Raport anticipat simplificat. Raport în avans usn. De la data aprobării raportului de avans

Acasă → Cititor

USN. Obiect „venit”. Raport în avans

Subiecte: Sistem simplificat de impozitare

Este afișat doar începutul documentului. Pentru a vizualiza întregul text, trebuie să vă abonați la revista AMB-Express:

SRL privind sistemul fiscal simplificat (6%). Am întâlnit recent o astfel de problemă. Persoana responsabilă a raportat pentru materialele pe care le-a achiziționat folosind o chitanță de vânzare fără chitanță de casă, explicând că vânzătorul nu folosește sisteme de casă de marcat. Cum se confirmă plata? Vor exista reclamații de la autoritățile fiscale?

Conform Artă.

Revista electronică „Practician”

346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii care au ales venitul ca obiect de impozitare, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, calculează suma plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a venitului efectiv primit, calculată pe baza unui baza de angajamente de la începutul perioadei de impozitare până la sfârşitul primului trimestru, jumătate de an, respectiv nouă luni, ţinând cont de sumele plăţilor anticipate ale impozitului calculate anterior.

Astfel, atunci când calculează impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat în acest caz, ei iau în considerare numai primite efectiv de contribuabil sursa de venit.

Artă. 346.24 Codul fiscal al Federației Ruse obligă contribuabilii să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în scopul calculării bazei de impozitare a impozitelor în Cartea veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor persoane fizice care aplică sistemul simplificat de impozitare, formularul și procedura de completare care au fost aprobate prin Ordinul Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 31 decembrie 2008 nr. 154n.

Clauza 2.5 Procedura de completare a Secțiunii I „Venituri și cheltuieli” din Caietul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor... se stabilește că Coloana 5 „Cheltuieli” fara esec completate de un contribuabil utilizând sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor.

Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării sub formă de venit, are dreptul, la discreția sa, de a reflectaîn coloana 5 cheltuieli aferente încasării veniturilor, a căror impozitare se efectuează în conformitate cu sistemul de impozitare simplificat.

Adică, un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venitului” poate dar nu obligat, reflectă cheltuielile efectuate de acesta în Cartea de Contabilitate.

De aceea Autoritățile fiscale nu au dreptul să ceară din documentele dumneavoastră care confirmă cheltuielile efectuate.

Excepție constituie doar costurile de plată a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie și sumele plătite pentru indemnizații de invaliditate temporară, întrucât aceste sume reduc cu cel mult 50% cuantumul impozitului (plăți în avans) calculat pentru perioada fiscală (de raportare) ( clauza 3 art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse).

Într-o scrisoare din 01.09.2006 nr. 03-11-04/2/181, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a indicat că, la determinarea bazei de impozitare de către contribuabili, impozitul...

S-a spus și s-a scris mult despre greșelile comise de contabili și de persoanele responsabile înseși la efectuarea tranzacțiilor cu numerar, însă, după cum arată rezultatele inspecțiilor, organele de control și audit încă constată încălcări ale legii atunci când inspectează acest domeniu. Articolul discută despre greșelile făcute de contabili la emiterea și returnarea sumelor contabile.

Emiterea de sume contabile

La verificarea emiterii sumelor contabile, pot fi identificate următoarele încălcări:

1. Nu există nicio comandă de la manager, care listează angajații care au dreptul de a primi fonduri în cont de la casieria organizației. Nu indică termenul și scopul emiterii sumelor contabile. Scopurile efective ale emiterii sumelor contabile nu corespund cu cele menționate în ordinul managerului. De exemplu, angajatul, conform ordinului managerului, poate primi bani de la casa de marcat pentru a plăti cheltuielile celulare, iar i s-au dat bani pentru achiziționarea de materiale de uz casnic.

Conform clauzei 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar, comunicată prin Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 octombrie 1993 N 18 (denumită în continuare Procedura), emiterea de numerar în cont este supusă unei raport al unei anumite persoane responsabile cu privire la avansul care i-a fost acordat anterior. Dacă într-o instituție, conform ordinului șefului, o persoană responsabilă primește fonduri în temeiul unor articole (subpuncte) diferite ale codurilor de clasificare bugetară (BCC), atunci, de regulă, în ziua eliberării avansului conform unui articol din CCA, are o datorie în temeiul unui alt articol (articole) KBK. Dacă interpretăm textul paragrafului de mai sus, putem concluziona că în cazul în care există o datorie a persoanei responsabile în baza a cel puțin unui articol din CCA, nu se emite un avans de la casierie. Dar acest lucru nu este menționat în mod direct la punctul 11 ​​din Procedură. În acest sens, multe instituții bugetare acționează după cum urmează. Din ordinul managerului, care indică numele complet. și în funcțiile angajaților care primesc fonduri de la casieria instituției în scopul raportării, este prevăzută posibilitatea de a primi un avans dacă această persoană nu are o datorie conform articolului CCA pentru care primește un avans. Nu contează dacă o astfel de persoană are sau nu o datorie conform altui articol din CCA. În prezența acestui ordin, organele de control și audit în timpul inspecției, de regulă, nu consideră acest fapt drept o încălcare.

Notă. Angajații care primesc fonduri pentru cheltuieli de călătorie nu sunt indicați în ordinea menționată. Baza emiterii de fonduri în cont este ordinul managerului de a trimite angajații într-o călătorie de afaceri și extrasele acestora (clauza 10 din Regulamentul privind specificul trimiterii angajaților în călătorii de afaceri, aprobat prin Decret al Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 N 749).

Termenul de emitere a sumelor contabile se stabilește prin ordin al managerului (clauza 11 din Procedură). Persoanele trimise într-o călătorie de afaceri primesc fonduri în termen de trei zile lucrătoare.

1. Cererea angajatului pentru emiterea de sume contabile lipsește sau este completată necorespunzător.

În conformitate cu paragraful 155 din Instrucțiunea nr. 25n<1>avansurile se eliberează în cont prin ordin al conducătorului instituției pe baza unei cereri scrise din partea destinatarului. Cererea va indica scopul avansului și perioada pentru care este eliberat. Contabilul instituției, la cererea de eliberare a sumelor pentru raport, înscrie în contul analitic corespunzător contului 208 00 000 „Decontări cu persoane responsabile” și notează că persoana responsabilă nu are datorii la avansurile anterioare. Marca este realizată sub forma unei ștampile „Fără datorii”; oferă spațiu pentru înscrierea datei la care nu există nicio datorie a persoanei responsabile. Această dată trebuie să coincidă cu data întocmirii ordinului de numerar pentru emiterea unui avans sau supracheltuială.

<1>Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 februarie 2006 N 25n „Cu privire la aprobarea Instrucțiunilor pentru Contabilitatea bugetară”.

Notă.În cazurile în care declarațiile anexate ordinelor de încasări în numerar conțin inscripția de autorizare a conducătorului întreprinderii, nu este necesară semnarea acestuia pe mandatele de încasări în numerar (clauza 14 din Procedură).

1. Forma ordinului de numerar, conform căreia au fost emise bani pentru raportare, nu corespunde formei sale unificate.

Toate înregistrările contabile, inclusiv cele referitoare la asigurarea decontărilor cu persoane responsabile, sunt întocmite pe baza documentelor primare (articolul 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu clauza 12 din Procedură, tranzacțiile cu numerar sunt oficializate folosind forme interdepartamentale standard ale documentației contabile primare pentru întreprinderi și organizații, aprobate de Comitetul de Stat de Statistică în acord cu Banca Centrală a Federației Ruse și Ministerul Finanțelor. Astăzi, este în vigoare Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 18 august 1998 N 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar și înregistrarea rezultatelor inventarului”. Mai mult decât atât, este imposibil să refuzați utilizarea formularului de document elaborat la nivel legislativ (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15.08.2006 N 03-03-04/1/628, Serviciul Fiscal Federal pentru Moscova din 08. /16/2006 N 20-12/72393).

Emiterea de fonduri către o persoană responsabilă este formalizată printr-un Ordin de Cheltuială Cash (f. KO-2) (RKO), la care se anexează cererea angajatului de a primi un avans sau cheltuială excesivă de la casa de marcat. Restituirea la casierie a sumei contabile sau a unei părți a acesteia este formalizată printr-un Ordin Cash de Chitanță (f. KO-1).

1. Angajatului i s-a dat numerar, deși nu a contabilizat avansul primit mai devreme.

Nu este permisă emiterea de fonduri pentru raportare dacă angajatul nu a raportat asupra unui avans primit anterior (clauza 11 din Procedură).

1. Sumele contabile sunt transferate de la un angajat la altul.

Persoana responsabilă nu are dreptul de a transfera fondurile primite pentru raportare către un alt angajat (clauza 11 din Procedură).

1. Suma contabilă emisă pentru a plăti contractul încheiat cu organizația depășește 100.000 de ruble.

Acordurile între persoane juridice, o entitate juridică și un antreprenor individual în cadrul unui acord nu trebuie să depășească 100.000 de ruble. (Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 20 iunie 2007 N 1843-U „Cu privire la valoarea maximă a plăților în numerar și la cheltuiala cu numerar primite la casieria unei persoane juridice sau la casieria unui antreprenor individual” ). Trebuie remarcat faptul că limitarea este stabilită numai în raport cu dimensiunea decontărilor în cadrul unui acord încheiat cu o persoană juridică; Banca Centrală a Federației Ruse nu stabilește nicio restricție de timp la efectuarea decontărilor în numerar (de exemplu , o zi lucrătoare). Durata acordului și frecvența calculelor în conformitate cu acesta nu sunt importante. Astfel, unei persoane responsabile nu i se pot emite fonduri de la casieria instituției pentru a plăti un acord încheiat cu o persoană juridică, dacă costul acordului depășește 100.000 de ruble.

1. Nu există un acord cu o persoană care nu este angajată al organizației căreia i-au fost eliberate fonduri din casa de marcat în cont.

Potrivit clauzei 16 din Procedură, eliberarea de bani către persoanele care nu se află în statul de plată al întreprinderii se realizează conform chitanțelor de numerar emise separat pentru fiecare persoană, sau conform unei declarații separate pe baza acordurilor relevante. Adesea, astfel de acorduri cu angajații nu sunt încheiate.

