Cum să reflectați o factură de ajustare de la un furnizor. Factura de ajustare pentru reducere de la vanzator. Unde și cum să reflectăm

Ce frumos este să primești o reducere, mai ales pentru cumpărătorul tău, care la început nu s-a așteptat deloc, dar pentru tine asta se transformă în „hârțoage suplimentare”, așa că haideți să vedem cum să creați o factură de ajustare în 1s 8.2 .

Factură de ajustare în 1s 8.2 este emis atunci când prețul și (sau) cantitatea mărfurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) se modifică. Acesta va reflecta diferența (pozitivă sau negativă) cu care s-a modificat costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate).

O factură de ajustare trebuie emisă în cel mult cinci zile calendaristice de la data întocmirii unui acord suplimentar sau a altui document care modifică costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) sau de la primirea unui document care confirmă consimțământul (fapt de notificare). ) al cumpărătorului pentru a modifica acest cost (p. 3 Articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În exemplul nostru, vom analiza cum să reflectăm o reducere pentru cumpărător și să emitem o factură de ajustare emisă în 1C Accounting ediția a 8-a. 2.

La 9 octombrie 2012, Veda LLC a vândut către Tonus LLC pantaloni de damă în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv TVA - 18.000 de ruble. Costul mărfurilor este de 80.000 de ruble. Atunci Veda LLC a decis să ofere o reducere de 10% la pantalonii de damă. La 12 octombrie 2012, părțile au încheiat un acord adițional la contractul de furnizare, prin care costul mărfurilor a fost redus cu suma reducerii.

La 12 octombrie 2012, Veda LLC a efectuat o ajustare a vânzărilor și a emis o factură de ajustare și o factură cu noul cost al mărfurilor (pantaloni de damă 106.200 RUB, inclusiv TVA 16.200 RUB).

În timpul implementării din 9 octombrie 2012, contabilul Veda SRL a întocmit în 1C Contabilitate 8 documentul „Vânzări de bunuri și servicii” cu tipul tranzacției „Vânzări, comision” și a realizat documentul „Factură emisă” în baza implementării.

Au fost generate postări:

Dt 62.01 Kt 90.01.1 -118.000 ruble (se reflectă veniturile inclusiv TVA din vânzarea pantalonilor de damă)

Dt 90,03 Kt 60,02 – 18.000 ruble (TVA perceput la vânzări)

Dt 90.02.1 Kt 41.01 – marfa vândută anulată: pantaloni de damă

În continuare, pe 12 octombrie 2012, Veda LLC trebuie să întocmească documentul „Ajustarea vânzărilor”. Acest lucru se poate face pe baza documentului „Vânzări de bunuri și servicii”. Pentru a face acest lucru, în jurnalul de vânzări de bunuri și servicii sau într-un document deschis, faceți clic pe butonul Acțiune de lângă pe bază și selectați „Ajustarea vânzărilor”. Indicăm tipul de document ca „Ajustare prin acordul părților”. Documentul este completat automat. Vom ajusta TVA, contabilitate și contabilitate fiscală. Singurul lucru care trebuie indicat în document este noul cost al mărfurilor: 106.200 de ruble. Realizam documentul.

Cablajul este generat de-a lungul acestuia:

Dt 62.01 Kt 90.01.1 ajustarea vânzărilor – (minus) 11.800 RUB.

Dt 90,03 Kt 19,09 Ajustare TVA la vânzări - (minus) 1.800 RUB.

Pe baza ajustărilor efectuate factura de ajustare in 1s 8.2. Pentru a face acest lucru, în partea de jos a facturii, faceți clic pe „Introduceți factura”. Documentul se completează automat; trebuie doar să indicați că se emite factura.

In trimestrul I 2017 furnizorul a emis factura la expedierea marfii. Cumpărătorul a pretins o deducere. În perioada următoare se dovedește că s-a făcut o eroare tehnică în costul mărfurilor. Furnizorul se oferă să emită o factură de ajustare pentru reducerea costului. Cum poate un cumpărător să corecteze corect deducerile fiscale?

