completă sau o plată parțială (avans), sumele transferate ar trebui să fie reflectate în contul 60 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Totuși, la organizarea calculelor contabile trebuie să se țină cont de o cerință foarte importantă: în situațiile financiare, toate obligațiile trebuie prezentate în formă extinsă, adică conturile de încasat - în activ, conturi de plătit - în pasiv. Prin urmare, pare oportun să se reflecte plățile anticipate și avansurile pe un subcont separat la contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” - „Avansuri și plăți anticipate”. La primirea de bunuri materiale, lucrări și servicii, contabilul trebuie să efectueze o compensare cu subconturile contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”:

Debit 60 subcont "Decontari pentru stocuri furnizate, lucrari, servicii"
Credit 60 subcont „Avansuri și plăți anticipate”

4. Plata prin facturi

Dacă furnizorul a expediat produse cumpărătorului, atunci indiferent de cum și cu ce se plătește acest lot de mărfuri, vânzarea lor a avut deja loc.

Adevărat, dacă, conform politicii contabile, administrația întreprinderii alege ca moment de vânzare plata în scopuri fiscale, atunci primirea cambiei în loc de bani, contrar logicii și bunului simț, nu este recunoscută ca vânzare. , dar se consideră transformarea bunurilor în creanțe. Totuși, aceasta corespunde cerinței de prudență prevăzute de PBU 1/98; totuși, pe baza acestei cerințe, atunci toate vânzările ar trebui să fie calculate pe baza plății, și nu pe expediere.

Pentru a reflecta plata prin cambie, este introdus un nou cont, deoarece redactorii planului de conturi nu l-au menționat, atunci în practică se folosește subcontul (ca cont) 60 „Cambii emise”. În urma acestei operațiuni, în acest cont rămân conturi de plătit către furnizor, dar într-un volum mai mare: nu doar pentru mărfuri, ci și dobândă pentru plata amânată.

În ce cont să se țină cont de interes este o mare problemă teoretică. Sunt posibile următoarele opțiuni:

1. Conturile de cost sau 44 „Cheltuieli de vânzări” sunt debitate.

Avantaje Această opțiune este că emiterea unei facturi este însoțită de acceptarea unei obligații suplimentare de plată a mărfurilor la un preț mai mare.

Defecte Această metodă se rezumă la faptul că costurile asociate cu plata dobânzii nu se referă la momentul emiterii cambiei, ci la perioada în care cambia va fi valabilă. În plus, prin asumarea unei obligații suplimentare, administrația întreprinderii crește costul mărfurilor.

2. Se debitează contul 97 „Cheltuieli amânate” iar în perioada pentru care a fost emisă cambia, contabilul anulează dobânda la cambie.

Avantaj se reduce la o repartizare mai uniformă a costurilor. De ce este creditat contul 97 „Cheltuieli amânate” în fiecare perioadă de raportare și debitat contul 91.2 „Alte cheltuieli”?

Defecte: muncă suplimentară de distribuit, de obicei cantități mici.

3. Contul 41 „Marfa” este debitat.

Acest lucru se datorează faptului că contul 41 „Marfuri” este interpretat ca un cont de calcul, iar costul real al bunurilor achiziționate ar trebui să fie reflectat în acesta.

Avantaje opțiune, se rezumă la faptul că doar în acest caz sunt îndeplinite condițiile pentru asumarea continuității activității (PBU 1/98) și asumarea certitudinii timpului.

Defecte: contabilizarea tranzacţiilor cu mărfuri devine mai complicată, mai ales dacă se realizează după o schemă de valori naturale. Întrucât în ​​acest caz, debitând contul 41 „Mărfuri”, este necesar în contabilitatea analitică repartizarea sumei totale a dobânzii plătite (adesea nesemnificative) între conturile analitice. Ca urmare, nomenclatura contabilă crește, iar munca contabilă devine mai complicată.

4 Contul 91.2 „Alte cheltuieli” este debitat.

Această opțiune diferă de opțiunea (1) doar prin aceea că cheltuielile cu dobânzile nu sunt incluse în prețul de cost.

Avantaje: simplitate maximă și claritate logică.

Defecte: costul masei de mărfuri este subestimat.

5. Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se debitează numai pentru costul mărfurilor, iar dobânda se acumulează la sfârșitul fiecărei perioade de raportare:

Debit 91.2 „Alte cheltuieli”
Credit 60 "Decontari cu furnizorii si antreprenorii"

Avantaje: Nu este necesară menținerea contului (subcontului) 60 „Bill emise”.

Defecte: valoarea reală a conturilor de plătit scade.

Luând în considerare toate avantajele și dezavantajele celor cinci opțiuni enumerate, dorim să atragem atenția asupra faptului că alegerea opțiunii depinde de administrarea întreprinderii la alegerea unei politici contabile.

În cazul în care cumpărătorul a plătit bunurile prin cambie, i.e. avizare a avut loc. În acest caz, contul „Bill emise” este debitat și contul 62 „Bill primite” este creditat. În acest caz, pot apărea și de obicei apar probleme legate de calcularea cheltuielilor pentru primirea și plata dobânzilor, dar problema reflectării lor în contabilitate va depinde de opțiunile de politică contabilă alese de administrație.