Casiera emite bani numai persoanei indicate în ordinul de primire numerar (cu care se încheie acordul) sau un document care îl înlocuiește. În cazul în care emiterea de bani se face prin împuternicire, executată în modul prescris, în ordinea după numele, prenumele și patronimul destinatarului banilor, contabilul indică numele, prenumele și patronimul persoana însărcinată cu primirea banilor. Dacă banii sunt emiși conform unei declarații, înainte de primirea banilor, casieria scrie inscripția „Prin procură”. Eliberarea de bani prin procură se realizează în conformitate cu cerințele prevăzute la clauza 15 din Procedură. Procura rămâne în actele zilei ca atașament la ordinul sau extrasul de primire în numerar.

Din când în când, contabilii instituțiilor de învățământ din subordinea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale pun inspectorilor următoarea întrebare: este posibil să acorde fonduri participanților lor - studenții instituțiilor de învățământ - pentru o excursie la Olimpiada sau la conferințe științifice?

Calcularea impozitului sistem fiscal simplificat 15%

În acest caz, elevii pot acționa ca persoane responsabile; dacă nu, atunci ce să facă în această situație?

În conformitate cu art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, atunci când trimit angajați în călătorii de afaceri, angajatorul le rambursează cheltuielile conform listei stabilite în acest articol. Normele legislației muncii se aplică numai acelor persoane care se află într-un raport de muncă cu angajatorii, adică cu care s-a încheiat un contract de muncă. Persoanele cu care nu s-a încheiat un contract de muncă nu pot fi trimise în călătorii de afaceri și, în consecință, nu pot fi eliberate sau rambursate pentru cheltuielile de călătorie. S-ar părea că au încheiat un contract de muncă cu studenții pentru a participa la olimpiade și conferințe științifice și nu există probleme în ceea ce privește eliberarea de fonduri către ei de la casieria instituției pentru cheltuieli de deplasare. Cu toate acestea, nu este. Art. nu poate fi ignorat. 268 din Codul Muncii al Federației Ruse, care stabilește restricții de vârstă pentru trimiterea lucrătorilor într-o călătorie de afaceri. Conține o listă de posturi ale lucrătorilor care sunt trimiși în călătorii de afaceri, indiferent de vârsta lor, dar studenții instituțiilor de învățământ nu sunt numiți în ea. Astfel, studenții cu vârsta sub 18 ani nu pot fi trimiși într-o călătorie de afaceri și, prin urmare, acționează ca persoane responsabile. Dacă studentul are vârsta peste 18 ani, acesta poate fi persoană responsabilă dacă există un contract de muncă încheiat cu acesta.

Dacă participanții la aceste evenimente nu au încă 18 ani, oferim următoarea soluție la această problemă, care, în opinia noastră, este cea mai optimă. Din ordinul șefului, o persoană (e) este desemnată(e) responsabilă(e) de însoțirea studenților la locul de desfășurare și înapoi.

Această persoană trebuie să fie un angajat al organizației cu care a fost încheiat un contract de muncă. În acest caz, va fi o persoană responsabilă și acesta este cel care, conform listei de participanți la eveniment aprobată de șeful instituției, va primi bani de la casierie pentru cheltuieli de deplasare.

Returnarea sumelor contabile

Aici autoritățile de control identifică următoarele încălcări:

1. Sumele contabile nu au fost returnate în termenul stabilit. De exemplu, conform ordinului managerului, persoana responsabilă este obligată să raporteze pentru fondurile luate în calcul în termen de trei zile lucrătoare, iar raportate după patru zile lucrătoare.

După cum sa menționat deja, persoana responsabilă este obligată să restituie fondurile primite sau să raporteze pentru acestea în termenul stabilit de șeful organizației (clauza 11 din Procedură). În ceea ce privește sumele emise pentru cheltuieli de deplasare, salariatul trebuie să raporteze asupra acestora în cel mult trei zile lucrătoare de la data întoarcerii din călătoria de afaceri.

1. Raportul prealabil nu este întocmit în conformitate cu cerințele stabilite.

Persoanele responsabile depun un Raport în avans privind cheltuirea sumelor în avans (f. 0504049<2>) (clauza 155 din Instrucțiunea nr. 25n). La acesta sunt anexate documente (primare) care confirmă cheltuielile efectuate, care sunt numerotate de persoana responsabilă în ordinea în care sunt consemnate în proces-verbal.

<2>Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 septembrie 2005 N 123n „Cu privire la aprobarea formularelor de registre contabile bugetare”.

Contabilitatea analitică a decontărilor cu persoane responsabile se ține în Jurnalul decontărilor cu persoane responsabile (f. 0504071) sau în Fișa de Contabilitate Fonduri și Decontări (f. 0504051). Dar, după cum arată practica, o revistă este de obicei folosită în aceste scopuri.

1. Documentele justificative anexate raportului de avans nu îndeplinesc cerințele pentru acestea.

De regulă, documentele care confirmă cheltuielile efectuate sunt chitanțe de numerar și bonuri de vânzare. În cazul în care chitanța de numerar nu reflectă pentru ce s-a efectuat plata, trebuie atașată o chitanță de vânzare, care să indice direcția de utilizare a fondurilor. Atunci când verifică rapoartele de cheltuieli, un contabil trebuie să acorde atenție următoarelor:

• datele și numele organizației de pe casa de marcat și bonurile de vânzare trebuie să se potrivească, în plus, datele nu trebuie să cadă într-o sâmbătă, duminică sau sărbătoare. Dacă persoana responsabilă, conform documentelor depuse, a dobândit bunuri materiale într-o astfel de zi, va indica în scris motivul cheltuirii sumelor contabile în ziua respectivă;
• în bonul de vânzare, toate detaliile trebuie completate în funcție de datele disponibile (valoarea totală a bunurilor achiziționate este scrisă în cuvinte, semnătura casieriei, sigiliul organizației);
• bonul de vânzare trebuie să conțină o listă specifică a bunurilor materiale achiziționate de persoana responsabilă, și nu o denumire generală („bunuri de uz casnic”, „rechizite de birou”), cantitate și cost. Dacă persoana responsabilă a depus o chitanță de vânzare, care indică denumirea generală a bunurilor achiziționate, bunurile de uz casnic sau de birou achiziționate de această persoană trebuie să fie enumerate pe verso. Decodificarea bunurilor materiale dobândite date de persoana responsabilă se confirmă prin semnătura acestuia;
• CCA-ul avansului emis trebuie să corespundă CCA-ului cheltuielilor efectuate.

Toate documentele anexate la raportul de cheltuieli trebuie să fie numerotate conform înregistrărilor efectuate. După verificarea raportului de cheltuieli, acesta este aprobat de conducătorul instituției sau de o persoană împuternicită și acceptat în contabilitate. Pe baza datelor din raportul de avans aprobat, departamentul de contabilitate anulează sumele contabile în modul prescris. Mai mult, data aprobării raportului de avans de către șeful organizației este data recunoașterii cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri, întreținerea transportului oficial, cheltuielile de divertisment și alte cheltuieli similare nu numai în contabilitate, ci și în contabilitate fiscală (clauza 5, clauza 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Primirea bunurilor materiale de către o persoană responsabilă

Trebuie remarcat faptul că menținerea de către instituție a unui jurnal de eliberare a împuternicirilor, precum și executarea și eliberarea împuternicirilor în sine, sunt supuse inspecției (deși rar).<3>.

<3>Formularul jurnalului de înregistrare a procurii emise, forma procurii și procedura de completare a acesteia sunt aprobate prin Instrucțiunea Ministerului Finanțelor al URSS din 14 ianuarie 1967 N 17 „Cu privire la procedura de eliberare a împuternicire pentru primirea obiectelor de inventar și eliberarea lor prin împuternicire” (denumită în continuare Instrucțiunea N 17).

Bunurile materiale eliberate de furnizor în baza unei comenzi de lucru, facturi, contract, comandă, acord către o instituție pot fi primite de o persoană responsabilă. În acest caz, acţionează în baza unei procuri, procedura de eliberare a acesteia unui angajat al organizaţiei este stabilită de legea civilă.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 185 din Codul civil al Federației Ruse, o procură este o autoritate scrisă eliberată de o persoană unei alte persoane pentru reprezentare în fața terților. Alineatul 5 al acestui articol stabilește că o procură în numele unei persoane juridice se emite semnată de conducătorul acesteia sau de o altă persoană împuternicită în acest sens prin actele constitutive, cu sigiliul acestei organizații atașat.

Procura se întocmește într-un singur exemplar de către departamentul de contabilitate al organizației și se eliberează împotriva semnăturii destinatarului. Acesta este obligat, cel târziu în ziua următoare după fiecare primire a valorilor, indiferent dacă obiectele de inventar au fost primite prin procură integral sau parțial, să prezinte la compartimentul de contabilitate al întreprinderii, organizației, instituției sau departamentului contabil centralizat documentele. la executarea comenzilor și la livrarea către depozit (magazie) sau persoana responsabilă material corespunzătoare pentru bunurile și materialele primite de acesta (clauza 7 din Instrucțiunea nr. 17).

După ce valoarea materială a fost primită, persoana responsabilă depune la organizație un document (factură) care confirmă primirea acesteia și se face o notă corespunzătoare în registrul procurilor indicând numărul și data facturii. În plus, se emite un ordin de primire prin care se confirmă transferul bunurilor materiale primite de către persoana responsabilă către persoana responsabilă financiar a instituției.

Procurile neutilizate trebuie returnate organizației care le-a emis (a doua zi după expirarea împuternicirii).

O notă despre restituirea unei procuri neutilizate se face în cotorul cărții de procuri sau în jurnalul de împuterniciri emise (în coloana „Note privind executarea instrucțiunilor”). Procurile neutilizate returnate se anulează cu inscripția „Neutilizate” și se păstrează până la sfârșitul anului de raportare la persoana responsabilă de înregistrarea acestora. La sfârșitul anului, astfel de împuterniciri neutilizate sunt distruse și se întocmește un act corespunzător.

