Cum să depuneți o declarație de TVA actualizată. Depunerea unui decont de TVA actualizat (de ajustare). Cum se efectuează corecții la cartea de vânzări și la cartea de achiziții

Ajustările TVA sunt furnizate dacă s-au găsit erori în TVA-ul primar sau nu au fost reflectate toate datele necesare. Informațiile privind trimiterea deconturilor de TVA actualizate se află în paragraful 2 din Procedura de completare.

TVA-ul ajustat constă în:

declarația în sine (chiar dacă modificările au afectat doar aplicațiile);
cererile care au fost trimise anterior Serviciului Fiscal Federal, ținând cont de modificările aduse acestora;
alte secțiuni ale declarației și anexele la acestea, în cazul modificărilor (completărilor) la acestea.

În Kontur.Externe, datele de TVA și aplicație completate în serviciu sunt salvate într-o ciornă după trimitere. Pentru a completa ajustarea, trebuie să deschideți un raport pentru aceeași perioadă și acesta va conține deja datele care au fost transmise în timpul transmiterii inițiale.
Trebuie să faceți clic pe „Editați” și să modificați datele.

Numărul de corectare

Numărul de ajustare din declarație și numerele de ajustare din anexele TVA trebuie să se potrivească. În Kontur.Extern, după ce faceți clic pe butonul „Proceed to Send”, numărul de corecție din declarație este introdus automat în aplicații.

Semn de relevanță

Câmpul „Indicator de relevanță” se completează doar în anexele TVA. Apare dacă câmpul „Număr de ajustare” conține o altă valoare decât 0.

Dacă în declarația corectivă este necesar să se depună la Serviciul Fiscal Federal o nouă versiune a cărții de achiziții, a cărții de vânzări și a altor aplicații, atunci atributul de relevanță trebuie să fie egal cu 0 - informațiile nu sunt relevante. Semnul de relevanță = 0 înseamnă că informațiile transmise anterior Serviciului Fiscal Federal nu mai sunt relevante și este necesară o nouă versiune a secțiunii.

Dacă nu trebuie să trimiteți o nouă versiune a aplicației, atunci semnul de relevanță ar trebui să fie egal cu 1 - informațiile sunt actuale. Indicatorul de relevanță = 1 înseamnă că altceva decât această secțiune este ajustat în declarația de ajustare. Inspecția are deja informații corecte despre această secțiune.

Foi suplimentare

Foile suplimentare ale registrului de achiziții (Secțiunea 8.1) și ale registrului de vânzări (Secțiunea 9.1) sunt atașate numai la trimiterea ajustărilor.

Dacă este necesară modificarea registrelor primare de cumpărături sau vânzări, atunci modificările sunt formalizate prin crearea de foi suplimentare - vezi rezoluția 1137. De exemplu, ca parte a unei declarații corective, informațiile din carnetul de achiziție sunt prezentate cu semnul de relevanță = 1 - informațiile sunt actuale și se adaugă un apendice la cartea de achiziții - secțiunea 8.1, în care este setat semnul de relevanță = 0 - informația nu este relevantă. Cartea de vânzări este ajustată în același mod.

Fișele suplimentare nu sunt atașate în cazul în care a apărut o eroare la transferul datelor din registrul primar de achiziții sau din registrul de vânzări către informații din registrul de achiziții/vânzări - secțiunea 8 sau 9 din declarație. În acest caz, cărțile în sine sunt corectate (secțiunea 8 sau 9) - ar trebui să indicați în ele numărul de corecție, care este diferit de zero, iar indicatorul de relevanță = 0 - informațiile sunt irelevante. Apoi faceți toate modificările necesare.

Din acest articol veți învăța:

Cum să depuneți o declarație de TVA actualizată în 2016
Când ar trebui să se depună o declarație de TVA actualizată în 2016?
Care este termenul limită de plată a TVA-ului pe o declarație de TVA actualizată în 2016?