Cu toate acestea, la elaborarea politicilor contabile, este necesar să se țină cont de prevederile reglementărilor care reglementează contabilitatea. În conformitate cu clauza 6.3. PBU 10/99 evaluarea cheltuielilor (sau evaluarea proprietății dobândite), care este egală cu suma plății și (sau) conturile de plătit în temeiul contractelor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) nu în numerar, este determinată de valoarea bunuri (valori) transferate sau care urmează să fie transferate de către organizație.

Costul bunurilor (bunurilor de valoare) transferate sau care urmează să fie transferate de o organizație se stabilește pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei costul bunurilor (valorilor) similare. În consecință, dacă termenii contractului prevăd procedura de rambursare a datoriei nu în numerar, ci în inventar sau cambie, atunci evaluarea bunurilor, lucrărilor și serviciilor trebuie să fie egală cu valoarea activelor transferate.

Exemplu

Întreprinderea A cumpără bunuri în baza unui contract de vânzare. Conform termenilor acordului, costul mărfurilor a fost de 10.000 de ruble, TVA la o rată de 20% - 2.000 de ruble. Întreprinderea A s-a oferit să plătească printr-o terță parte cambie cu o valoare nominală de 15.000 RUB.
În acest caz, întreprinderea A trebuie să reflecte activele materiale primite în evaluarea de 13.000 de ruble. (10.000 + (15.000 - 12.000)).
Dacă rambursarea datoriei cu fonduri nemonetare are loc în perioadele de raportare ulterioare, atunci, în acest caz, întreprinderea trebuie să determine în mod independent în ce cont să înregistreze această cheltuială în modul descris mai sus.

Contabilitate analitica

Principala cerință pentru contabilitatea analitică este formulată în instrucțiuni după cum urmează: „..se menține pentru fiecare factură depusă.” În practică, ei spun adesea: „contul contează”. În timpul procesării manuale a datelor, aceasta a fost așa-numita înregistrare liniară. În debitul registrului contabil sintetic figura facturile plătite ale furnizorilor și/sau antreprenorilor, precum și creditul loturilor de mărfuri primite. Astfel, expedierile plătite și primite păreau să aibă întreaga linie a registrului contabil completată, iar pozițiile de debit deschise arată valori (servicii) plătite, dar neprimite (primite), iar pozițiile de credit deschise arată datoria restantă pentru valori primit.

Când utilizați orice tehnologie, incl. și computer, însuși principiul contabilității „cont pentru cont” este păstrat, deși, desigur, însăși forma de înregistrare liniară (pozițională) se transformă în alte forme.

Este necesar să se prevadă recapitularea datelor pentru următoarele secțiuni:

• furnizorii pe documente de plată acceptate și alte documente de plată a căror perioadă de plată nu a sosit încă;
• furnizori pentru documentele de decontare neachitate la timp;
• furnizori pentru livrări nefacturate;
• avansuri emise;
• furnizorii pe facturi emise, a căror perioadă de plată nu a sosit încă;
• furnizori pentru facturi restante;
• furnizori pentru împrumutul comercial primit etc., i.e. Sunt posibile și alte tipuri de date contabile.

Cu toate acestea, cel mai important lucru asociat acestui cont, ca și în cazul multor alte conturi de decontare, este faptul că pozițiile deschise la debitul acestui cont nu trebuie echilibrate cu pozițiile deschise la creditul acestuia, deoarece conturile de încasat nu pot acoperi automat conturile de plătit deoarece acel furnizor A vă datorează 300.000 de ruble, nu rezultă deloc că datoria dumneavoastră față de furnizorul B este de 400.000 de ruble. este de 100.000 de ruble.

Bilanțul nu poate afișa conturi de plătit de 100.000 de ruble, iar conturile de încasat nu pot fi afișate deloc. O astfel de echilibrare se numește voalare, adică. poziția financiară a întreprinderii este ascunsă în datele de calcul, dar, spre deosebire de falsificare, numerele sursei contabile în sine nu sunt denaturate.

Instrucțiunile de utilizare a noului plan de conturi au inclus o serie de clarificări cu privire la contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

În special, se spune că acest cont este creditat în corespondență nu numai cu conturile de valori (materiale, bunuri etc.), ci și cu contul 15 „Achiziție și achiziție de active materiale”, întrucât această opțiune de contabilizare a achiziției. a stocurilor capătă din ce în ce mai multă recunoaștere.

A fost clarificată procedura de înregistrare a livrărilor nefacturate în contabilitate. Dacă mai devreme costul obiectelor de valoare primite era determinat „la prețurile stipulate în contracte”, acum este „pe baza prețului și condițiilor stipulate în contracte”. Acest lucru se datorează faptului că contractele pot prevedea condiții în care prețul contractului poate crește (sistem cape) sau scădea (sistem discount).

