Cazuri de modificări ale costului inițial al mijloacelor fixe. În ce cazuri se poate modifica costul inițial al sistemului de operare? Cum să-ți corectezi propriile greșeli și ale altora

Într-o situație în care documentele primare ajung cu întârziere în departamentul de contabilitate al companiei, este nevoie de ajustarea contabilității. Vă vom spune cum să procedați corect dacă chitanța inițială primită la momentul nepotrivit afectează formarea valorii mijloace fixe.

Documentele întârziate sunt doar un fir, iar dacă îl trageți, va trebui să dezlegați o întreagă încurcătură de probleme. Aceasta înseamnă că contabilul va avea multe întrebări. Ce documente trebuie corectate? În ce perioadă ar trebui făcute corecții - actuale sau trecute? Ar trebui să depun declarații actualizate? Să găsim răspunsurile împreună.

Costul inițial al sistemului de operare

În contabilitate, costul inițial al mijloacelor fixe achiziționate contra cost constă în costurile efective ale achiziției, construcției și producției acestora (clauza 8 din PBU 6/01, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. .26n). În costul inițial nu sunt incluse TVA-ul și alte taxe rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute de lege) (despre problemele asociate repartizării TVA-ului la achiziționarea de mijloace fixe, dacă o societate combină două regimuri fiscale, se citește în jurnalul „Actual Contabilitate” nr. 5, 2008). O definiție similară a costului inițial al unui mijloc fix se găsește și în legislația fiscală (clauza 1 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, la înregistrarea unui mijloc fix, se va forma valoarea sa inițială, care, la punerea în funcțiune, se va reflecta în certificatul de acceptare și transfer al mijloacelor fixe (formulare nr. OS-1, OS-1a, OS-1b, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 21 ianuarie 2003 nr. 7) și un card de inventar (formele nr. OS-6, OS-6a). Totodată, se va stabili cuantumul taxelor lunare de amortizare. Astfel, dacă documentele care afectează costul inițial al proprietății sunt primite cu întârziere, va trebui făcută o serie de ajustări.

Întârzierea documentelor se poate datora unor circumstanțe externe: documentele au fost întârziate, de exemplu, de către vânzător sau organizația de transport, actele au fost trimise prin poștă etc. Dar motivul poate fi și intern al companiei - o încălcare a procedura fluxului de documente.

O atenție deosebită trebuie acordată situației în care, înainte de a primi toate documentele, costul sistemului de operare a fost mai mic de 20.000 de ruble și a fost anulat drept cheltuieli. După primirea documentelor, s-a dovedit că costul acestui activ a fost mai mare de 20.000 de ruble și trebuia transferat la o proprietate amortizabilă (clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, cheltuielile care ar trebui de fapt incluse în costul inițial și amortizate au fost anulate ca o scădere a profitului.

Cum să-ți corectezi propriile greșeli și ale altora

Să ne dăm seama ce ar trebui să facă un contabil dacă nu reușește să primească în timp util documentele care afectează costul inițial al mijloacelor fixe (diagrama de mai jos).

1. Facem corecții la primar:

Dacă cheltuielile ar afecta costul unui mijloc fix la punerea în funcțiune, va trebui să corectați actul OS-1 și cardul de inventar în mod corectiv;

Dacă documentele sunt legate de modificări ale costului sistemului de operare ca urmare a modernizării sau a echipamentelor suplimentare, trebuie să faceți înregistrările corespunzătoare numai în cardul de inventar.

2. Corectați în ordinea corespunzătoare (clauza 11 din instrucțiuni, aprobată. in ordine

Ministerul de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2003 Nr. 67n ):

Daca documentele se refera la anul curent, facem corecturi cu data curenta;

Dacă documentele se referă la anul trecut, dar rapoartele anuale nu au fost încă aprobate, ajustarea trebuie făcută în luna decembrie a anului trecut;

Dacă documentele se referă la anul trecut, dar rapoartele au fost deja depuse, le corectăm cu data curentă.

în care:

Ajustăm costul inițial al mijlocului fix;

• Calculăm suma nouă - corectată a cheltuielilor de amortizare și facem corecțiile necesare în contabilitate.

Exemplu

În mai 2008, compania a achiziționat echipamente care necesită instalare în valoare de 1.000.000 de ruble. (inclusiv TVA – 152.542 ruble). Instalarea echipamentului a fost finalizată în iunie. Costul lucrărilor efectuate de antreprenori s-a ridicat la 70.000 de ruble. (inclusiv TVA – 10.678 ruble). Durata de viață utilă a echipamentului este stabilită la 5 ani. Amortizarea se calculează folosind metoda liniară.

În contabilitate s-au efectuat următoarele înregistrări:

mai 2008

DEBIT 07 CREDIT 60

– 847.458 rub. – au fost luate în considerare echipamentele care necesită instalare;

DEBIT 19 CREDIT 60

– 152.542 rub. – reflectă valoarea TVA pentru echipamentele achiziționate.