Instrucțiuni detaliate pentru completarea decontului de TVA pentru trimestrul 3 2015 găsiți într-un articol de pe site-ul nostru.

În ce cazuri se depune un decont de TVA actualizat în 2016?

Dacă se identifică o eroare ca urmare a unui control fiscal (taxa este evaluată (redusă) suplimentar de către inspectoratul fiscal), nu este necesar să se depună declarații actualizate (clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Sumele restanțelor (plățile în plus) identificate ca urmare a unui control fiscal sunt înregistrate în materialele de audit (articolele 100, 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe baza rezultatelor sale, pe baza acestor materiale, biroul fiscal va reflecta în mod independent sumele cerute în cardul de cont personal al organizației dumneavoastră. Prin urmare, dacă o organizație depune o declarație actualizată, aceasta va duce la duplicarea indicatorilor în evidențele inspectoratului fiscal.

Declarația actualizată se depune la Serviciul Fiscal Federal în aceleași moduri ca și cea primară. Codul Fiscal nu conține excepții în acest sens. Adică, ca regulă generală, „clarificările” trebuie depuse în formă electronică (clauza 5 a articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Am vorbit despre formularul pe care să depunem declarația într-un articol separat. Aceasta va fi o declarație independentă și nu o anexă la un document deja depus. Trebuie să introduceți imediat datele corecte în formularul actualizat, ca și cum le-ați introduce pentru prima dată. Diferența dintre indicatorii vechi și cei corectați nu se dorește a fi reflectată în declarație.

Pe pagina de titlu a „ajustărilor” este indicat numărul de serie al ajustării, deoarece Codul Fiscal nu limitează numărul de declarații actualizate depuse într-o perioadă fiscală. Și poate fi necesară corectarea erorilor dintr-o declarație depusă anterior în etape. Adică va trebui să emiteți în mod constant mai multe „clarificări” pentru aceeași perioadă fiscală. De aceea „clarificările” sunt numerotate. Numerotarea ajustărilor este 1, 2 etc. pentru fiecare trimestru al anului. Deci, dacă trimiteți „clarificări”, de exemplu, pentru trimestrul 2 și 3 din 2015, atunci trimestrul 2 va avea propria numerotare, iar trimestrul 3 va avea propria sa.

Punct important: la declarația actualizată trebuie atașată o scrisoare de intenție, care să explice motivul pentru care se depune raportarea corectivă (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma unui astfel de document nu a fost aprobată oficial. Prin urmare, poate fi compilat sub orice formă. Este recomandabil să indicați amploarea erorii în scrisoarea de intenție.

Dacă, pe baza rezultatelor calculului actualizat, organizația trebuie să plătească impozit suplimentar, atașați și copii ale bonurilor de plată pentru transferul restanțelor fiscale și pentru plata cu întârziere. Suma restanțelor pentru impozite și penalități este transferată în documente de plată separate, deoarece sunt stabilite diferite CCA pentru impozite, penalități și penalități.

Dacă sunteți înregistrat sau, ca urmare a „clarificării”, există o plată în exces, atunci depuneți o cerere de rambursare (compensare) a sumei plătite în plus. În orice caz, datoria trebuie rambursată înainte de a fi efectuate corecții.

Cum se calculează penalitățile pentru o declarație de TVA actualizată în 2016

Penalitățile trebuie calculate numai în cazul restanțelor fiscale. Cuantumul penalității este egal cu 1/300 din rata de refinanțare a sumei impozitului neachitat pentru fiecare zi de întârziere a plății. În acest caz, nu includeți ziua plății efective a impozitului (compensare etc.) în perioada de întârziere. Cert este că în ziua prezentării la bancă (în ziua compensării etc.), datoria fiscală este considerată rambursată (clauza 3 din articolul 45, clauzele 3 și 4 din articolul 75 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie).