Pentru emiterea unei facturi de ajustare este necesar un document care să indice o modificare a prețului și/sau cantității de mărfuri față de prețul și/sau cantitatea din contract. Acesta poate fi un acord, act sau alt document semnat de părți și care confirmă consimțământul cumpărătorului de a modifica prețul (clauza 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 10 din articolul 172 din Codul fiscal al Federația Rusă). Dacă nu există un astfel de document și a existat o eroare tehnică, atunci este ilegală emiterea unei facturi de ajustare (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 august 2012 nr. AS-4-3/13968@).

O factură care nu respectă cerințele articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse cu erori în prețul mărfurilor nu poate fi înregistrată de cumpărător în registrul de achiziții (clauza 3 din Regulile pentru menținerea registrului de achiziții, aprobate). prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Pentru ca cumpărătorul să poată pretinde TVA pentru deducere la bunurile achiziționate, vânzătorul trebuie să corecteze factura emisă greșit anterior.

Corectările se fac prin emiterea unei noi copii a facturii (clauza 7 din Regulile de completare a facturii, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). În acest scop, formularul de factură prevede rândul suplimentar 1a „Corectare nr. __ datată __”. Pe acest rând, vânzătorul indică numărul și data corectării. Toate datele din factura principală sunt transferate în factura corectată, iar datele corecte sunt completate în loc de datele incorecte.

De asemenea, este necesară corectarea facturii primare dacă eroarea a apărut ca urmare a introducerii incorecte a datelor în sistemele informatice utilizate pentru contabilitate și contabilitate fiscală (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 noiembrie 2011 nr. 03-07-). 09/44, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 1 februarie 2013 Nr. ED-4-3/1406@).

La primirea unei facturi revizuite de la vânzător, cumpărătorul trebuie să anuleze înscrierea pe factura inițială în foaia suplimentară a registrului de achiziții pentru primul trimestru al anului 2017 și să depună o declarație fiscală actualizată. Cumpărătorul înregistrează factura corectată în carnetul de achiziții al trimestrului curent sau în orice altă perioadă fiscală în termen de trei ani de la înregistrarea mărfurilor.

Acest lucru se datorează faptului că cumpărătorul nu poate pretinde o deducere de TVA în primul trimestru al anului 2017. pe o factură executată necorespunzător. Dreptul la deducere al cumpărătorului ia naștere numai după primirea unei facturi corectate de la vânzător, adică în trimestrul 2 al anului 2017. (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 aprilie 2014 nr. GD-4-3/7593, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 noiembrie 2011 nr. 03-07-11/294).

Conform paragrafului 7 al articolului 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, corecțiile sunt permise în documentele de expediere primare. Rectificarea trebuie să conțină data corectării, precum și semnăturile persoanelor care au întocmit documentul în care s-a făcut rectificarea, indicându-se numele și parafa sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.

Factură corectată - exemple

Pentru cumpărător

Organizația Romashka LLC a achiziționat bunuri în primul trimestru al anului 2017 în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. Deducere fiscală solicitată. Deoarece costul a fost umflat în mod eronat, vânzătorul a emis o factură corectată la 30 aprilie 2017 pentru valoarea vânzărilor de 110.000 RUB, inclusiv. TVA 16.780 rub.

Pentru vânzător

Organizația Vasilek LLC (furnizor) în primul trimestru al anului 2017 a expediat mărfuri în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. Deoarece costul a fost umflat în mod eronat, vânzătorul a emis o factură corectată la 30 aprilie 2017 în valoare de 110.000 RUB, inclusiv. TVA 16.780 rub.

Factură de ajustare de la vânzător: marfă excedentară

La acceptarea mărfurilor de la furnizor, cumpărătorul Romashka SRL a descoperit mărfuri în exces. În această situație, furnizorul trebuie să emită o factură de ajustare sau trebuie să facă corecturi la cea originală?

Se întocmește o factură de ajustare dacă, după expedierea mărfurilor (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), costul inițial al acestora se modifică și este necesară ajustarea obligațiilor fiscale.

O factură corectată este emisă dacă se găsesc erori în factura originală. Vânzătorii emit facturi de ajustare atunci când există o modificare (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• prețurile mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), de exemplu, la acordarea de reduceri retro;
• cantitatea de mărfuri expediate (de exemplu, dacă volumul real de mărfuri livrate diferă de cel indicat pe factura de transport);
• simultan preturile si cantitatile de marfa expediate (munca executata, servicii prestate).