Persoanele care nu au raportat cu privire la utilizarea împuternicirilor expirate nu vor primi noi împuterniciri.

În cartea de împuterniciri, înainte de emiterea de împuterniciri din acesta, toate foile trebuie numerotate. Pe ultima foaie a cărții, semnată de contabilul-șef (senior), este numerotată inscripția „Această carte conține ________ coli.” Numărul de foi este indicat în cuvinte (clauza 6 din Instrucțiunile nr. 17).

Expert jurnal

„Instituțiile bugetare:

audituri și inspecții

financiar si economic

Activități"

Verificarea decontărilor cu persoane responsabile

Se va raporta verificarea valabilitatii emiterii avansurilor.

USN „Venituri minus cheltuieli”

Constă în stabilirea conformității cu cerințele procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă în ceea ce privește emiterea pe seama cheltuielilor de afaceri și de exploatare. În același timp, auditorul stabilește dacă cercul persoanelor care primesc avansuri, precum și mărimea și calendarul avansurilor corespund ordinului managerului.

P verificarea oportunității furnizării rapoartelor prealabile se realizează prin compararea termenelor efective de depunere a rapoartelor anticipate cu termenele prevăzute în certificatul de călătorie sau în ordinul managerului. Conform procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar (clauza 11), persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise sau din ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, depune la departamentul de contabilitate un raport cu privire la sumele cheltuite si face un calcul final asupra acestora.

În cazul în care auditorul a constatat nerespectarea acestei proceduri, atunci este necesară verificarea în continuare a îndeplinirii cerințelor planului de conturi privind reflectarea sumelor contabile nerestituite în termenele stabilite în contul 94 „lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” și ulterioare radierea acestor sume la debitul conturilor 70 „decontări cu personal pentru remunerație” sau 73 „decontări cu personal pentru alte operațiuni”.

Verificarea validității documentare a utilizării sumelor contabile

Auditorul stabilește prezența și corectitudinea executării documentelor care confirmă cheltuirea sumelor contabile și reflectarea ulterioară în contabilitate.

Legalitatea și oportunitatea cheltuielilor pentru nevoile afacerii este determinată prin compararea datelor din rapoartele anticipate și documentele anexate acestora pentru plata serviciilor, rambursarea datoriilor către furnizori și achiziția de stocuri. În acest caz, este necesar să se stabilească nu numai prezența documentelor justificative și conformitatea acestora cu datele raportului de avans, ci și corectitudinea executării acestor documente (bonuri de vânzare, chitanțe pentru comenzi de încasări de numerar, cupoane, acte de lucrări efectuate, acte de achiziție etc.).

În primul rând, se stabilește că documentele conțin detaliile obligatorii prevăzute la art. 9 din Legea federală „Cu privire la contabilitate” atrage atenția asupra executării actelor de achiziții de la persoane fizice. Acestea trebuie să conțină data și locul întocmirii, denumirea produsului, măsurarea cantitativă a acestuia, prețul total de achiziție, persoanele implicate în tranzacție, cu indicarea TIN-ului, detaliile certificatului de înregistrare de stat ca antreprenor sau datele pașaportului și locul de reședință al persoanei fizice.

La achizitionarea unor articole de inventar pentru numerar de la angrosisti sau de la un producator, trebuie sa depuneti o chitanta pentru comanda de primire numerar, un document de vanzare si o factura, intocmite corespunzator. Se atrage atenția asupra evidențierii sumelor TVA pe un rând separat în toate documentele.

Auditorul stabilește dacă articolele achiziționate de persoana responsabilă au fost valorificate și dacă există fapte de anulare a costului acestor elemente direct în conturile de cost, fără a confirma faptul transferului în producție sau exploatare. Respectarea acestor cerințe este prevăzută în clauza 51 din reglementările privind contabilitatea și raportarea din Federația Rusă nr. 34n.

La verificarea rapoartelor anticipate, se acordă atenție respectării sumei maxime stabilite de plăți în numerar efectuate în numele organizației, adică. entitate legală. Sumele pentru documentele primare (factură, factură, chitanță pentru PKO, certificat de finalizare etc.) sunt comparate cu limita (100.000 RUB).

La verificarea documentelor care confirmă cheltuielile efectuate, se dezvăluie corectitudinea reflectării TVA. Totodată, se va verifica corectitudinea evidențierii sumelor TVA pe rând separat în documentele primare și corespondența acestor sume cu înregistrările din debitul contului 19 „TVA la bunuri achiziționate”.

Auditul decontărilor cu persoanele responsabile pentru cheltuielile de călătorie.

Auditorul trebuie să confirme faptul unei călătorii de afaceri și corectitudinea cheltuielilor asociate călătoriei.

Prin verificarea rapoartelor anticipate pentru călătoriile de afaceri, auditorul stabilește prezența unui ordin de călătorie de afaceri și scopul acesteia, un certificat de călătorie cu note corespunzătoare la plecare și sosire, confirmând cheltuielile documentelor primare. Rapoartele anticipate trebuie aprobate de manager. La sfârșitul călătoriei, se completează un raport de finalizare a sarcinii. Verificarea se realizează prin compararea datelor raportului de avans cu datele documentelor primare anexate raportului și calculând diurna. Auditorul confirmă corectitudinea determinării duratei călătoriei de afaceri (conform notelor de sosire și plecare de pe certificatul de călătorie), a cuantumului diurnei și a limitelor normelor stabilite și dincolo de norme. Cheltuielile de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur se stabilesc conform documentelor de călătorie de transport anexate (cu excepția taxiurilor). Cheltuielile pentru închirierea spațiilor de locuit se rambursează pe baza documentelor justificative. Se asigură rambursarea cheltuielilor efective pentru închirierea spațiilor, inclusiv plata serviciilor suplimentare prestate în hoteluri (cu excepția cheltuielilor pentru serviciul în baruri și restaurante, pentru room service, cheltuieli pentru utilizarea unităților de agrement și de sănătate). Fezabilitatea plății altor cheltuieli, cum ar fi facturile de telefon, este determinată pe baza documentelor justificative. Totodată, se determină natura de producție a cheltuielilor și legalitatea încadrării acestora ca cheltuieli din activități obișnuite.

La verificarea utilizării sumelor contabile pentru plata cheltuielilor de divertisment, este necesar să se stabilească respectarea următoarelor condiții;

· Disponibilitatea unei estimări pentru cheltuielile de divertisment aprobată de consiliul de administrație al întreprinderii pentru anul de raportare

· Disponibilitatea documentelor întocmite într-o formă aprobată de manager (documentele trebuie să indice: data și locul întâlnirii de afaceri, recepția, persoanele invitate, participanții din organizație, scopul specific al cheltuielilor și valoarea cheltuielilor)

· Documente justificative (bonuri de vanzari, chitante de casa de marcat, chitante pentru comenzi de primire numerar).

Schema generală de lucru în cazul valorificării materialelor și serviciilor în rapoarte în avans fără utilizarea unui jurnal pentru deplasarea valorilor și a serviciilor arată astfel: emitere în cont ⇒ întocmirea unui raport de avans ⇒ returnare din sub raport (fonduri necheltuite). ) sau emisiune în cont (în caz de cheltuire excesivă).

Problemă înregistrată

Problema pentru raport este introdusă în meniul „Operațiuni | Documente de plată” sau unul dintre elementele de meniu „Operațiuni | Casă”, „Operațiuni | Ieșiri bancare.” În funcție de faptul că plata se face printr-o casă de marcat sau printr-o bancă, se înscrie tranzacția de emitere a unui subcont sau ordin de plată sau plata cu card corporativ.

Înregistrări pentru tranzacție (tranzacția nu este reflectată în contabilitatea fiscală):

71/Angajat - 50 (51, 55) = Suma care trebuie raportată angajatului

Raport în avans

Pentru a face acest lucru, deschideți rapoarte de cheltuieli în meniul principal „Operațiuni | Rapoarte anticipate” și adăugați o nouă intrare. În partea tabelară, în fila „Cheltuieli efectuate”, indicăm serviciile primite sau materialele achiziționate; în fila „Plăți”, adăugăm o intrare cu avansul plătit anterior. În câmpul „Debit cont”, trebuie să indicați contul materialului sau serviciului (pentru serviciile 44, 20 și alte conturi de cost, pentru materialele 10). În câmpul „Art OU”, trebuie să indicați elementul de cheltuială „05” sau un alt articol.

Lucrăm la sistemul fiscal simplificat fără TVA, dar atunci când lucrați cu un furnizor cu TVA, trebuie să defalcați în contabilitatea fiscală suma cheltuielilor în articolul „05” (sau alt articol) și elementul „08” (sumele TVA acceptate). ca cheltuieli), pentru aceasta utilizați câmpul „În” incl. suma TVA."

Tranzacții în cazul în care furnizorul nu include TVA:

44/USL/Serviciu - 71/Angajat = Valoarea serviciilor furnizate | Element OU = „05” (sau alt element de cheltuială) Sumă OU = Valoarea serviciilor furnizate

Tranzacții în cazul în care furnizorul este supus TVA-ului:

44/USL/Serviciu - 71/Angajat = Valoarea serviciilor furnizate | Articol OU = „05” (sau alt element de cheltuială) Sumă OU = Valoarea serviciilor prestate minus TVA
44/USL/Serviciu - 71/Angajat = Valoarea serviciilor furnizate | Articolul NU = „08” Suma NU = Valoarea TVA-ului pentru servicii

La crearea unei evidențe de venituri și cheltuieli (elementul de meniu principal al programului „Rapoarte | Cartea de venituri și cheltuieli”), intrarea va apărea cu un minim între „Suma avans emis anterior” și „Suma capitalizată”. Data înregistrării va coincide cu data postării. Când se lucrează cu un furnizor cu TVA, se vor face două înscrieri în carte, respectiv, cu suma de la „05” sau alt articol și cu suma de TVA la postul „08”.

Intră pe site

Întoarcere din raport sau problemă pe raport

În meniul „Operațiuni | Documente de plată” sau unul dintre elementele de meniu „Operațiuni | Casă de marcat".