Notă: pentru a calcula penalitatea, trebuie să luați rata de refinanțare care a fost în vigoare în perioada de întârziere (alineatul 2, alineatul 4, articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum verifică autoritățile fiscale declarațiile actualizate de TVA în 2016

În legătură cu declarația actualizată, precum și cu cea inițială, se efectuează un audit de birou. Perioada pentru efectuarea unui audit de birou se calculează din ziua următoare zilei în care inspectoratul primește declarația fiscală (clauza 2 a articolului 88, clauza 2 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă, în timpul unui audit de birou al unei declarații, o organizație depune o clarificare cu privire la aceeași declarație, atunci inspectoratul încetează toate acțiunile privind auditul de birou inițial și începe un audit de birou al clarificării (clauza 9.1 al articolului 88 din Codul fiscal al Federația Rusă). Astfel, in ziua depunerii clarificarii se incheie perioada pentru auditul de birou al declaratiei initiale. Și de a doua zi începe numărătoarea inversă pentru o nouă perioadă de trei luni pentru desfășurarea unei „ședințe de cameră” pe baza clarificării prezentate.

În timpul unui audit de birou, oficialii fiscali pot solicita explicații scrise din partea dvs. Se recomanda depunerea acestora pe un formular elaborat.Un model de document este dat in scrisoarea Nr.AS-4-2/12705 din 16 iulie 2013. La explicații, organizația are dreptul de a atașa extrase din registrele fiscale și contabile, precum și alte documente justificative la discreția sa (clauza 4 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). În special, atunci când efectuează un audit de birou pe baza unei declarații actualizate, în care cuantumul impozitului este redus față de declarația depusă anterior, inspectorii au dreptul să solicite, în termen de cinci zile, explicațiile necesare care justifică modificarea indicatorilor relevanți. a declarației (alin. 2, paragraful 3, art. 88 din Codul fiscal RF).

Ca regulă generală, organizația nu este obligată să furnizeze documente suplimentare solicitate de inspecție pentru explicații. O astfel de cerere din partea inspectoratului este ilegală. Ca regulă generală, atunci când efectuează un audit de birou, biroul fiscal nu poate solicita informații și documente suplimentare (clauza 7, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Excepțiile de la această regulă sunt clar definite în Codul Fiscal.

Vom enumera când și ce documente trebuie depuse pentru „camera” decontului de TVA actualizat. Deci, dacă o organizație a depus o declarație de TVA cu suma taxei care trebuie rambursată, atunci inspectoratul are dreptul de a solicita documente care confirmă aplicarea corectă a deducerilor fiscale (clauza 8 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Acestea pot fi facturi, carnete de cumpărare, carnete de vânzări și documente primare: facturi, acte de acceptare și livrare a lucrărilor (servicii), contracte cu contrapărțile, documente de plată pentru plata sumelor TVA. Cu toate acestea, dacă o organizație declară deduceri, a căror valoare nu depășește impozitul, așa cum este de obicei cazul, inspectorii nu au dreptul să solicite documente primare (clauza 25 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse). din 30 iulie 2013 Nr. 57).

Ce presupune depunerea unui decont de TVA actualizat în 2016?

Înainte de a trimite o declarație de TVA actualizată, evaluați fezabilitatea unei astfel de raportări. La urma urmei, „clarificarea” poate duce la consecințe negative. Și anume, un control fiscal la fața locului al perioadei pentru care a fost depusă raportarea actualizată. Acest lucru este posibil chiar dacă au trecut mai mult de trei ani de la descoperirea erorii (paragraful 3, alineatul 4, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodata, inspectoratul are dreptul de a verifica orice taxe pentru o perioada data, indiferent de faptul ca corectiile se depun doar pentru TVA. Pe baza rezultatelor unei astfel de inspecții, inspectorii, după ce au identificat încălcări, vor evalua taxe și penalități suplimentare. Inspectorii nu vor putea amenda contribuabilul, deoarece greșeala a fost făcută cu mai bine de trei ani în urmă (articolul 113 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Când vă va scuti de o amendă o declarație de TVA actualizată în 2016?