Vă reamintim că TVA-ul poate fi dedus în momentul în care echipamentul este acceptat pentru contabilitate în cont (clauza 1 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse; scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 octombrie 2006 nr. 03-04-11/193).

– 152.542 rub. – acceptat pentru deducerea TVA la echipamentele acceptate în contabilitate;

DEBIT 60 CREDIT 51

– 1.000.000 de ruble. – plata se virează furnizorului de echipamente;

DEBIT 08 subcontul „Achiziția de mijloace fixe” CREDIT 07

– 847.458 rub. – echipamentul a fost predat pentru instalare.

iunie 2008

DEBIT 08 subcontul „Achiziționarea mijloacelor fixe” CREDIT 60

– 59.322 ruble. – se iau în considerare costurile de instalare percepute de antreprenor;

DEBIT 19 „TVA la activele achiziționate” CREDIT 60

– 10.678 ruble. – se reflectă valoarea TVA la lucrările de instalare;

DEBIT 68 subcont „Calcule TVA” CREDIT 19

– 10.678 ruble. – TVA se creditează la costul lucrărilor de instalare;

DEBIT 60 CREDIT 51

– 70.000 de ruble. – plătit pentru lucrările de instalare ale antreprenorului.

Costul inițial al echipamentului ar trebui să includă costul de instalare:

847.458 + 59.322 = 906.780 rub.

DEBIT 01 CREDIT 08

– 906.780 ruble. – costul echipamentelor puse în funcțiune a fost inversat;

DEBIT 01 CREDIT 08

– 919.492 rub. (906.780 + 12.712) – reflectă costul echipamentului dat în exploatare.

DEBIT 20 CREDIT 02

– 30.226 rub. (15.113 ruble. 2 luni) – se exclude valoarea acumulată a deprecierii;

DEBIT 20 CREDIT 02

– 30.650 ruble. (15.325 RUB. 2 luni) – s-a acumulat amortizare.

3. Facem corecții la contabilitatea fiscală.În contabilitatea fiscală, dacă erorile identificate se referă la perioadele fiscale (de raportare) anterioare, recalcularea bazei de impozitare și a valorii impozitului trebuie făcută pentru perioada în care au fost comise aceste erori (clauza 1 a articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Aceasta înseamnă că aveți nevoie de:

Corectează valoarea cheltuielilor pentru perioada la care se referă;

Corectați sumele deprecierii lunare acumulate.

4. Corectăm.În cazul în care corecțiile au afectat valoarea mijlocului fix în contabilitate și au afectat valoarea amortizarii acumulate, va trebui și impozitul pe proprietate să fie recalculat. La urma urmei, baza pentru acest impozit - valoarea medie anuală a proprietății - se formează pe baza valorii reziduale a mijloacelor fixe, calculată conform datelor contabile.

contabilitate (clauza 1 a articolului 374, clauza 1 a articolului 375 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți înregistrări corective și să trimiteți declarații actualizate pentru toate perioadele care au trecut înainte de a fi efectuate corecțiile. Din moment ce suma impozitului acumulat la data

proprietatea este inclusă în cheltuieli (clauza 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci modificările efectuate vor afecta impozitul pe venit.

5. Recalculăm impozitul pe venitși să depună declarații actualizate pentru toate perioadele care au trecut de la efectuarea modificărilor în contabilitatea fiscală.

Expertiza articolului: Yu.V. Volkova, Serviciul de Consultanta Juridica GARANT, profesionist contabil-expert

Afaceri sub amenințare

Mulți au învățat din propria experiență căcă Poșta Rusă nu funcționează atât de bine pe cât ne-am dori. Dar ce putem spune despre livrarea corespondenței personale, când chiar și documentele de la fisc și organele de drept ajung foarte târziu. Întârzierile poștale amenință uneori nu numai amenzi uriașe, ci și încetarea activității, ca, de exemplu, în cazul unei companii de asigurări. În martie 2006, Rosstrakhnadzor i-a trimis o scrisoare în care enumera încălcările în formarea rezervelor de asigurare și cerând eliminarea deficiențelor. Dar compania a primit această corespondență abia în iunie. În acest timp, Rosstrakhnadzor a reușit să oprească mai întâi licența companiei și apoi să o revoce în cele din urmă. De spus că în procesul judiciar rezultat, arbitrii nu au fost impresionați de argumentele asigurătorilor cu privire la faptul că nu au primit niciodată nicio scrisoare. Drept urmare, acțiunile lui Rosstrakhnadzor au fost recunoscute ca fiind legale. Și asta în ciuda faptului că însuși oficiul poștal din Podolsk și-a recunoscut vinovăția, pentru care directorul său a fost concediat. Un reprezentant al Russian Post a spus că în astfel de cazuri ei sunt întotdeauna gata să depună mărturie în instanță. Deși instanța nu a admis că e-mailul a fost vinovat, companiei de asigurări i s-a cerut să solicite despăgubiri pentru pierderi.