O factură de ajustare se emite în cel mult 5 zile calendaristice de la data întocmirii unui document care confirmă modificarea costului mărfurilor expediate anterior (lucrări, servicii). Acesta poate fi un contract, acord sau alt document primar care indică consimțământul cumpărătorului (fapt de notificare) la o modificare a prețului (clauza 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 10 din articolul 172 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Astfel, dacă părțile au întocmit un acord (act) în care au convenit asupra modificării prețului și cantității mărfurilor expediate, atunci vânzătorul trebuie să întocmească o factură de ajustare în 2 exemplare: pentru el și pentru cumpărător (scrisoarea Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 01.02.2013 Nr. ED-4-3/ 1406@, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 mai 2012 Nr. 03-07-09/48).

Factură de ajustare - exemple

Pentru cumpărător

Organizația Romashka LLC a achiziționat bunuri în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. Marfa a ajuns la depozit pe 30 martie 2017. iar la acceptare au fost identificate surplusuri ale acestui produs. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit asupra unei modificări a cantității și a unei creșteri a costului. 26 aprilie 2017 furnizorul a emis o factură de ajustare în direcția creșterii costului în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA 1.068 rub.

Pentru vânzător

Organizația Vasilek LLC la 30 martie 2017 a expediat mărfuri în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. Marfa a ajuns la cumpărător pe 10 aprilie 2017. iar la acceptare, a identificat un surplus din acest produs. Părțile au convenit asupra unei modificări a cantității și a creșterii costului la 26 aprilie 2017. Furnizorul a emis o factură de ajustare în direcția creșterii costului în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA 1.068 rub.

TVA deductibila, restaurare, reflectata in carnetul de vanzari

Ce ar trebui să fac dacă mărfurile sunt livrate cumpărătorului într-o cantitate mai mică decât cea indicată în factură și aviz de livrare? Adică datele efective nu corespund cu datele din documente. Compania de transport nu este de vină.

Dacă se constată o discrepanță înainte ca mărfurile să fie acceptate în contabilitate, atunci cumpărătorul trebuie să valorifice bunurile efective primite, și nu pe cea indicată în factură și aviz de livrare. În acest caz, cumpărătorul va pretinde pentru deducere TVA corespunzătoare cantității de bunuri acceptate. Suma deducerii nu se va potrivi cu suma taxei afișată pe factură. Cu toate acestea, Ministerul Finanțelor nu vede încălcări în acest sens (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02/10/2012 nr. 03-07-09/05, din 05/12/2012 nr. 03-07-). 09/48, din data de 30.04.2013 Nr.03-03-06/1/ 15358). Cu toate acestea, vânzătorul trebuie să emită o factură de ajustare și să solicite o deducere pentru bunurile nelivrate.

O altă situație este dacă cumpărătorul a descoperit un deficit după capitalizarea. Ca urmare, cumpărătorul a acceptat mai multe bunuri pentru contabilitate și, în consecință, a declarat o deducere fiscală într-o sumă umflată. În acest caz, vânzătorul este obligat să emită o factură de ajustare. Cumpărătorul îl va înregistra în cartea sa de vânzări și va restabili TVA-ul.

Exemple

Pentru cumpărător

Organizarea Romashka SRL în primul trimestru al anului 2017. bunuri capitalizate în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. Ulterior, a fost descoperită o lipsă a acestui produs. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit asupra modificării cantității și reducerii valorii. 26 aprilie 2017 furnizorul a emis o factură de ajustare pentru a reduce costul în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA 1.068 rub.

Pentru vânzător

Organizația SRL „Vasilek” 30 martie 2017 au expediat bunuri către cumpărător în valoare de 118.000 de ruble, inclusiv. TVA 18.000 ruble. La acceptare, cumpărătorul a descoperit o lipsă a acestui produs. Vânzătorul și cumpărătorul au convenit asupra modificării cantității și reducerii valorii. 26 aprilie 2017 furnizorul a emis o factură de ajustare pentru a reduce costul în valoare de 7.000 de ruble, incl. TVA 1.068 rub.

Modificări ale facturii pentru reduceri (bonusuri)

Vânzătorul a oferit cumpărătorului reduceri (bonusuri) pentru realizarea volumului de producție stipulat prin contract. Se emite o factură de corectare?