Dacă depuneți o declarație fiscală actualizată cu impozit suplimentar după începerea auditului de birou al raportării primare, dar înainte de finalizarea acestuia, adică în timpul auditului de birou, atunci veți evita penalizările. O organizație este, de asemenea, scutită dacă o declarație actualizată este depusă înainte de termenul limită de plată a impozitului. Sau dacă declarația actualizată este depusă după termenul limită de plată a taxei, dar organizația a transferat la buget suma taxei și penalităților lipsă (clauzele 3 și 4 ale articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un decont de TVA actualizat este un document de raportare a ajustării care trebuie generat atunci când sunt identificate erori în declarația inițială pentru trimestrele precedente sau perioada curentă. De asemenea, motivul depunerii unui astfel de formular poate fi reflectarea incompletă a tuturor informațiilor necesare în raportul inițial.

Specificul procedurii de ajustare a declarației este reglementat de articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Trimiterea unui decont de TVA actualizat

Este necesară depunerea unui formular de declarație actualizat în cazul în care eroarea identificată afectează în mod direct cuantumul bazei de impozitare și, pe cale de consecință, cuantumul impozitului în sine, care trebuie plătit la sfârșitul perioadei fiscale. În acest caz, nu este permisă reflectarea datelor corecte pentru perioadele trecute în declarația pentru cea actuală; este necesară întocmirea unui document suplimentar actualizat pentru trimestrul în care au fost identificate date inițiale incorecte.

O eroare poate duce fie la o creștere, fie la o scădere a TVA-ului de plătit. Potrivit articolului 81 primul paragraf al paragrafului 1, obligația de a depune o declarație actualizată apare numai atunci când baza și impozitul sunt subestimate, adică dacă declarația inițială conține o sumă de TVA mai mică decât trebuie plătită.

Dacă eroarea identificată sau caracterul incomplet al informațiilor reflectate nu a condus la o reducere a impozitului de plătit (de exemplu, baza de impozitare a fost inițial supraestimată), atunci contribuabilul își rezervă dreptul de a decide dacă va depune sau nu o declarație actualizată ( conform al doilea paragraf al paragrafului 1 al articolului 81) .

Când trimiteți o declarație modificată, trebuie să fiți pregătit pentru faptul că Serviciul Fiscal Federal va efectua un audit de birou și, în unele cazuri, un audit la fața locului (dacă taxa a fost plătită în exces). Mai mult, în timpul auditului, autoritățile fiscale pot verifica nu numai corectitudinea calculului TVA-ului, ci și alte taxe. Toate erorile identificate vor trebui corectate, taxe suplimentare, penalități și, dacă este necesar, se va plăti o amendă.

Agenții fiscali sunt obligați să depună o declarație actualizată, indiferent dacă TVA-ul de plătit este supraevaluat sau subestimat. În acest caz, informațiile ar trebui furnizate numai pentru acei contribuabili în privința cărora au existat inexactități și informații incorecte.

Nu este nevoie să depuneți o declarație actualizată:

Dacă este necesar să se reflecte o deducere fiscală aferentă perioadelor anterioare. TVA-ul poate fi dedus și în trimestrul curent; Codul Fiscal al Federației Ruse permite acest lucru.
Dacă deficiențele constatate nu afectează TVA-ul de plătit;
Dacă au fost descoperite erori de către organele fiscale în timpul controalelor. Serviciul Fiscal Federal va face singur ajustările necesare; trimiterea unui formular actualizat în acest caz va duce la repetarea informațiilor.

Locul în care se depune formularul ajustat este biroul fiscal la care societatea a depus declarația originală. Pentru completare, trebuie să utilizați formularul de declarație care este relevant la data formării documentului original, adică pentru trimestrul în care se fac modificări.