Dacă instrucțiunile vechi spuneau că contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” este debitat „pentru sumele de plată a facturilor”, atunci în noile instrucțiuni - „pentru sumele de îndeplinire a obligațiilor”. Îndeplinirea obligațiilor poate fi nu numai în numerar, ci și în baza unui acord de schimb, cesiune de drept de creanță, transfer de creanță, compensare, compensare, novație etc.

Conceput pentru a rezuma informațiile privind înțelegerile cu furnizorii și antreprenorii pentru:

• obiectele de inventar primite, lucrările acceptate efectuate și serviciile consumate, inclusiv furnizarea de energie electrică, gaze, abur, apă etc., precum și pentru livrarea sau prelucrarea bunurilor materiale, documentele de plată pentru care sunt acceptate și supuse plății prin intermediul bancă;
• articole de inventar, lucrări și servicii pentru care nu s-au primit documente de plată de la furnizori sau antreprenori (așa-numitele livrări nefacturate);
• articole de inventar excedentare identificate în timpul acceptării lor;
• servicii de transport primite, inclusiv calcule pentru deficite și suprataxări ale tarifului (marfă), precum și pentru toate tipurile de servicii de comunicații etc.

Organizațiile care îndeplinesc funcțiile de antreprenor general în timpul executării unui contract de construcție, a unui contract pentru efectuarea de lucrări de cercetare, dezvoltare și tehnologia și alte contracte, reflectă și decontări cu subcontractanții lor în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”.

Toate tranzacțiile aferente decontărilor pentru bunuri materiale achiziționate, lucrări acceptate sau servicii consumate sunt reflectate în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” indiferent de momentul plății.

Contul 60 "Decontari cu furnizorii si antreprenorii" este creditat pentru costul stocurilor, lucrărilor și serviciilor acceptate în contabilitate în corespondență cu conturile acestor valori (sau contul „Achiziții și achiziții de active materiale”) sau conturile costurilor corespunzătoare. Pentru serviciile de livrare a bunurilor materiale (mărfuri), precum și pentru prelucrarea materialelor pe latura înscrierii de credit, contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” se efectuează în corespondență cu conturile de stoc, mărfuri, producție. costuri etc.

Indiferent de evaluarea articolelor de inventar în contabilitatea analitică, contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”în contabilitate sintetică se creditează conform documentelor de decontare ale furnizorului. Atunci când factura furnizorului a fost acceptată și plătită înainte de sosirea mărfii și la acceptarea în depozit a articolelor de inventar care intrau, s-a constatat un deficit care depășește sumele stipulate în contract față de cantitatea facturată și, de asemenea, dacă, la verificarea factura furnizorului sau antreprenorului (după acceptarea facturii) s-au descoperit neconcordanțe de prețuri prevăzute de contract, precum și erori aritmetice, contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” se creditează pentru suma corespunzătoare în corespondență cu contul „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontare creanțe”).

Pentru livrarile nefacturate se crediteaza contul 60 „Decontari cu furnizori si antreprenori” pentru costul bunurilor de valoare primite, determinat pe baza pretului si conditiilor stipulate in contracte.

Contul 60 "Decontari cu furnizorii si antreprenorii" debitate pentru suma îndeplinirii obligațiilor (plata facturilor), inclusiv avansurile și plățile anticipate, în corespondență cu conturile de casă etc. În acest caz, sumele avansurilor emise și plățile anticipate se contabilizează separat. Sumele datoriilor către furnizori și antreprenori, garantate prin cambii emise de organizație, nu sunt anulate din contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, ci sunt luate în considerare separat în contabilitatea analitică.

Contabilitate analitica Contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” se efectuează pentru fiecare factură prezentată, iar pentru fiecare furnizor și antreprenor se efectuează decontări în ordinea plăților programate. Totodată, construcția contabilității analitice ar trebui să asigure posibilitatea obținerii datelor necesare privind: furnizorii pe documente de plată acceptate și alte documente de plată pentru care încă nu a sosit perioada de plată; către furnizori pentru documentele de plată neachitate la timp; către furnizori pentru livrări nefacturate; avansuri emise; furnizorilor pe facturile emise, a căror perioadă de plată nu a sosit încă; către furnizori pentru cambii restante; furnizorilor pentru creditele comerciale primite etc.

Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și contractanții din cadrul unui grup de organizații interdependente, despre activitățile cărora se întocmesc situații financiare consolidate, se ține separat în contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”.

Contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” corespunde următoarelor conturi de Plan:

prin debit

• "Casă de marcat"
• "Conturi curente"
• „Conturi valutare”
• „Conturi bancare speciale”
• „Acordări cu furnizorii și antreprenorii”
• „Acordări cu cumpărători și clienți”
• „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”
• „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”
• „Decontări cu diverși debitori și creditori”
• „Așezări intra-economice”
• „Alte venituri și cheltuieli”
• "Profit și pierdere"

împrumutat

• „Echipament pentru instalare”
• „Investiții în active imobilizate”
• "Materiale"
• „Animale crescute și îngrășate”
• „Achiziție și achiziție de active materiale”
• „Taxa pe valoarea adăugată pe activele dobândite”
• „Producție primară”
• „Producție auxiliară”
• „Cheltuieli generale de producție”