În conformitate cu clauza 2.1 din art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, plata de către vânzătorul de bunuri către cumpărătorul lor a unei prime pentru îndeplinirea de către cumpărător a anumitor condiții ale contractului de furnizare de bunuri, inclusiv achiziționarea unui anumit volum de bunuri, nu reduce costul mărfurilor expediate în scopul calculării TVA-ului, cu excepția cazurilor în care reducerea costului mărfurilor expediate este cu suma primei plătite (prevăzute) prevăzute de contract.

Explicațiile Ministerului Finanțelor pe această temă sunt prezentate în scrisorile din 25 iulie 2013 Nr. 03-07-11/29474, din 18 septembrie 2013 Nr. 03-07-09/38617. Prin urmare, emiterea unei facturi de ajustare nu este necesară în această situație.

Factură ajustată sau corectată?

La sosirea la depozitul său, cumpărătorul a descoperit bunuri pe care nu le comandase și o lipsă de bunuri care urmau să fie furnizate conform contractului. Ce factură ar trebui să scrie vânzătorul: ajustare sau corectată?

Aceasta se numește regradare. După cum sa menționat mai devreme, se întocmește o factură de ajustare dacă se clarifică cantitatea de mărfuri. Totuși, în acest caz nu vorbim despre precizarea cantității. Cert este că în coloana 1 a facturii de ajustare este dată denumirea mărfurilor expediate, indicată în coloana 1 a facturii, pentru care se întocmește factura de ajustare, pentru mărfurile pentru care se modifică prețul și ( sau) este specificată cantitatea (clauza „a” clauza 2 din Regulile pentru completarea unei facturi de ajustare, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). După cum puteți vedea, factura de ajustare este menită să reflecte articolele care au fost listate pe factura originală.

Dacă un produs pentru care a fost identificat un surplus la acceptarea de către cumpărător nu a fost indicat în factura „primară”, atunci vânzătorul nu va putea emite o factură de ajustare. Prin urmare, cu o astfel de evaluare greșită, vânzătorul trebuie să emită o factură corectivă. De aceeași părere sunt și funcționarii (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16 martie 2015 Nr. 03-07-09/13813).

De exemplu, conform contractului, sunt furnizate 100 de creioane, dar de fapt au fost livrate 90 de creioane și 10 pixuri. Se generează o factură corectată.

Dacă conform contractului sunt furnizate 60 de creioane și 40 de pixuri, dar au fost livrate 70 de creioane și 30 de pixuri, se întocmește o factură de ajustare.

Returnarea bunurilor defecte

Cumpărătorul, contribuabil de TVA, a cumpărat bunurile și le-a acceptat în contabilitate. Ulterior a fost descoperit un defect parțial. Furnizorul a recunoscut reclamația și este gata să accepte defectul înapoi și să returneze banii. Cum pot părțile să formalizeze această tranzacție în contabilitate și în scopuri fiscale?

Atunci când returnează bunuri de calitate scăzută pe baza unei reclamații, cumpărătorul emite o factură de retur. Autoritățile de reglementare explică că în acest caz nu se întocmește o factură de ajustare sau corectată (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/01/2015 nr. 03-07-09/18053, din 04/01/2015 nr. 03-07-09/17917, din 04/01.2015 Nr.03-07-09/18070, din 30 martie 2015 Nr.03-07-09/17466).

Acțiunile cumpărătorului la returnarea unui defect acceptat în contabilitate în scopul calculării TVA sunt similare cu acțiunile la vânzarea mărfurilor. Adică, cumpărătorul trebuie să calculeze TVA la costul mărfurilor returnate, să emită o factură pentru mărfurile returnate și să o înregistreze în carnetul de vânzări.

Deoarece bunurile nu au fost vândute și costul nu a fost anulat ca o cheltuială, baza de impozitare pentru impozitul pe venit nu este ajustată de către cumpărător.

După acceptarea mărfurilor în contabilitate, furnizorul va înregistra factura cumpărătorului în carnetul de achiziții și va solicita o deducere fiscală. În același timp, este necesară ajustarea veniturilor și a costurilor.

Cumpărătorul emite o factură atunci când bunurile sunt efectiv returnate vânzătorului. În cazul în care bunurile defecte nu sunt returnate, ci sunt eliminate de către cumpărător, adică nu sunt mutate înapoi vânzătorului, cumpărătorul nu trebuie să emită o factură. În acest caz, vânzătorul trebuie să emită o factură de ajustare pentru cumpărător, care indică cantitatea (volumul) de bunuri furnizate (expediate) și costul acestora înainte și după eliminare (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iulie 2012 nr. 03-07-09/66).