Metoda de depunere este electronică, așa cum este cazul unui formular de declarație obișnuit.

Plata TVA conform declaratiei actualizate

Plata suplimentară a TVA-ului este necesară dacă a fost transferată anterior o sumă mai mică de impozit decât cea cerută de documentele primare ale companiei, adică dacă baza de impozitare și, în consecință, impozitul în sine sunt subestimate.

Este necesar să plătească suma de impozit lipsă înainte de a depune „clarificarea”, iar apoi penalități fiscale nu vor fi aplicate companiei. Odată cu suprataxa de TVA, trebuie calculate și plătite și penalități. Pentru a fi sigur că plata taxei suplimentare a ajuns la destinatar înainte de ziua în care a fost trimisă declarația actualizată, trebuie să o datați cel puțin a doua zi.

La declarația actualizată trebuie atașată o copie a documentului de plată care confirmă transferul de bani.

În cazul plății în exces a impozitului, acesta poate fi returnat sau compensat cu plata altor taxe pe baza unei cereri depuse la conducerea Serviciului Federal de Taxe.

Termenele limită pentru deconturile de TVA actualizate

Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește date specifice pentru depunere

Un decont de TVA actualizat trebuie depus la identificarea erorilor, omisiunilor, informațiilor incorecte sau nesocotite. Totodată, se prevede că în cazul în care documentul actualizat este depus înainte de termenul de depunere a declarației de TVA, atunci fiscul percepe varianta corectată ca fiind depusă. Aceasta se referă la corectarea erorilor identificate în perioada curentă.

Dacă „clarificarea” este depusă după termenul limită pentru depunerea rapoartelor de TVA, dar înainte de termenul limită pentru plata taxei, atunci responsabilitatea pentru informațiile inițiale transmise incorect nu apare. De asemenea, nu este nevoie să percepe penalități. Trebuie doar să plătiți la timp suma corectă a impozitului.

Când trimiteți un formular de ajustare după termenul limită de plată a impozitului, trebuie mai întâi să plătiți suma lipsă a taxei „adăugate”, precum și penalitățile. În acest caz, nici sancțiunile fiscale nu vor fi aplicate (dacă declarația corectată a fost depusă înainte de a se cunoaște că au fost identificate erori fiscale sau auditul la fața locului viitor).

Un exemplu de completare a unui decont de TVA actualizat

O declarație actualizată este un formular independent care include informații care nu au fost completate corect în declarația inițială sau nu au fost incluse inițial în aceasta. La completare, diferența dintre datele originale și corectate nu este afișată, ci doar indicatorii corecti sunt reflectați.

Pentru a completa, trebuie să luați același formular de declarație de TVA ca și pentru depunerea inițială.

„Clarificarea” include toate aceleași foi care au fost furnizate în forma originală cu înlocuirea datelor incorecte cu unele corecte, precum și adăugarea de informații care nu au fost reflectate anterior.

Secțiunile 8, 9, 10, 11, 12 și anexele acestora au un câmp special care se completează numai atunci când se depun clarificări - 001 „Indicator al relevanței informațiilor transmise anterior”.

8 și 9 – contribuabilii completează cu informații despre facturile generate și depuse;
10 și 11 – întocmite de agenții fiscali;
Secțiunea 12 – completată de persoanele care nu plătesc TVA, dar au furnizat o factură clientului lor.

Indicatorul de câmp 001 din aceste secțiuni poate lua una dintre cele două valori:

0 – dacă este necesar, modificați indicatorii reflectați în această secțiune; în câmpurile rămase ale secțiunii cu atributul „0” se completează datele corecte;
1 – în cazul în care nu sunt necesare modificări la secțiune, deoarece informațiile transmise anterior sunt corecte, în câmpurile rămase se pun liniuțe (informațiile din raportul transmis anterior nu sunt duplicate pentru a reduce volumul documentului actualizat) .