PregătitIulia Grigorova

Acest articol descrie metoda de reflectare a unei creșteri a costului inițial al activelor fixe în 1C: Contabilitate 8. Sunt luate în considerare toate operațiunile legate de modernizare, precum și consecințele acesteia (în special, modificările duratei de viață utilă a mijloacelor fixe, procedura de calcul al amortizarii în fiscal și contabilitate). A doua parte a articolului este dedicată reflectării costurilor de modernizare, completare și dotare suplimentară a mijloacelor fixe atunci când se aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „veniturii reduse cu suma cheltuielilor”.

Exemplul 1

Obiecte de construcție

Colectarea costurilor de modernizare

Orez. 1

• Obiecte de constructie: Calculator;
• Cheltuieli: ;
• Metode de construcție: Contractant.

Orez. 2

• Obiecte de constructie: Calculator;
• Cheltuieli: element de contabilitate cost pentru modernizarea mijloacelor fixe;
• Metode de construcție: Contractant.

Orez. 3

Sistem

... în scopuri contabile fiscale

Modernizarea OS la aplicarea regimului general de impozitare

Atunci când se reflectă tranzacțiile legate de o creștere a costului inițial al activelor imobilizate și o modificare a duratei de viață utilă a acestora în contabilitate, ar trebui să fie ghidat de PBU 6/01 (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. . 26n) și Orientări metodologice pentru contabilitatea activelor imobilizate (aprobat. prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 octombrie 2003 nr. 91n), și atunci când este reflectat în contabilitatea fiscală - Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse .

Potrivit regulilor stabilite prin actele enumerate, sunt permise modificări ale costului inițial al mijloacelor fixe la care acestea sunt acceptate în contabilitate în cazul finalizării, utilajelor suplimentare, reconstrucției, modernizării, lichidării parțiale și reevaluării mijloacelor fixe. În același timp, costurile de modernizare și reconstrucție pot crește costul inițial al mijloacelor fixe ale unui astfel de obiect dacă, ca urmare a modernizării și reconstrucției, indicatorii standard de performanță adoptați inițial (durata de viață utilă, puterea, calitatea utilizării etc.). .) ale unui astfel de mijloc fix sunt îmbunătățite (mărește). Reguli similare sunt stabilite pentru contabilitatea fiscală.

Durata de viață utilă în contabilitate trebuie revizuită dacă, ca urmare a reconstrucției sau modernizării, s-a înregistrat o îmbunătățire (creștere) a indicatorilor standard adoptați inițial de funcționare a unui element de imobilizare. În cazul în care durata de viață utilă a unui mijloc fix în contabilitate crește, aceasta poate fi majorată și în scopuri contabile fiscale, dar numai în limitele stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior un astfel de mijloc fix.

În programul 1C: Contabilitate 8, documentul „Modernizare OS” este utilizat pentru a reflecta creșterea costului inițial al mijloacelor fixe pentru contabilitate și contabilitate fiscală, precum și pentru a modifica durata de viață a acestora. Să luăm în considerare metoda de reflectare a unei creșteri a valorii unui mijloc fix folosind un exemplu.

Exemplul 1

Organizația a achiziționat un computer în ianuarie 2008 în valoare de 20.000 de ruble, cu o durată de viață utilă de 60 de luni. Amortizarea se calculează folosind metoda liniară atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. În luna mai a aceluiași an, s-a decis creșterea capacității RAM a computerului. Valoarea cheltuielilor de modernizare (atât în ​​scopuri contabile, cât și fiscale) s-a ridicat la 1.500 de ruble. (fără TVA). Această sumă a fost alcătuită din costul modulului RAM (1.200 de ruble) și costul instalării acestuia în unitatea de sistem computerizată, efectuată de un specialist de la o companie de servicii.
Durata de viață utilă nu s-a schimbat ca urmare a modernizării.

Obiecte de construcție

Înainte de a crește costul unui mijloc fix, este necesar să colectați mai întâi costurile asociate cu modernizarea acestuia la șantier. Pentru a acumula astfel de costuri, este destinat contul 08.03 „Constructia mijloacelor fixe”, care vă permite să efectuați analize asupra proiectelor de construcție, articolelor de cost și metodelor de construcție. În cazul nostru, ar trebui să creăm un obiect de construcție pentru care vor fi colectate costurile de modernizare a computerului. Este convenabil să introduceți numele proiectului de construcție la fel cu cel al mijlocului fix pentru care se acumulează costuri. Acest lucru va facilita găsirea și creșterea vizibilității informațiilor analitice.

Colectarea costurilor de modernizare

Mărfurile achiziționate de la furnizori terți sunt înregistrate folosind documentul „Recepție bunuri și servicii” cu tipul tranzacției „cumpărare, comision”. În exemplul nostru, în fila „Produse” a acestui document, ar trebui să completați informații despre modulul de memorie care este înregistrat. Întrucât modulul este destinat modernizării echipamentelor, acesta poate fi luat în considerare la 10.05 „Piese de schimb” (vezi Fig. 1).