Returnarea defectelor înregistrate - exemple

Pentru cumpărător

Organizarea Romashka SRL în primul trimestru al anului 2017. a cumpărat bunuri în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 18.000 de ruble). După ce mărfurile au fost acceptate în contabilitate în al doilea trimestru al anului 2017, jumătate din lot s-a dovedit a fi defecte în valoare de 59.000 RUB. (inclusiv TVA 9.000 RUB). Reclamația este acceptată de furnizor și articolul defect este returnat. Cum se oficializează această operațiune în contabilitate și în scopuri fiscale.

Pentru vânzător

Organizarea Vasilek SRL în primul trimestru al anului 2017. a expediat mărfuri în valoare de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA 18% - 18.000 de ruble). După ce a acceptat mărfurile pentru contabilitate în al doilea trimestru al anului 2017, cumpărătorul a descoperit că jumătate din lot era defect în valoare de 59.000 RUB. (inclusiv TVA 9.000 RUB). Reclamația este acceptată de furnizor și articolul defect este returnat. Cum se oficializează această operațiune în contabilitate și în scopuri fiscale.

Am luat în considerare principalele cazuri în care părțile trebuie să își ajusteze obligațiile și cerințele și să emită o factură ajustată sau corectată. Cu toate acestea, practica arată că există o mulțime de astfel de situații și fiecare este individuală.

Pentru a reflecta factura de ajustare în registrul de achiziții și vânzări, consultați instrucțiunile noastre cu exemple și mostre pentru vânzător și cumpărător. În timpul inspecției, inspectorul va verifica mai întâi acest lucru. Iar dacă există încălcări, deducerile de TVA pot fi eliminate.

Care este diferența dintre reflectarea unei facturi de ajustare în cartea de achiziții și cartea de vânzări din cea primară?

O factură de ajustare (ACF) este reflectată în registrul de cumpărături și vânzări conform principiului său distinctiv decât un avans sau un document de expediere. Acest lucru se datorează particularităților prezentării acestui document de către vânzător. Să ne uităm la aceste caracteristici.

Vânzătorii trebuie să emită facturi de ajustare către cumpărători atunci când costul sau cantitatea unei livrări efectuate anterior se modifică. Există mai multe motive pentru a afișa acest document:

În toate cazurile de mai sus, vânzătorul emite o factură de ajustare în două exemplare. Un exemplar este trimis cumpărătorului, al doilea este păstrat pentru el.

Vânzătorul întocmește documente numai dacă cumpărătorul este de acord cu modificările (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest scop, se întocmește un document primar, de exemplu, un act. Forma facturii de ajustare și regulile de completare a acesteia au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, modificat la 19 august 2017.

După ce vânzătorul a întocmit CSF, el trebuie să reflecte această factură de ajustare în registrul de achiziții sau registrul de vânzări.

Important!

Ministerul Finanțelor a menționat cazuri în care nu poate fi emisă o factură de ajustare. În aceste situații, baza de TVA va trebui determinată de la zero folosind un algoritm complex.

Preț redus

Dacă a existat o scădere a prețului mărfurilor (lucrări, servicii), adică vânzătorul pierde o parte din bani, el, așa cum spune, îi dă cumpărătorului, adică face o achiziție. Apoi trebuie să înregistreze o astfel de factură de ajustare în carnetul de achiziții.

Pretul a fost majorat

Altfel este dacă costul sau cantitatea mărfurilor a crescut, caz în care vânzările sale par să crească și înregistrează deja o factură de ajustare în cartea de vânzări.

Cumpărătorul, după primirea CSF, îl reflectă și în carnetul de achiziții sau în carnetul de vânzări. Dar principiul său de înregistrare va fi invers. Pentru a înțelege acest lucru, să ne uităm la tabel.

Procedura de inregistrare a facturilor de ajustare in carnetul de cumparari si vanzari

Cum să reflectați o factură de ajustare în registrul de achiziții și registrul de vânzări

O factură de ajustare poate fi reflectată atât în ​​cartea de achiziții, cât și în cartea de vânzări. Înregistrarea documentului are loc în trimestrul în care au fost emise actele.