Pagina de titlu are și un câmp care trebuie completat la depunerea unui raport modificat - număr de ajustare, în care se înscrie numărul corespunzător numărului de serie al efectuării ajustărilor la declarație. La trimiterea unei „clarificări” pentru prima dată, se introduce „001”, apoi, cu fiecare corectare ulterioară, „002”, „003”, etc., în ordine crescătoare.

Exemple de completare a secțiunilor 8 și 9 în diferite cazuri

Eveniment	Sec. 8	Adj. la secțiunea 8	Sec. 9	Adj. la secțiunea 9
Declarația nu include vânzările	1	–	1	0
TVA-ul de plătit a fost calculat greșit	1	–	1	0
Deducerea TVA se modifică	1	0	1	–
TVA-ul plătit și rambursabil se modifică în același timp	1	0	1	0

Scrisoare de intenție pentru decontul de TVA actualizat

La „clarificare” trebuie atașat un document explicativ numit scrisoare de intenție; acest document poate fi numit și notă explicativă. Este necesar pentru autoritățile fiscale; nota explicativă descrie motivele reîncărcării declarației, precum și informații de bază despre corecțiile efectuate.

Spre deosebire de declarația clarificată pentru scrisoarea de intenție, formularul standard nu a fost aprobat și, prin urmare, companiile întocmesc în mod independent un document convenabil.

Detalii ale biroului fiscal unde se depun documentele;
Detalii despre firma raportoare;
Denumirea taxei pentru care se fac ajustări;
Un link către un articol din codul fiscal care prevede dreptul sau obligația de a depune o declarație actualizată (clauza 81 a articolului);
Perioada de timp în care au fost detectate erori;
Motivul depunerii „clarificării”;
Numele câmpurilor de editat;
Valorile corectate ale indicatorilor incorecți;
Confirmarea că s-a plătit TVA suplimentar și penalități (se atașează ordin de plată);
Detalii prin care se transferă sumele;
Anexă cu o listă a documentației atașate;
Semnăturile persoanelor responsabile.

Dacă este necesar, fiscul poate solicita documente explicative suplimentare.

Va trebui să plătiți TVA dacă ați găsit inexactități sau erori într-o declarație depusă anterior, care au dus la o subestimare a bazei de impozitare și o raportare incompletă la buget. Această procedură se aplică ambelor și. În același timp, aceștia din urmă sunt obligați să prezinte „clarificări” numai pentru acei contribuabili în privința cărora au fost descoperite erori (clauza 6 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o eroare dintr-o declarație fiscală a dus la o plată excesivă a impozitului, adică la o plată în exces, organizația are dreptul de a depune o declarație de TVA actualizată pentru a reduce impozitul pentru perioada în care a fost comisă eroarea sau să nu ia orice măsuri pentru a corecta eroarea (paragraful 3, paragraful 1 Articolul 54 și paragraful 2 Clauza 1 Articolul 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu va fi posibil să nu depuneți un decont de TVA actualizat pentru reducere, dar să includeți ajustările în perioada curentă. Această posibilitate nu este prevăzută în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, care se referă la taxa pe valoarea adăugată. Și este incorect să se aplice dispozițiile relevante ale articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse la reevaluare în acest caz. Atenție: această regulă nu se aplică unei situații în care organizația nu a dedus TVA în perioada în care au fost îndeplinite toate condițiile pentru aceasta. Cert este că aplicarea unei deduceri fiscale în perioade ulterioare este posibilă și aceasta nu este o greșeală. Și anume, deducerea poate fi utilizată în termen de trei ani de la momentul în care bunurile achiziționate (lucrări, servicii) au fost înregistrate (subclauza 1.1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, deducerea „întârziată” se reflectă pur și simplu în declarația actuală. În acest caz, nu este nevoie să trimiteți un raport actualizat.