Orez. 1

Serviciile de instalare a unui modul de memorie pot fi reflectate în același document, în fila „Servicii”.

În acest caz, contul de contabilitate al obiectului de construcție trebuie specificat ca cont de cost. În exemplul nostru, aceasta va fi factura 03.08 cu următoarele analize:

• Obiecte de constructie: Calculator;
• Cheltuieli: element de contabilitate cost pentru modernizarea mijloacelor fixe;
• Metode de construcție: Contractant.

Costul unui modul de memorie înregistrat după instalarea acestuia în unitatea de sistem informatică ar trebui, de asemenea, atribuit proiectului de construcție „Computer”. Acest lucru se poate face folosind documentul „Solicitare-factură” (vezi Fig. 2).

Orez. 2

Ca cont de cost, trebuie să specificați conturile contabile ale proiectului de construcție cu analiticele corespunzătoare pentru contabilitate și contabilitate fiscală. În exemplul nostru, aceasta va fi factura 08.03 cu aceleași analize care au fost utilizate la înregistrarea serviciilor pentru instalarea unui modul de memorie:

• Obiecte de constructie: Calculator;
• Cheltuieli: element de contabilitate cost pentru modernizarea mijloacelor fixe;
• Metode de construcție: Contractant.

La inregistrarea documentului se va face o inregistrare raportand costul modulului de memorie din creditul contului 10.05 la debitul contului 08.03. Ca urmare, toate costurile pentru upgrade-ul computerului vor fi încasate în contul 03/08.

Creșterea costului inițial

După ce costurile legate de modernizarea unui mijloc fix sunt alocate șantierului, puteți completa documentul „Modernizare OS”, cu ajutorul căruia suma acestor costuri va fi transferată de pe șantier la mijlocul fix. .

În câmpul de intrare „Eveniment”, trebuie să selectați un eveniment care caracterizează modernizarea unui mijloc fix. Evenimentul selectat la postarea unui document este trecut în registrul de informații „Evenimente cu mijloace fixe”. Folosind acest registru, puteți obține informații despre toate evenimentele care au avut loc cu mijlocul fix prin setarea selecției corespunzătoare. Tipul de eveniment trebuie să fie „Upgrade”. Dacă un eveniment de acest tip nu se află în director, trebuie creat.

În câmpul de introducere „Obiect”, trebuie să selectați obiectul de construcție la care s-au încasat costurile pentru modernizarea mijlocului fix.

În fila „Mijloace fixe” din secțiunea tabelară, ar trebui să enumerați obiectele mijloacelor fixe în curs de modernizare. Pentru a face acest lucru, este convenabil să utilizați butonul „Selectare” situat în panoul de comandă al secțiunii tabelare. În exemplul nostru, instrumentul principal „Computer” este în curs de modernizare (vezi Fig. 3).

Orez. 3

După selectarea mijloacelor fixe în documentul „Modernizarea sistemului de operare”, puteți completa automat coloanele rămase din secțiunea tabelară pe baza datelor programului. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe butonul „Umpleți” din panoul de comandă al părții tabelare a documentului și selectați „Pentru lista de sisteme de operare” în meniul derulant.

Dacă în partea tabelară a documentului de modernizare a sistemului de operare sunt selectate mai multe mijloace fixe, atunci valoarea costurilor acumulate la șantier va fi distribuită între aceste mijloace fixe în părți egale.

Apoi, în fila „Contabilitate și Contabilitate fiscală”, ar trebui să indicați suma totală a costurilor (atât pentru contabilitate, cât și pentru contabilitate fiscală) acumulate la șantier. După ce sunt indicate conturile pentru contabilizarea proiectelor de construcții (în exemplul nostru, 03/08), puteți face clic pe butonul „Calculați sume” din documentul „Modernizare OS” iar câmpurile corespunzătoare vor fi completate automat de program.

După completarea documentului, puteți tipări certificatul de acceptare pentru mijloace fixe reparate, reconstruite, modernizate (formular nr. OS-3).

La înregistrare, documentul „Modernizare OS” transferă suma costurilor din creditul contului de contabilitate proiecte de construcții în debitul contului de contabilitate mijloace fixe. În exemplul nostru, se vor face următoarele postări:

Debit 01.01 Credit 08.03 - în valoare de 1.500 de ruble.

Înregistrarea corespunzătoare va fi generată în contabilitatea fiscală.

Caracteristici de calcul a amortizarii dupa modernizare...

... în scopuri contabile

Potrivit clarificărilor Ministerului de Finanțe al Rusiei, în contabilitate, atunci când costul inițial al unui element de active fixe crește ca urmare a modernizării și reconstrucției, amortizarea ar trebui calculată pe baza valorii reziduale a elementului, majorată cu costurile de modernizare și reconstrucție și durata de viață utilă rămasă (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 iunie 2004 nr. 07-02-14/144).

În consecință, după modernizare, trebuie calculat costul, care va servi drept bază pentru amortizarea ulterioară. Este definit după cum urmează - vezi diagrama.