Cartea de vânzări de la vânzător și cumpărător, care reflectă factura de ajustare

Coloana 13b se completează după cum urmează:

Coloana 14 se completează după cum urmează:

Coloana 17 se completează în următoarea ordine:

Cum să reflectați o factură de ajustare în cartea de vânzări: eșantion

Guvernul a schimbat forma cărții de vânzări. Prin urmare, din trimestrul 2 2019, le menținem în forma aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 15 din 19 ianuarie 2019 (publicată pe 22 ianuarie la publication.pravo.gov.ru). Până în acest moment, folosim în contabilitate forma registrului de achiziții conform Decretului Guvernului Federației Ruse nr. 981 din 19 august 2017.

Cartea de cumpărături de la vânzător și cumpărător, care reflectă factura de ajustare

În acest caz, completați câmpurile formularului după cum urmează.

Coloana 2 - Codul tipului tranzacției va fi 18 în toate cazurile;

Coloana 3 – trebuie să coincidă cu linia 1b din CSF;

Coloana 5 – trebuie să coincidă cu rândul 1 din CSF;

Coloana 15 se completează după cum urmează:

Coloana 16 ar trebui să fie formatată astfel:

Cum să reflectați o factură de ajustare în carnetul de achiziții: eșantion

Pentru a face mai ușor de înțeles totul, să ne uităm la designul unei facturi de ajustare în registrul de achiziții și registrul de vânzări folosind exemple specifice.

Un exemplu de reflectare a unei facturi în registrul de achiziții și registrul de vânzări atunci când se reduce costul mărfurilor

Limma LLC a vândut companiei Chance materii prime în valoare de 84.000 de ruble în septembrie 2019, din care TVA a fost de 14.000 de ruble. (factura nr. 155 din 16 septembrie 2019). Unele dintre materiile prime s-au dovedit a fi de o calitate inferioară decât se aștepta, așa că deja în octombrie 2019. Limma a decis să reducă prețul materiilor prime furnizate la 72.000 de ruble, inclusiv TVA de 12.000 de ruble.

Astfel, prețul de vânzare a scăzut cu 12.000 de ruble. (inclusiv TVA), iar TVA-ul în sine a scăzut cu 2000 de ruble.

Limma LLC a emis două facturi identice de ajustare nr. 2 din 23 octombrie 2019 pentru a reduce costul materiilor prime. Ea a trimis un CSF la compania Chance și a păstrat al doilea pentru ea însăși.

După aceasta, vânzătorul Limma LLC va reflecta factura de ajustare în carnetul de achiziții:

Cumpărătorul Chance LLC va reflecta factura de ajustare în cartea de vânzări:

Un exemplu de înregistrare a unei facturi în registrul de achiziții și registrul de vânzări atunci când costul mărfurilor crește

Să corectăm exemplul de mai sus, să presupunem că Limma LLC a furnizat materii prime de o clasă superioară decât cea convenită. În acord cu „Șansa”, vânzătorul a majorat prețul produsului cu 6.000 de ruble. (inclusiv TVA), în timp ce taxa în sine a crescut cu 1000 de ruble.

Să vedem cum va reflecta vânzătorul factura de ajustare în cartea de vânzări.

Și iată cum va reflecta cumpărătorul factura de ajustare în cartea de achiziții.

O factură de ajustare este emisă exclusiv de către vânzătorul de lucrări, bunuri sau servicii pe baza unui acord sau a unui alt document primar care anunță cumpărătorul cu privire la modificarea prețului sau cantității bunurilor în cel mult 5 zile calendaristice de la data semnării acesteia. . Acesta trebuie întocmit pentru factura primară și numerotat în ordine cronologică generală. Puteți genera o singură factură de ajustare pentru mai multe documente primare.

Procedura de emitere a facturilor de ajustare este prevăzută în Anexa nr. 2 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

Se emite o factură de ajustare în următoarele cazuri:

1. Modificarea prețului (tarifului):

• Oferirea de reduceri retro;
• Creșterea prețului unui produs.