Organizația aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venitului”. Un angajat care a primit numerar în cont pentru nevoi de afaceri va fi obligat să plătească impozit pe venitul personal dacă organizația nu păstrează documentele care confirmă cheltuielile?

La determinarea bazei de impozitare pe venitul personal se ia în considerare veniturile salariatului încasate în numerar și în natură, precum și sub formă de beneficii materiale. Totodată, potrivit clauzei 5 a art. 346.11 din cod, organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu sunt scutite de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali.

Faptul ca costul obiectelor de inventar achizitionate de catre un salariat, datorita regimului special aplicat de intreprindere, nu este supus cheltuielilor, nu conteaza in sensul calculului impozitului pe venitul persoanelor fizice. Organizația de agenți fiscali stabilește venitul impozabil al salariatului, calculează, reține și plătește impozitul pe venitul persoanelor fizice în modul general stabilit, indiferent de regimul aplicat.

De asemenea, finanțatorii au indicat că organizațiile „simplificate” sunt supuse procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar (Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 12 octombrie 2011 nr. 373-P). Se precizează că persoana răspunzătoare este obligată, în cel mult trei zile lucrătoare de la data expirării pentru care i-au fost eliberați banii, să prezinte un proces-verbal prealabil cu documente justificative anexate. Verificarea acestui raport, aprobarea și plata finală a acestuia se efectuează în termenul stabilit de conducător (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2013 Nr. 03-11-11/46739).

Aproape simultan, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a avut în vedere o situație similară în care o companie care utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit” trimite angajații în călătorii de afaceri (scrisoare din 30 octombrie 2013 nr. 03-11-11/). 46198). Oficialii au subliniat că astfel de companii sunt obligate să întocmească toată documentația necesară care să confirme trimiterea angajaților în astfel de călătorii de afaceri. În plus, organizația trebuie să aibă corect întocmite rapoarte de cheltuieli cu toate costurile „primare” suportate de specialiștii detașați (chitanțele de numerar, chitanțe, facturi etc.).

Care sunt consecințele fiscale ale lipsei de dovezi ale sumelor cheltuite? Poziția oficială este exprimată de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova în scrisorile din 27 martie 2006 nr. 28-11/23487 și din 12 octombrie 2007 nr. 28-11/097861. Oficialii consideră că impozitul pe venitul personal ar trebui calculat pe sume documentate neconfirmate. Există hotărâri judecătorești care susțin această poziție. Astfel, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, prin Rezoluția nr. 14376/12 din 03.05.2013, a stabilit absența dovezilor documentare privind cheltuirea sumelor contabile în scopul propus (numai un raport prealabil a fost prezentat). Ca urmare, arbitrii au apreciat că în astfel de împrejurări, banii luați în considerare sunt venituri ale persoanelor fizice și sunt supuși includerii în baza impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Cu toate acestea, există un alt punct de vedere. De exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga, în Rezoluția nr. A55-15647/2012 din 1 aprilie 2013, a reținut că banii emiși în cont nu reprezintă un beneficiu economic pentru angajat și nu se referă la veniturile acestuia. Instanța a mai subliniat că Serviciul Fiscal Federal nu are dreptul de a reclasifica aceste fonduri ca venituri ale angajaților, mai ales că termenul de prescripție pentru colectarea sumelor în instanță nu a expirat. În baza acesteia, decizia inspectoratului a fost declarată nulă.

După cum vedem, poziția instanțelor este ambiguă. Aceasta înseamnă că atunci când emiti bani către persoane responsabile, este recomandabil să-și controleze cheltuielile, să aibă rapoarte anticipate și documente primare relevante. În caz contrar, societatea poate fi atrasă în temeiul art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru nereținerea și transferarea impozitelor pe venit de către un agent fiscal. Să vă reamintim că un astfel de păcat amenință cu o amendă de 20 la sută din suma care trebuie reținută și (sau) transferată.

În ceea ce privește încălcarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. Dacă organizația nu are un raport în avans cu raportul „primar” corespunzător, atunci se consideră că angajatul nu a contabilizat banii primiți. Dar atunci este imposibil să-i emită noi sume contabile (clauza 4.4 din Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 12 octombrie 2011 nr. 373-P). Și dacă societatea face acest lucru, inspectorii o pot amenda în conformitate cu partea 1 a art. 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse de la 40 la 50 de mii de ruble, iar pentru funcționari - de la 4 la 5 mii de ruble (v2b.ru).

Au inspectorii dreptul de a verifica cheltuielile în companiile cu un sistem de impozitare simplificat de 6%? Trebuie să completez cheltuielile în „Cartea veniturilor și cheltuielilor”? Ce cheltuieli solicită autoritățile fiscale? Aceste întrebări sunt foarte relevante, deoarece, în virtutea legii, companiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare pentru „venituri” nu sunt obligate să mențină cheltuielile, dar în timpul controalelor, autoritățile fiscale vă solicită să furnizați documente care confirmă cheltuielile. Ce cheltuieli trebuie reflectate în Registrul de venituri și cheltuieli cu un sistem de impozitare simplificat de 6%?

În baza clauzei 3 a art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sistemului fiscal simplificat „Venituri” trebuie să acumuleze impozitul simplificat trimestrial la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, pe baza sumelor veniturilor efectiv primite pe bază de angajamente de la început. a anului și cota de impozitare ținând cont de sumele calculate anterior.

Așadar, calculăm sistemul de impozitare simplificat de 6% pe baza doar veniturilor efectiv încasate.

În baza art. 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt obligați să mențină sistemul fiscal simplificat în conformitate cu procedura de completare. La completarea Secțiunii I „Venituri și cheltuieli” din Cartea, în baza clauzei 2.5 a procedurii, se stabilește că Coloana 5 „Cheltuieli” se completează numai dacă contribuabilul sistemului fiscal simplificat aplică „Venituri minus”. regimul cheltuielilor”.

Contribuabilii cu regimul „6% venit” sunt obligați să completeze doar două tipuri de cheltuieli:

– cheltuielile efectiv suportate prevăzute de condițiile de primire a plăților pentru promovarea activității independente a șomerilor și stimularea creării de către șomerii care și-au deschis propriile afaceri de locuri de muncă suplimentare pentru angajarea cetățenilor șomeri pe cheltuiala bugetelor bugetului sistemul bugetar al Federației Ruse în conformitate cu programele aprobate de organismele guvernamentale relevante;

– cheltuielile reale efectuate cu ajutorul sprijinului financiar sub formă de subvenții primite în conformitate cu Legea federală nr. 209-¬FZ din 24 iulie 2007 „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”.

Alte cheltuieli sunt înscrise în Registrul de venituri și cheltuieli la cererea contribuabilului. Acestea. El
poate reflecta în Cartea cheltuielilor asociate cu generarea veniturilor companiei, dar nu este obligat să facă acest lucru.

Cheltuielile obligatorii la detașare sunt costurile plății primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie și sumele prestațiilor plătite pentru invaliditate temporară.
Aceste plăți sunt obligatorii, deoarece aceste sume reduc valoarea impozitului (plăți în avans) în cadrul sistemului fiscal simplificat cu cel mult 50% (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Având în vedere că cheltuielile din sistemul simplificat de impozitare și veniturile de 6% nu afectează în niciun fel cuantumul impozitului calculat,
atunci nu este necesară dovada documentară a acestor cheltuieli. Singurele excepții sunt sumele care confirmă plata primelor de asigurare și a indemnizațiilor de invaliditate temporară.

Companiile cu un obiect Venit de 6% au dreptul de a retrage oricând fonduri din cont pentru a-și plăti cheltuielile. Și acest lucru se poate face oricând, indiferent de momentul plății
impozit simplificat. În același timp, nu este necesară dovada documentară a acestor cheltuieli pentru care banii au fost retrase în cadrul capitolului 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice, la determinarea bazei impozabile pentru acest impozit, se iau în considerare toate veniturile contribuabilului primite atât în ​​natură, cât și în numerar, precum și beneficiile materiale (articolele 210-212 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Agentii fiscali in baza clauzei 1 a art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse la plata veniturilor către contribuabili în conformitate cu art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt obligați să rețină și să plătească impozitul pe venitul personal pentru această sumă. Organizațiile care aplică sistemul fiscal simplificat nu sunt scutite de îndeplinirea atribuțiilor de agenți fiscali în conformitate cu paragraful 5 al art. 346.11 Codul fiscal al Federației Ruse. Această prevedere nu depinde de regimul fiscal pe care îl utilizează compania.

Ce să faci când lucrezi cu numerar? În baza clauzei 6.3 din Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 Nr. 3210-¬U „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar...” la emiterea de numerar unui angajat pentru cheltuieli, banii sunt înregistrată în cont pe baza unei cereri scrise din partea persoanei responsabile, în care se indică cuantumul avansului și perioada pentru care se eliberează. Această scrisoare este avizată de manager și datată.

Persoana responsabilă este obligată să raporteze asupra sumelor cheltuite în termen de trei zile lucrătoare, sau de la data reîntoarcerii la muncă, prin depunerea unui raport în avans cu documente care confirmă cheltuielile. Raportul de avans este verificat de un contabil și aprobat de manager în termenele stabilite de companie. Un avans în cont poate fi emis numai dacă datoria la avansul anterior este rambursată.

În cazul în care salariatul nu prezintă documente care să confirme cheltuielile în termenul stabilit, aceste sume sunt considerate venituri ale salariatului în baza art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse și impozitul pe venitul personal trebuie plătit pentru acestea (rezoluție din 03/05/2013 nr. 14376/12).

În consecință, la aplicarea sistemului de impozitare simplificat de 6%, persoana responsabilă este obligată să întocmească un raport în avans și să anexeze acestuia documente care confirmă cheltuielile.

Efectuarea tranzacțiilor cu numerar pentru companiile care utilizează sistemul fiscal simplificat nu este diferită de companiile care utilizează alte tipuri de impozitare (clauza 4 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea. toate tranzacțiile în numerar sunt documentate cu încasări de numerar și ordine de debitare (extrase, conturi etc.) și înscrise în registrul de numerar (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova nr. 19-11/003082 din 20 ianuarie 2009). se înregistrează registrul de numerar pentru fiecare ordine de intrare și de ieșire (clauza 4.6 din Directiva nr. 3210-U).