Sistem

Suma primită este reflectată în coloana „Valoarea reziduală (BC)”. În exemplul nostru, această sumă va fi de 20.166,68 ruble. (20.000 - 999,99 - 333,33 + 1.500).

La efectuarea documentului „Modernizarea sistemului de operare”, valoarea reziduală și durata de viață utilă rămasă sunt reținute. În exemplul nostru, durata de viață utilă rămasă este de 56 de luni. (60 - 4).

Noua valoare si noua durata de viata utila pentru calcularea amortizarii se aplica incepand cu luna urmatoare celei in care s-a efectuat modernizarea.

În exemplul nostru, începând din iunie 2005, valoarea taxelor de amortizare în scopuri contabile va fi de 360,12 ruble. (20.166,68:56).

... în scopuri contabile fiscale

Procedura de calcul a amortizarii dupa modernizare in scopuri de contabilitate fiscala difera de modul in care este acceptata in contabilitate. Regulile pentru calcularea deprecierii în contabilitatea fiscală sunt stabilite de articolul 259 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Începând cu luna următoare celei în care a fost efectuată modernizarea, costul inițial modificat și durata de viață utilă sunt utilizate pentru calcularea amortizarii.

În exemplul nostru, începând cu iunie 2005, valoarea deducerilor de amortizare în scopuri contabile fiscale va fi de 358,33 ruble. (21.500,00: 60).

Rămâne de adăugat că, după expirarea duratei de viață utilă, costul computerului în contabilitatea fiscală nu va fi rambursat integral, deoarece peste 60 de luni valoarea amortizarii va fi de 21.399,80 ruble. (333,33 x 4 + 358,33 x 56).

Restul de 100,20 ruble. va fi inclusă în suma de amortizare calculată în luna a 61-a de utilizare a calculatorului.

Contabilizarea costurilor de modernizare la aplicarea sistemului fiscal simplificat

La reflectarea operațiunilor legate de modernizarea, completarea și dotarea suplimentară a mijloacelor fixe, contabilitatea ar trebui să fie ghidată de PBU 6/01, iar în scopul calculării impozitului unic plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În programul 1C: Contabilitate 8, documentul „Modernizare OS” este destinat să reflecte modernizarea, completarea și dotarea suplimentară a mijloacelor fixe.

Exemplul 2

Organizația a achiziționat un computer în ianuarie 2008 în valoare de 20.000 de ruble, cu o durată de viață utilă de 36 de luni.
În luna aprilie a aceluiași an, s-a decis creșterea capacității RAM a computerului. Valoarea costurilor de modernizare a fost de 1.500 de ruble. Această sumă a fost alcătuită din costul modulului RAM (1.200 de ruble) și costul instalării acestuia în unitatea de sistem computerizată, efectuată de un specialist de la o companie de servicii.

Colectarea costurilor de modernizare

Înainte de a crește valoarea unui mijloc fix, este necesar să colectăm mai întâi costurile asociate cu modernizarea acestuia. Pentru a acumula astfel de costuri în contabilitate, se urmărește contul 08.03 „Constructia mijloacelor fixe”. Contabilitatea analitică a contului se realizează pentru proiectele de construcții. Pentru a contabiliza costurile de modernizare, obiectul contabilității analitice va fi „Instalarea memoriei în computerul i1000”.

Să creăm acest obiect în directorul „Obiecte de construcție”.

Achiziționarea unui modul de memorie de la un terț și serviciile pentru instalarea acestuia sunt reflectate în documentul „Recepție de bunuri și servicii” cu tipul de operațiune „Obiecte de construcție”.

Pe fila „Obiecte de construcție” indicăm costul modulului de memorie.

Serviciile pentru instalarea unui modul de memorie sunt reflectate în același document din fila „Servicii”.

În acest caz, contul de contabilitate al obiectului de construcție trebuie specificat ca cont de cost. În exemplul nostru, aceasta va fi factura 03.08 cu următoarele analize:

• Obiecte de constructie: Instalarea memoriei într-un computer i1000;
• Cheltuieli: element de contabilitate cost pentru modernizarea mijloacelor fixe;
• Metode de construcție: Contractant.

Pentru toate cheltuielile pentru construirea mijloacelor fixe sau modernizarea acestora (servicii organizațiilor terțe, anularea materialelor, remunerarea angajaților), este obligatoriu să se menționeze „Neacceptat” ca procedură de reflectare a cheltuielilor în contabilitatea fiscală.

Acest lucru se datorează faptului că astfel de cheltuieli nu sunt acceptate în mod obișnuit, ci reduc baza de impozitare ca parte a costului unui mijloc fix construit sau al modernizării efectuate conform regulilor care sunt prevăzute pentru cheltuielile de achiziție, construcție. și modernizarea mijloacelor fixe.

Creșterea costului inițial al unui mijloc fix

După ce costurile legate de modernizarea unui mijloc fix sunt alocate șantierului, puteți completa documentul „Modernizare OS”.