Dacă o eroare în declarație nu afectează în niciun fel valoarea impozitului plătit la buget (de exemplu, numerele facturii sunt indicate incorect în secțiunea 8 sau 9), nu este necesar să se depună o „ajustare”. Doar fiți pregătit să dați explicații (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să remarcăm că este important în fiecare caz specific să înțelegem cu atenție dacă este de fapt necesar să trimiteți o corecție. Poate credeți că ați făcut o greșeală și trebuie să faceți corecții, dar de fapt nu este cazul. De exemplu, mulți oameni întreabă dacă este necesar să se depună o „clarificare” dacă declarația de TVA din Secțiunea 7 nu reflecta dobânda acumulată la soldul fondurilor din contul curent al organizației. Deci, primirea dobânzilor nu poate fi considerată nici ca o operațiune supusă TVA, nici ca o operațiune care nu este supusă impozitării. Pur și simplu, capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse nu reglementează astfel de relații. Prin urmare, nu este necesar să se reflecte astfel de sume în secțiunea 7 din decontul de TVA. Dar operațiunile pentru acordarea de împrumuturi în numerar, inclusiv dobânda pentru acestea, fără TVA, sunt indicate în secțiunea 7 (subclauza 15, clauza 3, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să depuneți o declarație fiscală actualizată

Trebuie să trimiteți declarații fiscale actualizate imediat ce identificați în mod independent erorile în raportare. Nu există date calendaristice specifice pentru depunerea lor.

Un punct important: la declarația actualizată trebuie atașată o scrisoare de intenție, care să explice motivul pentru care se depune raportări corective (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma unui astfel de document nu a fost aprobată oficial. Prin urmare, poate fi compilat sub orice formă. Este recomandabil să indicați amploarea erorii în scrisoarea de intenție.

Cum se calculează penalitățile pentru o declarație actualizată

Vă rugăm să rețineți: pentru a calcula penalitatea, trebuie să luați rata de refinanțare care a fost în vigoare în perioada de întârziere (paragraful 2, alineatul 4, articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cum verifică autoritățile fiscale declarațiile actualizate

Ce presupune depunerea unui decont de TVA actualizat?

Când te va scuti „clarificarea” de amenzi?

Contribuabilii de TVA trebuie să depună o declarație fiscală în fiecare perioadă de raportare. Dar uneori contabilii greșesc, așa că raportarea trebuie clarificată. În caz contrar, fiscul va considera că taxa nu a fost achitată integral. Prin urmare, este necesar să știm clar cum să întocmești corect un decont de TVA actualizat.

Erorile contabile sunt adesea considerate motivul principal pentru depunerea unei declarații de TVA modificate. O declarație de clarificare este creată numai atunci când erorile sunt identificate în mod independent. Agentul fiscal introduce toate datele pe cardul contribuabilului.

Forma și procedura sunt stabilite de legislația fiscală, nu poate fi întocmită în mod arbitrar. Dar termenele nu sunt reglementate, ceea ce înseamnă că trebuie depus imediat după identificarea unei erori.

Este recomandabil să completați „clarificarea” în perioada de raportare. Dar este foarte posibil să depuneți un astfel de document după expirarea perioadei de raportare. Este important să știți că trebuie doar să trimiteți date noi, nu este nevoie să le repetați pe cele vechi.

Fiecare caz trebuie luat în considerare în mod specific, deoarece o eroare corectată nu necesită întotdeauna clarificarea declarației:

Există o situație în care o companie a depus o declarație cu un impozit excesiv. În acest caz, compania are dreptul să depună o declarație de ajustare pentru a reduce impozitul sau să nu depună absolut nimic. Dar atunci nu veți putea face pur și simplu ajustări în perioada ulterioară.
Poate exista o situație în care o greșeală săvârșită să nu afecteze cuantumul impozitului, atunci nu trebuie să depui documentul, trebuie doar să explici totul inspectorilor.
Există o situație în care contabilii depun date atunci când identifică o scădere sau o creștere a impozitului în urma unui audit. Nu este nevoie să efectuați astfel de acțiuni.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Atunci când o „clarificare” este depusă în timpul unui audit de către funcționarii fiscali, un astfel de audit este întrerupt. Apoi oficialii fiscali încep un audit folosind datele actualizate. Dar pentru TVA, conform legii, organele fiscale vor trebui să finalizeze primul audit, să emită un document care să confirme finalizarea acestuia și să înceapă unul nou. Toate inexactitățile și erorile pe care un agent fiscal le identifică în mod independent vor avea consecințe. Fiscul va aplica cu siguranță o amendă.