Astfel, companiile din sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „6% venit” trebuie să își documenteze cheltuielile atunci când lucrează cu numerar în baza Directivei nr. 3210-U.

Carte gratuită

Plecați în vacanță curând!

Pentru a primi o carte gratuită, introduceți informațiile dvs. în formularul de mai jos și faceți clic pe butonul „Obțineți cartea”.

Fiecare întreprinzător individual utilizează un sistem de impozitare specific. Tipul unor astfel de plăți depinde direct de specificul activității desfășurate, de prezența sau absența forței angajate și de multe alte puncte, care determină sistemul fiscal pe care o persoană are dreptul să-l folosească.

Antreprenoriatul individual ca tip de afacere vă permite să utilizați o gamă destul de largă de taxe. Totul depinde atât de circumstanțe, cât și de dorințele antreprenorului însuși. Dar, după cum arată practica, în cele mai multe cazuri, persoanele care sunt înregistrate ca antreprenori individuali utilizează un tip de impozitare simplificat.

În primul rând, acest fapt se datorează faptului că acest tip de plată simplifică foarte mult desfășurarea activității economice. Acest fapt se manifestă prin eliminarea plății altor taxe, prin simplificarea raportării către agențiile guvernamentale etc. Scopul tipului simplificat de impozitare este de a facilita activitățile și de a oferi posibilitatea de dezvoltare pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii.

Taxa simplificată, ca orice altă plată obligatorie, are propriile sale caracteristici, care includ frecvența plăților, mărimea acestora și raportarea. Fiecare dintre aceste puncte face ca sistemul de impozitare simplificat să fie special și spre deosebire de alte tipuri de impozite.

În general, atunci când se analizează problema raportării prevăzute în cadrul unui impozit simplificat, în primul rând, este necesar să se sublinieze pe scurt însăși esența unei astfel de impozitări. Și astfel, un tip simplificat de impozite este un sistem special de plăți obligatorii oferite de stat pentru desfășurarea activităților antreprenoriale.

Poate fi folosit doar dacă antreprenorul îndeplinește toate cerințele necesare.

Legiuitorul a inclus următoarele:

Forța angajată a unui antreprenor individual nu trebuie să depășească 100 de persoane;
profitul total al antreprenorului pentru anul de funcționare trebuie să fie mai mic de 60 de milioane de ruble;
valoarea proprietății pe care un antreprenor o folosește pentru a desfășura activități economice nu poate depăși 100 de milioane de ruble.

Doar dacă fiecare dintre aceste criterii este îndeplinit, un antreprenor individual are posibilitatea de a alege pentru el însuși un sistem de impozitare simplificat atunci când își înregistrează activitățile sau de a trece la acest tip de taxe folosind un alt sistem de plată. Merită să ne amintim că tranziția este posibilă doar din următoarea perioadă fiscală, adică din anul. Cererea în sine trebuie depusă la organul fiscal înainte de 31 decembrie.

Sistemul simplificat are două subtipuri. Primul este Venitul. Este conceput pentru a deduce o cotă de 6% din profitul antreprenorului pentru o anumită perioadă fiscală. Al doilea – Venituri – Cheltuieli. Acest sistem înseamnă că o cotă de 15% este calculată din diferența dintre profitul antreprenorului și costurile acestuia. Alegerea tipului este individuală pentru fiecare întreprinzător individual și se realizează în mod voluntar.

Majoritatea antreprenorilor sunt înclinați să folosească un astfel de sistem de impozitare din cauza faptului că nu există nicio plată a impozitelor, cum ar fi plățile pe venit și valoarea adăugată. În plus, până de curând această listă includea și impozitul pe proprietate al unui antreprenor, dar această regulă a fost desființată. Astăzi, antreprenorii individuali sunt obligați să plătească acest tip de impozitare. Dar avertismentul este că înainte de a dispera, ar trebui să te uiți la cadastrele imobiliare regionale, care conțin o listă de proprietăți care sunt supuse impozitării. Numai dacă acolo există proprietăți pe care antreprenorul individual le folosește în munca sa, devine necesară plata impozitului pe anumite proprietăți.

Raportul antreprenorului individual la sistemul fiscal simplificat

Fiecare întreprinzător care utilizează sistemul de impozitare simplificat ajunge în cele din urmă la întrebarea ce rapoarte să depună în cadrul sistemului de impozitare simplificat. La urma urmei, fiecare persoană, indiferent de forma de impozitare, este obligată să furnizeze organului fiscal o anumită listă de documente prevăzute de lege.

Un raport privind sistemul fiscal simplificat este depunerea unui document special. Plătitorii de impozitare simplificată vor fi obligați să raporteze pentru anul trecut folosind un nou exemplu de declarație conceput pentru sistemul fiscal simplificat. Noul formular conține mai multe secțiuni decât cel vechi. În comparație cu eșantionul anterior, declarația nou introdusă oferă o procedură detaliată pentru deducerea fiecărei plăți în avans și face posibilă includerea acesteia în valoarea totală a impozitului. În funcție de ce obiect este supus direct impozitului, se vor completa secțiuni din declarație. De exemplu, secțiunile 1.1 și 2.1 sunt destinate exclusiv acelor antreprenori individuali care utilizează sistemul de calcul „Venituri”. Iar secțiunile 1.2 și 2.2 sunt completate de acei întreprinzători individuali care utilizează subtipul „Venituri – Cheltuieli” de impozitare simplificată. Această opțiune pentru scrierea unei declarații va simplifica în mod semnificativ procesul de completare și va reduce probabilitatea de a vă confunda în secțiuni. Modificările rămase sunt pur tehnice.

Rapoartele privind sistemul simplificat de impozitare se depun anual. Adică, anual se depune la organul fiscal o declarație emisă de stat. Totodată, toate datele care sunt necesare pentru a fi incluse într-un astfel de document trebuie să fie raportul anual al sistemului fiscal simplificat. Perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie în acest caz va fi perioada de raportare, dar nu trebuie confundată cu termenul limită pentru depunerea unei declarații la serviciul fiscal. Fiecare antreprenor are posibilitatea de a găsi o mostră a unui astfel de document la biroul fiscal sau pe site-ul oficial al serviciului fiscal. În plus, declarația poate fi descărcată aici (exemplu).

Formularul de raport al sistemului de impozitare simplificat trebuie depus la agenția guvernamentală până la 30 aprilie. Aceasta este regula principală care trebuie respectată atunci când se colaborează cu organul fiscal. În plus, merită să ne amintim că furnizarea cu întârziere a unui astfel de document poate implica impunerea de penalități. Astăzi, cuantumul amenzii depinde dacă taxa a fost plătită înainte de depunerea declarației sau nu. În primul caz, sancțiunea va fi egală cu 1.000 de ruble, iar în al doilea caz va fi calculată ca procent (5%) din suma impozitului neplătit. În același timp, astfel de sume sunt calculate pentru fiecare lună care era restante. În acest caz, nici măcar nu contează dacă luna a trecut complet - va fi suficient ca prima zi a lunii să fi sosit.

Prin urmare, merită să luați în considerare și să prevedeți cea mai avantajoasă modalitate de a depune o astfel de declarație. Astăzi, un antreprenor are posibilitatea de a furniza un document personal, de a-l trimite prin poștă sau de a-l transmite prin proxy.

Prima opțiune este cea mai utilizată, deoarece nu implică acțiuni suplimentare. Un antreprenor trebuie doar să completeze o declarație, să ia cu el documentul original care îi confirmă identitatea (pașaportul) și să meargă la serviciul fiscal de la locul de înregistrare și contabilizare a activităților sale. Declarația se dă ofițerului fiscal. În acest caz, experții recomandă să se facă o copie a acestei declarații și să solicite funcționarului fiscal să pună pe ea un semn care să precizeze că un astfel de document a fost acceptat de organul fiscal. Astfel de acțiuni vor oferi antreprenorului dovezi că declarația fiscală a fost depusă și că această depunere a fost efectuată la timp.

A doua opțiune de depunere a unui document la serviciul fiscal este folosită cel mai adesea de către întreprinzătorii care, din anumite circumstanțe, se află departe de organul fiscal de la locul înregistrării și nu pot depune o declarație pe cont propriu la timp. Prin urmare, pentru a depune un document, va fi suficient să contactați orice oficiu poștal. Declarația trebuie trimisă prin scrisoare recomandată la adresa organului fiscal. Destul de des, această opțiune este aleasă atunci când un antreprenor nu are timp să depună o declarație la organul fiscal până la sfârșitul zilei lucrătoare din 30 aprilie. În acest caz, puteți utiliza și serviciile poștale și pentru depunerea la timp va fi suficient ca data de expediere de pe plic să fie 30 aprilie. În acest caz, este absolut lipsit de importanță faptul că scrisoarea a fost trimisă după închiderea fiscului. Faptul depunerii pe 30 aprilie rămâne de netăgăduit.

În plus, există o altă opțiune - depunerea unei declarații prin împuternicire. Această metodă este depunerea unui document de către o terță parte. Dacă un antreprenor nu are posibilitatea sau chiar dorința de a merge în mod independent la serviciul fiscal de la locul de înregistrare, atunci el are tot dreptul să atribuie aceste responsabilități unei alte persoane. Acest lucru se face cu ajutorul unei procuri - un document special în care întreprinzătorul indică faptul că dă unei anumite persoane dreptul de a-și reprezenta interesele în serviciul fiscal, în special la depunerea unei declarații.

Cu ajutorul acestei procuri si a actului de identitate in original, persoana imputernicita depune o declaratie la organul fiscal. În ceea ce privește mandatarii, acesta poate fi fie un angajat, fie o cunoștință a antreprenorului. În plus, astăzi există o gamă destul de largă de companii pe piața serviciilor care oferă nu numai sprijin juridic pentru activitățile antreprenorilor individuali, ci și reprezentarea intereselor acestuia în organismele guvernamentale, în special în serviciul fiscal. Pentru a face acest lucru, antreprenorul semnează un acord cu o astfel de organizație și emite, de asemenea, o împuternicire pentru a confirma dreptul de a-și reprezenta interesele. În continuare, persoana, contra unei taxe prevăzute de contract, depune o declarație pentru aceasta.