În câmpul de intrare „Eveniment”, trebuie să selectați un eveniment care caracterizează modernizarea unui mijloc fix.

Tipul de eveniment trebuie să fie „Upgrade”. Dacă un eveniment de acest tip nu se află în director, trebuie creat.

Evenimentul specificat va fi folosit în numele obiectului de cheltuială din registrul de venituri și cheltuieli.

În câmpul de introducere „Obiect”, trebuie să selectați obiectul de construcție la care s-au încasat costurile pentru modernizarea mijlocului fix.

În fila „Mije fixe” din secțiunea tabelară, ar trebui să enumerați mijloacele fixe care sunt în curs de modernizare (vezi Fig. 4).

Orez. 4

Dacă în partea tabelară a documentului de modernizare a sistemului de operare sunt selectate mai multe mijloace fixe, atunci valoarea costurilor acumulate la șantier va fi distribuită între aceste mijloace fixe în părți egale.

Apoi, în fila „Contabilitate și Contabilitate fiscală”, ar trebui să indicați suma totală a costurilor (atât pentru contabilitate, cât și pentru contabilitate fiscală) acumulate la șantier.

După ce sunt indicate conturile pentru contabilizarea proiectelor de construcții (în exemplul nostru, 03/08), puteți face clic pe butonul „Calculați sumele” și câmpurile corespunzătoare vor fi completate automat de program.

În tabelul de plată a cheltuielilor, trebuie să furnizați informații despre toate plățile, indicând data și suma plății.

Dacă plata către furnizor se efectuează după emiterea documentului „Modernizare OS”, această plată trebuie înregistrată în documentul „Înregistrarea plății pentru OS și active necorporale pentru sistemul fiscal simplificat și antreprenori individuali”, pentru care documentul prevede o filă specială „Modernizare OS”, pe care puteți specifica documentul de modernizare.

Recunoașterea cheltuielilor pentru modernizarea mijloacelor fixe

Recunoașterea cheltuielilor pentru modernizarea, completarea și dotarea suplimentară a mijloacelor fixe se realizează în același mod ca și recunoașterea cheltuielilor pentru achiziționarea mijloacelor fixe - la sfârșitul perioadei de raportare cu documentul „Închiderea lunii” (Fig. 5).

Orez. 5

Ca urmare a documentului, cheltuielile vor fi recunoscute separat pentru achiziția unui mijloc fix și pentru modernizarea acestuia, urmând a fi generate următoarele înregistrări:

• în secțiunea I a Registrului de venituri și cheltuieli;
• în secţiunea a II-a a Registrului de venituri şi cheltuieli.

Ca urmare, după ce am generat Registrul de Venituri și Cheltuieli pe semestru, vom obține un calcul al cheltuielilor pentru mijloace fixe.

Mijloace fixe. Contabilitate și contabilitate fiscală Sergeeva Tatyana Yurievna

2.1. Costul inițial al mijloacelor fixe

În contabilitate, activele fixe sunt de obicei reflectate la costul istoric.

Costul inițial– costul mijloacelor fixe la care sunt acceptate în contabilitate.

Costul inițial se recunoaște cuantumul costurilor efective ale organizației pentru achiziția, construcția și producerea mijloacelor fixe, cu excepția taxelor rambursabile, precum și costurile organizației pentru livrarea obiectelor și aducerea acestora într-o stare adecvată utilizării.

Costul inițial al mijloacelor fixe contribuite la aportul la capitalul autorizat al organizației este recunoscut ca valoare monetară a acestora, convenită de fondatori.

Costul inițial al activelor fixe primite de o organizație gratuit este valoarea lor actuală de piață.

În contabilitate, sunt permise modificări ale costului inițial al mijloacelor fixe în cazurile de finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare lichidare parțială a mijloacelor fixe. În plus, modificările valorii apar și atunci când mijloacele fixe sunt reevaluate.

Costul inițial este o valoare fixă ​​la care mijloacele fixe sunt acceptate în contabilitate. Determinarea costului inițial al mijloacelor fixe depinde de metoda de primire a elementului de mijloc fix.

Mijloacele fixe în conformitate cu clauza 22 din Instrucțiunile metodologice nr. 91n pot fi acceptate în contabilitate în următoarele cazuri:

1) achiziție, construcție și producție contra cost;

2) construcția și producția de către organizație însăși;

3) încasări de la fondatori în contul aporturilor la capitalul (social) autorizat, fond mutual;

4) chitanțe de la persoane juridice și persoane fizice gratuit;

5) primirea de către întreprinderea unitară de stat și municipală la constituirea capitalului autorizat;

6) încasări către filiale (dependente) de la organizația-mamă;

7) încasări în procesul de privatizare a proprietății de stat și municipale de către organizații de diferite forme organizatorice și juridice (societăți pe acțiuni și altele);

8) în alte cazuri.