Un punct important este faptul că este imposibil să se efectueze mai multe verificări asupra aceleiași declarații.

La „clarificare” este atașată o scrisoare de intenție. Aici trebuie să indicați motivele corecțiilor. Este compilat sub orice formă. Dacă este necesar, se furnizează documente suplimentare.

Un punct interesant este că o scrisoare de intenție nu este considerată obligatorie din punct de vedere legal. Dar fiecare ofițer fiscal cere să trimită un astfel de document împreună cu declarația. Pentru că acolo sunt indicate toate motivele erorilor făcute:

Consecințele introducerii clarificărilor vor fi exprimate în audituri de birou. Prin urmare, este indicat ca contribuabilii să învețe cum să transmită corect datele necesare pentru a evita situațiile neplăcute.

Cum să completați o declarație de TVA actualizată

Trebuie să știi cum să completezi corect un astfel de document. Aceasta este o formă complet separată în care sunt introduși numai indicatorii corecti care nu au fost acolo ultima dată.

Declarația actualizată constă din aceleași foi care au fost depuse pentru prima dată. Aici trebuie să înlocuiți datele incorecte cu unele corecte sau să adăugați ceva care nu a fost indicat anterior.

Pe pagina de titlu se află o coloană Nr. a corectării, se cere completată:

Secțiunile de la 8 la 12 se completează numai în cazul clarificărilor din Anexa 001. Atunci când se efectuează modificări în registrul de cumpărături sau vânzări după perioada de raportare, trebuie completat Anexa 1 la Secțiunile 8 și 9.

Trebuie să știți ce parametri sunt incluși în indicatorul de relevanță. Câmpurile sunt completate numai cu numerele 0 și 1:

Numărul 0 este întotdeauna dat atunci când datele din secțiunile 8 și 9 nu au fost furnizate anterior. Un alt caz este înlocuirea informațiilor vechi.
O unitate este stabilită atunci când informațiile furnizate de contribuabil sunt considerate relevante și de încredere:

Semnul de relevanță a fost inventat pentru a împiedica contribuabilii să dubleze datele. Dacă există multe erori, puteți seta 0 în toate secțiunile, atunci datele vor fi complet descărcate.

„Actualizat” cu o sumă sporită de plătit

Este important de știut că la clarificarea declarației de impozit în cazul unei creșteri a impozitului, trebuie mai întâi să plătiți taxa și apoi să depuneți documentul. Dacă acest lucru nu se face, funcționarii fiscali vor aplica o amendă pentru taxele cu întârziere. Declarația se depune a doua zi după achitarea tuturor datoriilor:

"Rafinat"cu o sumă redusă de plătit

De îndată ce un contribuabil depune o declarație de reducere a impozitului, funcționarii fiscali programează un audit de birou. Sau poate fi programată o inspecție la fața locului.

Odată ce se stabilește că contribuabilul este dator, supraplata va fi rambursată în contul acestuia. Dar pentru ca acest lucru să se întâmple, trebuie să scrieți o declarație.

Clarificarea trebuie depusă cât mai curând posibil dacă perioada de raportare nu a expirat încă. Apoi, biroul fiscal va accepta declarația corectată. Dacă termenul limită a expirat, dar se depune o declarație înainte de termenul limită de plată a impozitului, nu se va aplica nicio amendă sau penalizare. Dar dacă informarea întârzie, se aplică o amendă conform legii.