În plus, tehnologia nu stă pe loc și serviciul fiscal a început să folosească o resursă electronică pentru a simplifica procesul de furnizare a documentației de raportare. Acest principiu de funcționare este că întreprinzătorul comunică cu autoritățile fiscale prin intermediul telecomunicațiilor. Adică, declarația anuală se depune la inspectoratul relevant prin intermediul internetului. Fiecare întreprinzător individual care utilizează astfel de canale de transmisie este obligat să aibă un program specific pentru trimiterea acestui tip de documentație. Principalele sunt o semnătură electronică, un program pentru criptarea rezultatelor, un program pentru decodarea corespondenței de intrare. Puteți achiziționa un astfel de produs de la companii speciale care au licență pentru a se angaja în acest tip de activitate.

Destul de mulți antreprenori se întreabă ce rapoarte în cadrul sistemului fiscal simplificat trebuie depuse trimestrial, lunar sau o dată la șase luni. Răspunsul la această întrebare este clar – niciunul. Furnizarea raportării întreprinzătorului constă doar în depunerea unei declarații anuale. Nu trebuie furnizată nicio altă documentație. Nu se mai depune nici carnetul de venituri și cheltuieli, care anterior era obligatoriu de depus la organul fiscal. Va fi suficient ca un antreprenor să stocheze pur și simplu un astfel de document într-o formă capsată. Nu mai este nevoie să-l atestăm la serviciul fiscal, așa cum a fost cazul anterior.

Destul de des, furnizarea unui raport este confundată cu plata taxelor în sine. Este de remarcat aici că plățile obligatorii în sine trebuie efectuate trimestrial. Adică, un antreprenor este obligat să plătească taxe la fiecare trei luni pentru desfășurarea activităților sale. Totodată, acesta este obligat să efectueze această plată înainte de data de 25 a primei luni următoare trimestrului. În plus, astfel de acțiuni nu necesită absolut nicio raportare. La depunerea unei declarații, ei calculează și suma care trebuie plătită, ținând cont de primele trei rate trimestriale, deoarece a patra se plătește imediat înainte de depunerea declarației.

Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberate, să înainteze la compartimentul de contabilitate un raport privind sumele cheltuite și să efectueze plata finală pentru acestea. Pentru decontările cu persoane responsabile, este prevăzută o formă unificată de documentație contabilă primară N JSC-1 „Raport anticipat”(aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 01.08.2001 N 55).
Persoana responsabilă întocmește un raport prealabil într-un singur exemplar (Instrucțiuni pentru utilizarea și completarea formularului unificat „Raport anticipat” (formular N AO-1), aprobat prin aceeași rezoluție a Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei N 55). În acest caz, documentul poate fi întocmit pe suport de hârtie sau computer. În acest ultim caz, organizația este obligată să elaboreze, pe cheltuiala proprie, copii ale rapoartelor anticipate pe hârtie pentru alți participanți la tranzacțiile comerciale, precum și la cererea autorităților care exercită controlul în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Pe reversul formularului, în coloanele 1 - 5 (1 - 6 la emiterea valutei străine), el înscrie o listă de documente care confirmă cheltuielile efectuate (cecuri KKM, bonuri de vânzare, chitanțe și alte documente justificative) și suma cheltuielilor pentru ei. Documentele anexate raportului de avans sunt numerotate de către persoana responsabilă în ordinea în care sunt consemnate în procesul-verbal (coloana 1).
Documentele justificative specificate, care constituie o anexă necesară la raportul de avans, în opinia organelor fiscale, trebuie să fie corect executate, adică întocmite după formulare unificate, dacă există, iar în alte cazuri trebuie completate conform formularele puse la dispoziție de organizația de vânzare (interpreț) și care conțin detaliile menționate în clauza 2 a art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 29 noiembrie 2010 N 20-15/124949).
După aceasta, raportul în cauză este transferat departamentului de contabilitate. Angajații contabili verifică utilizarea prevăzută a fondurilor, prezența documentelor justificative care confirmă cheltuielile efectuate, corectitudinea executării acestora și calculul sumelor. Pe reversul formularului, acestea indică sumele cheltuielilor acceptate în contabilitate (coloana 7 (coloana 7 - 8 la emiterea monedei)) și conturile (subconturile) care sunt debitate pentru aceste sume (coloana 9).
Raportul de cheltuieli verificat este aprobat de manager sau de o persoană autorizată și acceptat în contabilitate. Pe baza datelor raportului de avans aprobat, departamentul de contabilitate anulează sumele contabile în modul prescris.
Soldul avansului neutilizat trebuie predat la casieria organizației. În acest caz, departamentul de contabilitate emite un ordin de primire de numerar în modul prescris.
Perioada de rambursare a avansului se stabileste normativ numai atunci cand un angajat este trimis in deplasare de afaceri si este trei zile lucrătoare de la data întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri(clauza 11 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă, aprobată prin Decizia Consiliului de Administrație al Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993 N 40). În alte cazuri, angajatorul stabilește în mod independent perioada pentru care eliberează un avans angajatului. Această perioadă poate fi stabilită prin reglementările locale ale angajatorului, ordinele și instrucțiunile șefului organizației sau fișa postului angajatului.
Cuantumul supracheltuielii conform raportului de avans se emite persoanei responsabile conform ordinului de numerar de cheltuieli.
La emiterea de fonduri în valută străină către o persoană responsabilă în conformitate cu procedura stabilită în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, în Formularul N AO-1, ​​se completează detalii legate de valută străină: rândul 1a din față latura formularului și coloanele menționate 6 și 8 din spatele formularului.

Caracteristicile lui „simplificat”

Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat, după cum se știe, sunt scutite de contabilitate (clauza 3 al articolului 4 din Legea N 129-FZ menționată). În scopul calculării bazei de impozitare, aceștia sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor în Registrul veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse, formularul a cărții este dată în Anexa nr. 1 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 decembrie 2008 N 154n).
Procedura de completare a Registrului de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și întreprinzătorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat (din Anexa nr. 2 la Ordinul menționat anterior al Ministerului de Finanțe al Rusiei N 154n) instruiește „simplificat” să reflecte în ordine cronologică, pe baza documentelor primare, într-o manieră pozițională, toate tranzacțiile comerciale din perioada de raportare (de impozitare) (clauza 1.1 din Procedura de completare). Pentru a face acest lucru, contribuabilul completează coloanele 2 - 5 secțiuni. I „Venituri și cheltuieli”. Astfel, coloana 2 indică data și numărul documentului primar pe baza căruia a fost efectuată tranzacția înregistrată, iar coloana 3 indică conținutul tranzacției înregistrate. Dacă contribuabilul înregistrează o tranzacție de venit care este luată în considerare la calcularea bazei de impozitare, atunci trebuie să completeze coloana 4, în timp ce indicatorul numeric al tranzacției de cheltuieli, care este luat în considerare și la calcularea bazei de impozitare, este indicat în coloana 5 (clauzele 2.2 - 2.5 din Procedura de umplere).
După cum știți, „oamenii simplificați” aleg în mod independent obiectul impozitării. Acesta poate fi „venit” sau „venit redus cu valoarea cheltuielilor” (clauzele 1 și 2 ale articolului 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un contribuabil care aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării în formular sursa de venit. are dreptul, la discreția sa, să reflecte în coloana 5 cheltuielile aferente încasării veniturilor, a căror impozitare se efectuează la „impozitare simplificată” (paragraful 3, clauza 2.5 din Procedura de completare). În consecință, Procedura de Completare conferă contribuabilului dreptul de a decide singur dacă își reflectă cheltuielile în cartea de venituri și cheltuieli sau nu. În acest sens, contribuabilii care au ales venituri ca obiect de impozitare nu pot completa coloana 5 din Secțiunea. I. Dacă un „simplificator” cu obiect de impozitare „venit” profită de acest drept, atunci s-ar părea că nu are nevoie în mod deosebit de un raport de avans, deoarece nu înregistrează tranzacțiile de cheltuieli, iar raportul de avans predetermina un astfel de raport. Operațiune.