Costul inițial al mijloacelor fixe se determină în conformitate cu secțiunea a doua a Instrucțiunilor metodologice de contabilizare a mijloacelor fixe N 91n.

Costul initial al mijloacelor fixe achizitionate contra cost, atat mijloacele fixe noi, cat si cele folosite, este recunoscut ca suma costurilor efective ale organizatiei pentru achizitie, constructie si productie, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata si a altor taxe rambursate efectiv.

Costurile efective pentru achiziția, construcția și producția de mijloace fixe sunt:

– sume plătite conform contractului către furnizor (vânzător);

– sume plătite pentru executarea lucrărilor în baza unui contract de construcție și a altor contracte;

– sume plătite pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziția de mijloace fixe;

– taxe de înregistrare, taxe de stat și alte plăți similare efectuate în legătură cu dobândirea (primirea) de drepturi asupra unui obiect de mijloace fixe;

– taxe vamale și taxe vamale;

– impozite nerambursabile plătite în legătură cu achiziționarea unui mijloc fix (de exemplu, TVA la achiziționarea unui mijloc fix în scopul desfășurării de activități preferențiale);

– remunerațiile plătite organizației intermediare și altor persoane prin intermediul cărora a fost achiziționat mijlocul fix;

– alte costuri legate direct de achiziția, construcția și producția de mijloace fixe.

Cheltuielile generale și alte cheltuieli similare nu sunt incluse în costurile efective de achiziție, construcție sau producție de mijloace fixe, cu excepția cazurilor în care acestea sunt direct legate de achiziția, construcția sau producția de mijloace fixe.

Dacă mijloacele fixe sunt achiziționate în baza unor contracte care prevăd plata în ruble într-o sumă echivalentă cu o sumă în valută (unități monetare convenționale), costurile efective sunt determinate (diminuate sau majorate) ținând cont de diferențele de sumă apărute în aceste cazuri.

Sub diferenta totala ar trebui să înțelegeți diferența dintre evaluarea rublei, exprimată în valută străină (unități monetare convenționale), a conturilor de plătit pentru plata activelor imobilizate, calculată la rata oficială sau altă cursă convenită la data acceptării acesteia în contabilitate și evaluarea rublei din aceste conturi de plătit, calculate la cursul de schimb oficial sau altul convenit la data rambursării acestuia înainte de acceptarea mijloacelor fixe în contabilitate.

Dacă mijloacele fixe sunt fabricate chiar de organizație, costul inițial este determinat pe baza costurilor lor reale asociate cu producerea acestor mijloace fixe. Contabilitatea și formarea costurilor, în acest caz, se efectuează în modul stabilit pentru contabilizarea costurilor tipurilor corespunzătoare de produse fabricate în această organizație.

Costul inițial al activelor imobilizate contribuit la o contribuție la capitalul autorizat (social) al unei organizații este recunoscut ca valoare monetară, convenită de fondatorii (participanții) organizației, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.

Costul inițial al activelor fixe primite de o organizație în baza unui acord de cadou (gratuit) este recunoscut ca valoarea lor curentă de piață la data acceptării în contabilitate. În același timp, sub valoarea de piata actuala se referă la suma de numerar care poate fi primită ca urmare a vânzării activului specificat la data acceptării în contabilitate.

La determinarea valorii curente de piață, pot fi utilizate următoarele date:

– asupra prețurilor pentru mijloace fixe similare primite în scris de la organizațiile de producție;

– informații despre nivelul prețurilor disponibile de la organele de statistică de stat, inspectoratele comerciale, precum și în mass-media și literatura de specialitate;

– opiniile experților (de exemplu, evaluatori) cu privire la costul mijloacelor fixe individuale.

Într-o procedură specială se determină costul inițial al mijloacelor fixe primite în cadrul contractelor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) nu în numerar. Costul inițial în acest caz este valoarea valorilor transferate sau care urmează să fie transferate de organizație, care se stabilește pe baza prețului la care, în circumstanțe comparabile, organizația determină de obicei costul unor valori similare.

Dacă este imposibil să se determine valoarea activelor transferate sau care urmează să fie transferate de către o organizație, valoarea activelor imobilizate este determinată pe baza costului la care sunt achiziționate active fixe similare în circumstanțe comparabile.

Activele fixe primite în temeiul unui acord de administrare a trustului de proprietate sunt contabilizate în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 noiembrie 2001 N 97n „Cu privire la aprobarea instrucțiunilor pentru reflectarea în evidențele contabile ale organizațiilor operațiunilor legate de implementare. a unui contract de administrare a unui trust de proprietate.”

Vă rugăm să rețineți la paragraful 32 din Instrucțiunile metodologice N 91n, conform cărora costul inițial al mijloacelor fixe, indiferent de modalitatea de primire a acestora, include și costurile efective ale organizației pentru livrarea mijloacelor fixe și aducerea acestora într-o stare adecvată utilizării. .