Cerințe fiscale

Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat, se păstrează Procedura actuală pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar (clauza 4 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a efectua plăți în numerar, Procedura menționată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar obligă organizațiile să aibă o casă de marcat și să țină un registru de numerar în forma prescrisă. Tranzacțiile cu numerar sunt formalizate folosind forme interdepartamentale standard ale documentației contabile primare (clauzele 3 și 12 din Procedură).
Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică din Rusia din 18 august 1998 N 88 „Cu privire la aprobarea formularelor unificate ale documentației contabile primare pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar, pentru înregistrarea rezultatelor stocurilor”, următoarele formulare unificate au fost aprobate pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar forme ale documentaţiei contabile primare :
— ordin de primire numerar (formular N KO-1);
— ordin de numerar pentru cheltuieli (formularul N KO-2);
— jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire (formular N KO-3);
— registru de casă (formular N KO-4);
— cartea de contabilitate a fondurilor acceptate si emise de casier (Formular N KO-5).
Organizațiile, așa cum s-a menționat mai sus, emit numerar în cont pentru cheltuieli de afaceri și de exploatare în sume și perioade determinate de managerii săi. Persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise, să depună la departamentul de contabilitate un raport privind sumele cheltuite și să efectueze plata finală pentru acestea. În consecință, organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venitului” sunt obligate să respecte procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar. Pe baza acestui fapt, „lucrătorii simplificați”, potrivit oficialilor fiscali, ar trebui să solicite angajaților care au primit fonduri în cont să prezinte un raport în avans.
Funcționarii fiscali de la Moscova au reamintit în mod repetat că persoanele care au primit numerar în cont sunt obligate, în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost eliberate sau din ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, să depună o raportează asupra sumelor cheltuite la departamentul de contabilitate al organizației și efectuează o plată finală pentru acestea. Pentru decontări cu persoane responsabile, raportul anticipat în cauză este furnizat cu precizie (Scrisori ale Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 18 ianuarie 2007 N 18-11/3/, din 21 decembrie 2005 N 18-11/3/ 94150).
În același timp, oficialii extind justificarea specificată în favoarea întocmirii rapoartelor în avans tuturor persoanelor „simplificate”, inclusiv celor care au ales obiectul „venituri reduse cu suma cheltuielilor”. Dar pentru ei este pur și simplu necesar să aibă un raport în avans. La urma urmei, altfel nu vor putea accepta drept cheltuieli costurile suportate de persoana responsabilă.
Cheltuieli, în conformitate cu prevederile cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute dacă:
- sunt incluse în lista de cheltuieli prevăzută la art. 346.16 Cod fiscal al Federației Ruse;
- corespund art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse;
- plătit de organizație.
Vă reamintim că potrivit paragrafului 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli justificate și documentate. Cheltuieli justificate înseamnă cheltuieli justificate economic, a căror evaluare este exprimată în formă bănească. Cheltuieli documentate înseamnă cheltuieli susținute de documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse. Orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri.
Negăsind un raport în avans la verificarea impozitului „simplificat”, funcționarii fiscali de obicei nu recunosc cheltuielile efectuate ca cheltuieli, întrucât, în opinia lor, nu există dovezi documentare ale acestora. În acest caz, aceștia iau o decizie cu privire la evaluarea suplimentară a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat (obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor) și penalități pentru întârzierea plății.
Cu toate acestea, unii judecători privesc astfel de acțiuni ale funcționarilor fiscali cu scepticism. Într-o astfel de situație, instanța de arbitraj de fond a declarat neîntemeiată evaluarea fiscală suplimentară de către organul fiscal. Iar judecătorii și-au justificat decizia în felul următor. În Albumul formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar (aprobat prin Rezoluția menționată anterior a Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei nr. 88), raportul anticipat nu este dat ca document de numerar. Pe baza acestui fapt, instanța a ajuns la concluzia că raportul de avans nu este un document de numerar și este un document contabil de la care este scutit un contribuabil care utilizează un sistem de impozitare simplificat. În consecință, neasigurarea impozitului
titularul de rapoarte anticipate nu putea influența calculul bazei de impozitare.
Prin decizia instanței de apel, hotărârea instanței de arbitraj a rămas neschimbată. Curtea de Arbitraj de Casație a menținut concluziile cuprinse în actele judiciare atacate. Hotărârea instanței de arbitraj și hotărârea instanței de apel au fost lăsate neschimbate, recursul în casare al organelor fiscale nu a fost satisfăcut (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 29 august 2005 N F04-5608/2005). (14326-A27-35)).
Judecătorii Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest au luat o decizie similară (cu justificări identice) în Rezoluția nr. F04-5607/2005 din 29 august 2005 (14328-A27-35).
După cum vedem, conform oficialilor fiscali, un contribuabil care utilizează un sistem simplificat de impozitare are nevoie să folosească un raport în avans pentru a contabiliza fondurile emise unei persoane responsabile. Dacă refuzați să utilizați formularul în cauză N AO-1, ​​„simplificatorul” va trebui, evident, să își dovedească poziția în instanță.
Data recunoașterii cheltuielilor la raportarea în varianta clasică (primirea de fonduri de către o persoană cu raportare ulterioară pentru acestea) va fi data aprobării raportului de avans, întrucât în ​​acest moment, în mod simplificat, toate sunt îndeplinite condițiile necesare pentru acceptarea cheltuielilor:
- sunt plătite în momentul în care fondurile sunt emise în cont, și
- produs, după cum reiese din raportul persoanei responsabile.
În practică, este destul de obișnuit când un angajat al unei organizații (de obicei un manager) achiziționează mai întâi stocurile necesare, apoi depune un raport în avans și primește rambursare pentru acesta. În acest caz, data recunoașterii cheltuielilor pentru persoana „simplificată” va fi momentul rambursării supracheltuielilor conform raportului de avans.

Caracteristicile cheltuielilor de călătorie

Cele de mai sus sunt confirmate de specialiști din cadrul departamentului financiar principal. La determinarea bazei de impozitare în temeiul alin. 13 clauza 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, „simplerii” au dreptul să ia în considerare cheltuielile de călătorie, în special pentru închirierea spațiilor de locuit, plata diurnelor etc. Cu toate acestea, reducerea bazei de impozitare a acestor cheltuieli la începutul unei călătorii de afaceri este ilegală, întrucât raportul în avans se depune numai după finalizarea acestuia. După ce a acordat un avans unui angajat pentru cheltuieli de călătorie, contribuabilul nu are dreptul de a include suma acestuia în cheltuieli până când acesta este cheltuit în scopul călătoriei de afaceri (achiziționarea documentelor de călătorie, cazare la hotel etc.) și este documentat. . Și acest lucru se va întâmpla numai la depunerea unui raport prealabil, la care vor fi atașate documente justificative (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 februarie 2011 N 03-11-06/2/21).
Să vă reamintim că atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, i se garantează, printre altele, rambursarea cheltuielilor asociate călătoriei de afaceri. În acest caz, angajatorul este obligat să ramburseze salariatului: cheltuieli de deplasare; cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit; cheltuieli suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă (diurnă); alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului (articolele 167, 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Potrivit autorităților fiscale de la Moscova, documentele care confirmă valabilitatea cheltuielilor de călătorie suportate de contribuabil sunt:
— ordin (instrucțiune) de trimitere a unui angajat (lucrători) într-o călătorie de afaceri în formularul N T-9 (T-9a);
— certificat de călătorie în formularul N T-10;
- misiunea oficială de trimitere în călătorie de afaceri și un raport privind implementarea acestuia în formularul N T-10a;
- mandat de numerar de cont;
— un raport prealabil al angajatului detașat cu atașarea documentelor justificative relevante care confirmă cheltuielile efective suportate de acesta pentru deplasare, cazare etc. aprobat de şeful
(formulare N N T-9 (T-9a), T-10, T-10a, aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 N 1).
Biletele de tren, biletele de avion și bonurile de vânzare nu pot dovedi singure cheltuieli. Și numai atunci când se întocmește un raport în avans, astfel de costuri dobândesc statutul de cheltuieli (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 23 aprilie 2007 N 18-11/3/).
Din 2009, în scopul calculării impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat, standardizarea diurnelor pentru călătoriile de afaceri a fost eliminată (clauza „a”, paragraful 9, articolul 1 din Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ „Cu privire la modificările aduse părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”). Astfel de cheltuieli sunt luate în considerare în limitele sumelor stabilite de reglementările locale (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Diurnele umflate și plata diurnelor în funcție de poziție vor ridica inevitabil întrebări din partea inspectorilor fiscali. Prin urmare, necesitatea „simplificată” de a stabili o diurnă justificată economic în reglementările locale.
Cheltuielile pentru achiziționarea de stocuri sau deplasări de afaceri, efectuate din fondurile personale ale angajaților sau managerilor, care sunt indicate în raportul de avans aprobat de șeful organizației, până la rambursare, nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare. pentru taxa plătită în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 08/07/2009 N 03-11-06/2/149).
Costurile deplasării la locul călătoriei de afaceri includ și costurile deplasării cu mijloacele de transport în comun, respectiv, la gară, debarcader, aeroport și de la gară, debarcader, aeroport, dacă acestea sunt situate în afara zonei populate, dacă există documente (bilete) care confirmă aceste cheltuieli (clauza 12 din Regulamentul privind specificul trimiterii angajaților în călătorii de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 N 749).
Autoritățile fiscale consideră că, în cazul în care un contract colectiv sau un alt act local stabilește o prevedere pentru rambursarea cheltuielilor pentru călătoria cu transportul public în interiorul orașului (localitatea) de la locul de reședință într-un hotel până la locația organizației în timp ce angajatul se află într-un călătoria de afaceri, atunci astfel de cheltuieli pot fi luate în considerare în scopuri fiscale profiturile ca cheltuieli de călătorie ca parte a altor cheltuieli, dacă sunt respectate criteriile clauzei 1 a art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 iulie 2011 N ED-4-3/11246).
La un moment dat, Ministerul Finanțelor a considerat posibil să reducă profitul impozabil cu suma cheltuielilor pentru călătoria unui angajat detașat cu taxiul, sub rezerva confirmării documentare și a justificării economice (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27/08/2019). /2009 N 03-03-06/2/162, datat
31.07.2009 N 03-03-06/1/505). Oficialii fiscali din Moscova sunt, de asemenea, de acord cu acest lucru (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova nr. 20-15/124949).
Potrivit judecătorilor Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Moscova, dacă un angajat a folosit un taxi cu cunoștințele angajatorului, aceste costuri sunt legale și pot fi rambursate angajatului de către angajator. După ce a apelat la Instrucțiunea Ministerului de Finanțe al URSS, Comitetul de Stat pentru Muncă al URSS și Consiliul Central al Sindicatelor din Rusia din 04/07/1988 N 62 „În călătoriile de afaceri în cadrul URSS” (clauza 10, a fost în vigoare în perioada analizată), judecătorii nu au constatat restricții privind deplasarea cu taxiul către și de la locul deplasării de afaceri. Pe baza acestui fapt, au ajuns la concluzia că legislația actuală (inclusiv legislația fiscală) nu precizează ce fel de transport are dreptul un angajat detașat să ajungă la locul călătoriei de afaceri și înapoi. În acest sens, cheltuielile pentru călătoria unui angajat cu taxiul la trimiterea (precum și la șederea) într-o călătorie de afaceri pot fi incluse în alte cheltuieli care reduc baza de impozitare pentru impozitul pe profit (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtul Moscova din data de 07.05.2010 N KA- A40/6676-10).
Cheltuielile pentru călătoriile de afaceri ale angajaților „simplificați” sunt acceptate în modul prescris pentru calcularea impozitului pe profit (alineatul 2, alineatul 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, este logic să presupunem că organele fiscale nu vor obiecta la luarea în considerare a costurilor deplasării cu transportul public pentru un angajat în raza orașului (zona locală) în care este trimis, sau cu taxiul.
Utilizarea unui taxi poate fi justificată de densitatea programului de lucru al unui angajat care trebuie să rezolve problemele oficiale într-un timp scurt.
În consecință, biletele de călătorie achiziționate și un document care confirmă plata serviciilor de taxi, în opinia noastră, pot fi indicate în raportul de avans ca documente justificative ale cheltuielilor efectuate.
Nu este atât de rar ca întreprinzătorii individuali să plece în călătorii de afaceri și să aplice sistemul simplificat de impozitare, având ca obiect de impozitare „venitul redus cu suma cheltuielilor”. Pentru a contabiliza cheltuielile pe care le-au suportat în călătoriile de afaceri, ei întocmesc și un raport în avans în care indică sumele pentru deplasare, cazare în chirie și diurne.
Autoritățile fiscale consideră că un antreprenor individual nu are dreptul de a include cheltuielile suportate sub forma plății pentru călătoria către și de la locul călătoriei de afaceri, închirierea spațiilor de locuit și diurnele. Și susțin acest lucru prin definiția conceptului de „călătorie de afaceri” dată la art. 166 Codul Muncii al Federației Ruse. Aceasta este recunoscută ca o călătorie de către un angajat din ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia pentru Moscova din 15 august 2007 N 18- 1/3/). În opinia lor, acest lucru nu este observat pentru un antreprenor individual în relație cu el însuși.
Deoarece formularul unificat N AO-1 a fost aprobat acum 10 ani, este posibil să nu conțină un număr suficient de câmpuri pentru a reflecta informațiile de producție și management necesare pentru „simplificat”.
Pentru a clarifica problema posibilității ca o organizație să utilizeze o formă dezvoltată independent de raport în avans pentru acceptarea cheltuielilor de la o persoană responsabilă în scopuri de impozit pe venit, au apelat la Procedura de utilizare a formelor unificate de documentație contabilă primară (aprobată prin Hotărârea Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei din 24 martie 1999 N 20).
În formele unificate ale documentației contabile primare (cu excepția formularelor pentru înregistrarea tranzacțiilor cu numerar), aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei, organizația, dacă este necesar, poate introduce detalii suplimentare. În același timp, toate detaliile formelor unificate ale documentației contabile primare aprobate de Comitetul de Stat pentru Statistică din Rusia rămân neschimbate (inclusiv codul, numărul formularului, numele documentului). Eliminarea detaliilor individuale din formularele unificate nu este permisă.
Modificările efectuate trebuie să fie documentate în documentul organizatoric și administrativ relevant al organizației.
Formatele formularelor indicate în albumele de formulare unificate ale documentației contabile primare sunt recomandate și pot fi modificate.
Atunci când se produc produse necompletate pe baza formelor unificate de documentație contabilă primară, este permisă efectuarea de modificări în ceea ce privește extinderea și restrângerea coloanelor și liniilor, ținând cont de semnificația indicatorilor, inclusiv linii suplimentare (inclusiv cele gratuite) și foi libere pentru comoditatea plasării și procesării informațiilor necesare.
Pe baza celor de mai sus, finanțatorii au concluzionat că în scopul impozitării profiturilor, contribuabilul trebuie
Aceștia trebuie să depună un raport prealabil în forma unificată N AO-1 sau modificat ținând cont de cerințele alin.2 al art. 9 din Legea N 129-FZ și Rezoluția specificată a Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei N 20 privind disponibilitatea detaliilor obligatorii ale formularului de raport prealabil, aprobând-o în politica contabilă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07/ 08/2011 N 03-03-06/1/414).
În opinia noastră, chiar și o persoană „simplificată” poate profita de aceste clarificări din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei dacă este nevoie să finalizeze Formularul N AO-1.
În prezent, majoritatea organizațiilor țin evidențe în programe specializate, care fac și posibilă tipărirea documentelor relevante cu informații deja introduse în ele. Cu toate acestea, problema contabilizării costurilor de achiziție a formularelor de documente, inclusiv a formularelor de raportare în avans, rămâne încă relevantă pentru unii contribuabili.
Compoziția cheltuielilor la calculul impozitului plătit la utilizarea sistemului fiscal simplificat, conform paragrafelor. 17 clauza 1 art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse include costul bunurilor de birou. Finanțatorii propun să ia în considerare costurile de plată pentru formularele achiziționate în cadrul acestui articol de cheltuială (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 mai 2005 N 03-03-02-04/1/123).
Se întâmplă adesea ca persoana responsabilă să nu cheltuiască o parte din fondurile emise. Restul fondurilor necheltuite, așa cum sa menționat mai sus, ar trebui returnate casieriei. Cu toate acestea, angajatul nu a făcut acest lucru.
În cazul în care salariatul nu returnează în timp util soldul fondurilor neutilizate la casierie, specialiștii Rostrud sugerează respectarea art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, care prevede cazuri de deducere din salariul unui angajat pentru a-și rambursa datoria față de angajator.
În special, deducerile din salariul unui angajat pentru a-și achita datoria față de angajator pot fi făcute pentru a rambursa un avans necheltuit și nerambursat în timp util emis în scopuri de raportare. În acest caz, angajatorul are dreptul de a decide deducerea din salariul salariatului în cel mult o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru restituirea avansului, și cu condiția ca salariatul să nu contestă temeiul și cuantumul. a deducerii.
Angajatorul ia decizia și o formalizează sub forma unui ordin sau instrucțiuni. Actele normative nu au stabilit o formă unificată pentru o astfel de comandă. Totodată, acesta trebuie să obțină acordul scris al salariatului pentru reținerea sumei din salariu (Scrisoarea Rostrud din 08.09.2007 N 3044-6-0).
La reținere, angajatorul nu trebuie să uite de limitarea existentă a cuantumului acesteia stabilită de art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse - 20% din salariul plătit.