Fiecare organizație anual, înainte de a întocmi situațiile financiare anuale, realizează un inventar al tuturor activelor și pasivelor. Daca in timpul inventarierii sunt identificate mijloace fixe necontabile, acestea sunt acceptate in contabilitate la valoarea lor curenta de piata.

Modificările la paragraful 8 din PBU 6/01 clarifică unele prevederi privind formarea costului inițial al mijloacelor fixe.

Ca și până acum, taxa de stat plătită în legătură cu achiziționarea unui obiect, taxele vamale, costurile de livrare și aducerea acestuia într-o stare adecvată pentru utilizare formează costul inițial al elementului de mijloc fix înregistrat în contul 01 sau 03 (clauza 8 din PBU). 6/01).

Dobânzile la fondurile împrumutate luate pentru achiziția, construcția sau fabricarea unui mijloc fix, acumulate înainte ca obiectul să fie acceptat anterior în contabilitate ca mijloc fix, trebuiau incluse în costurile efective, adică în costul inițial. După transferarea obiectului în contul 01, dobânda acumulată a fost luată în considerare ca parte a altor cheltuieli.

În conformitate cu clauza 23 din PBU 15/01 „Contabilitatea împrumuturilor și creditelor și costurile de deservire a acestora”, aprobată. Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 august 2001 N 60n a determinat condițiile de atribuire a dobânzii la fondurile împrumutate costului doar unui activ de investiții amortizabil, a cărui pregătire pentru utilizarea prevăzută necesită un timp semnificativ (clauza 13 din PBU 15/01). În alte cazuri, în conformitate cu clauza 12 din PBU 15/01, costurile pentru împrumuturile și creditele primite trebuie recunoscute drept cheltuieli pentru perioada în care au fost suportate (cheltuieli curente).

În noua ediție a clauzei 8 din PBU 6/01, nu există condiții pentru contabilizarea dobânzilor, așa că ar trebui să vă ghidați după cerințele PBU 15/01.

Clauza 10 din PBU 6/01 prevede că costul inițial al activelor fixe primite de o organizație în temeiul unui acord de cadou (gratuit) este recunoscut ca valoarea lor curentă de piață la data acceptării ca parte a investițiilor în active imobilizate ( clauza 10 din PBU 6/01). Cu alte cuvinte, valoarea de piață a unui obiect se determină o dată în momentul în care acesta este acceptat în contabilitate în contul 08 în corespondență cu contul 98.

În conformitate cu clauza 12 din PBU 6/01, toate costurile reale prevăzute în clauza 8 din PBU 6/01 pot fi incluse în costul inițial al tuturor mijloacelor fixe. În special, contribuțiile efectuate la capitalul social (social), primite în cadrul unui contract de cadou (gratuit) sau în cadrul acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plată) nu în numerar. Acestea sunt costurile livrării obiectelor și aducerea acestora într-o stare adecvată pentru utilizare, taxele de informare, consultanță, servicii de intermediar, precum și alte costuri reale.

Exemplu:

În aprilie 2006, organizația a primit o mașină uzată de la o persoană în cadrul unui contract de cadou. Valoarea sa de piață la data primirii este de 30.000 de ruble. TVA inclus. Costul plății pentru servicii pentru o evaluare independentă a fost de 1.180 de ruble. (inclusiv TVA - 180 de ruble). Durata de viață utilă a mijlocului fix este stabilită la 20 de luni. Autoturismul va fi folosit în activități supuse TVA pentru nevoile personalului de conducere.

Este necesar să înmatriculați mașina. La momentul valorificării trebuie efectuate următoarele înregistrări contabile:

Dt 08 „Investiții în active imobilizate” subcontul 4 „Achiziție de imobilizări” Kt 98 „Venituri amânate”, subcontul 2 „Încasări gratuite” – 30.000 de ruble. – mașina donată este înmatriculată la prețul pieței;

Dt 08-4 Kt 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”– 1000 de ruble. – sunt luate în considerare serviciile evaluatorului;

Dt 19 subcontul 1 „Taxa pe valoarea adăugată la achiziționarea mijloacelor fixe” Kt 60 – 180 de ruble. – pe baza facturii evaluatorului se ia in calcul TVA;

Dt 68 „Calcule pentru TVA” Kt 19-1 – 180 de ruble. – TVA este acceptată pentru deducere în baza art. 171 Codul Fiscal al Federației Ruse;

Dt 01 subcont „Vehicule” Kt 08-4– 31.000 de ruble. – principalul activ a fost dat în exploatare.

Costul unei astfel de proprietăți este inclus în alte venituri în mod egal, deoarece amortizarea se calculează lunar, începând din luna următoare celei în care obiectul a fost acceptat în contabilitate:

D-26 „Cheltuieli generale de afaceri” Împrumut 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”– 1550 de ruble. (3.000 RUB: 20 ​​luni) – s-a calculat amortizarea;

Dt 98-2 Kt 91 subcontul 1 „Alte venituri”– 1550 de ruble. – o parte din suma înregistrată în contul 98 este alocată altor venituri proporțional cu amortizarea acumulată.