Raport în avans și prime de asigurare

Un raport în avans poate fi util unui angajator „simplificat” atunci când calculează contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului.
Organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat plătesc, în acest an, contribuții de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii obligatorii și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii obligatorii (articolul 58). din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii”).
Obiectul impozitării cu prime de asigurare, după cum se știe, îl constituie, printre altele, plățile și recompensele efectuate în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă (clauza 1, art. 7 din Legea nr. 212-FZ).
Deoarece rambursarea cheltuielilor asociate unei călătorii de afaceri are loc în cadrul unui raport de muncă, sumele rambursate sunt incluse în obiectul impozitării primelor de asigurare. Pe baza acestora, ele formează indicatori care includ:
- conform randurilor 200, 201 si 202 ale sectiunii. 2 „Calculul primelor de asigurare la rata stabilită pentru plătitorul primelor de asigurare” Calculul primelor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurarea obligatorie de pensie la Fondul de pensii al Federației Ruse, contribuțiile de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fonduri teritoriale de asigurări medicale obligatorii de către plătitori prime de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice (formular RSV-1 PFR, aprobat prin Ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 12 noiembrie 2009 N 894n) și
- rândul 1 din calculul bazei de calcul a primelor de asigurare (Tabelul 3) Calcule pentru primele de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate și pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, precum și cheltuielile pentru plata acoperirii de asigurare (formularul 4-FSS, aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 28 februarie 2011 N 156n).
Totodată, în virtutea paragrafelor. „și” clauza 2, partea 1, art. 9 din Legea N 212-FZ, plățile compensatorii aferente îndeplinirii sarcinilor de serviciu de către o persoană fizică nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare. În același timp, atunci când o „persoană simplificată” plătește cheltuielile de călătorie de afaceri, aceasta nu este supusă primelor de asigurare (clauza 2, articolul 9 din Legea 212-FZ):
- indemnizație zilnică;
— cheltuielile țintă efectiv suportate și documentate pentru călătoria la destinație și retur;
— taxe pentru serviciile aeroportuare;
— comisioane;
— cheltuieli de deplasare la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație sau transferuri, pentru transportul bagajelor;
- cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit;
— cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;
— taxe pentru eliberarea (primirea) și înregistrarea unui pașaport străin de serviciu;
— taxe pentru eliberarea (primirea) vizelor, precum și
— costurile schimbului de numerar sau a unui cec la o bancă pentru numerar în valută străină.
Standardele diurnei în scopul impozitării primelor de asigurare nu sunt stabilite prin Legea nr. 212-FZ. După cum s-a menționat mai sus, procedura și cuantumul rambursării cheltuielilor aferente călătoriilor de afaceri, inclusiv diurne, conform art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, sunt determinate de un contract colectiv sau de reglementări locale. În consecință, diurnele plătite lucrătorilor detașați în cuantumul stabilit de reglementările locale ale organizației nu sunt supuse primelor de asigurare.
În baza acesteia, la determinarea indicatorilor înscriși la rândurile 210, 211 și 212 ale secțiunii se iau în considerare sumele cheltuielilor enumerate mai sus, atribuite cheltuielilor de deplasare. 2 calcule ale RSV-1 PFR și conform rândului 2 din tabelul 3 calcule ale 4-FSS.
„Simplificatorul” poate confirma legalitatea clasificării plăților compensatorii specificate ca plăți care nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului prin întocmirea unui raport în avans.
Lista documentelor care trebuie solicitate de la asigurător pentru efectuarea unei inspecții la fața locului de către filiala teritorială a Fondului de pensii al Federației Ruse, prezentată în clauza 7.4 din Recomandările metodologice pentru organizarea inspecțiilor la fața locului ale plătitorilor de prime de asigurare (aprobat prin Ordinul Consiliului Fondului de Pensii al Federației Ruse din 03.02.2011 N 34r), conține registre contabile analitice (carduri subconto etc.), inclusiv contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”. La verificarea completării corecte a liniilor 200 și 300 din calculul PFR RSV-1, inspectorii sunt rugați să utilizeze, în unele cazuri, date analitice privind
conturi de credit 71. Prin urmare, pensionarii, cel mai probabil, nu vor ignora registrul cu rapoartele anticipate ale organizației.