2. Clarificarea volumului, cantității de mărfuri, servicii sau lucrări expediate:

• Retur parțial neacceptatînregistrarea mărfurilor de către un plătitor de TVA plasat în păstrare. Identificarea de către cumpărător a lipsurilor sau excedentelor la acceptarea mărfurilor, a defectelor, a neconcordanțelor în sortiment, ambalarea mărfurilor, cerințele de ambalare a mărfurilor etc.;
• Returnarea parțială a bunurilor acceptate sau neacceptate la înregistrare de către un neplătitor de TVA, adică un simplificator;
• În loc să returneze produsul defect, cumpărătorul, de comun acord cu vânzătorul, dispune de el.

Atenţie! Returnarea unui produs de calitate în 1C 8.3 este formalizată prin operațiunea Reverse Sale.

Factura de ajustare reflectă numai acele articole de produs pentru care datele s-au modificat. Acele articole care nu s-au modificat în factura originală nu sunt duplicate în factura de ajustare.

Nu se emite o factură de ajustare dacă doar prețul final al produsului s-a modificat, iar costul unităților individuale ale produsului nu a fost revizuit.

Tabelul de mai jos prezintă opțiunile de contabilizare a TVA-ului pentru cumpărător și vânzător atunci când prețul sau cantitatea se modifică în sus sau în scădere:

Cum se reflectă o factură de ajustare în 1C 8.3

Să ne uităm la un exemplu:

Să presupunem că un acord între vânzătorul Stroypartner LLC și cumpărătorul Stroy-West LLC prevede furnizarea de nisip la 290 de ruble/m3 în cursul anului 2016. Potrivit acordului, prețul nisipului se poate modifica, adică scădea în funcție de volumul mărfurilor achiziționate pe bază de angajamente de la începutul livrărilor. În luna august, volumul proviziilor a fost de 1000 mc. 31.08.2016 Părțile au încheiat un acord conform căruia costul mărfurilor din 18.08.2016. se modifică la 270 rub./m3.

Factură de ajustare în 1C 8.3 de la vânzător

Să deschidem documentul principal și să creăm un document pe baza acestuia :

La completarea documentului:

• Tipul operațiunii – indicați Ajustare prin acordul părților;
• Date de linie înainte de schimbare Nu ne ajustam. Pe linie după schimbare reflectă noul preț specificat în contract;
• Apăsând butoanele ScrieȘi Emite o factură de corectare:

Programul 1C 8.3 atribuie automat codul tipului de tranzacție pentru completarea Registrului de achiziții: 18 – modificarea costului mărfurilor expediate:

Să revizuim documentul.

Prin buton Sigiliu Puteți imprima următoarele documente:

• Un exemplu de pregătire a unei facturi de ajustare conform exemplului:

• Un exemplu de completare a unui acord de modificare a costurilor conform exemplului:

• Exemplu de proiectare a unui document de ajustare universal (UCD) conform exemplului:

Să parcurgem documentul și să ne uităm la postări:

• Dt 62.01 – Kt 90.01.1 – stornarea veniturilor;
• Dt 90.03 – 19.09 – revenirea TVA acceptată în contabilitate în suma reducerii:

Fila TVA prezentată afișează intrarea în registrul de achiziții:

Pentru a genera o singură factură de ajustare în 1C 8.3 în documentul Factură de ajustare în câmpul Documente de împământare, faceți clic pe linkul Modificare – Adăugați:

Să adăugăm câteva documente de ajustare primară pentru implementare la documentele de bază:

Cum să postezi o factură de corecție în 1C 8.3 de la un furnizor

Pentru a introduce o factură corectivă de la cumpărător în programul 1C 8.3, vom deschide documentul primar pentru primirea mărfurilor și, pe baza acestuia, vom emite o ajustare a chitanței:

Să completăm fila Principală:

• Tipul operațiunii – Ajustare prin acordul părților;
• Nr. document – ​​Numărul documentului primar;
• Reflectați ajustarea – ​​În toate secțiunile contabilității;
• Setați steag – Restaurați TVA în Cartea de vânzări;
• Factură – Data și numărul facturii de ajustare:

Pe fila Produse din linie după schimbare introduceți noul preț specificat în contract:

Dacă trebuie să introduceți o singură factură de ajustare bazată pe mai multe documente primare: Factură de ajustare – Document de bază – Modificare – Adăugați:

Din punctul de vedere al limbii ruse, „corectiv” și „corect” sunt practic sinonime (una și aceeași). Cu toate acestea, în scopul ajustării obligațiilor fiscale cu TVA, o factură ajustată și o factură corectată sunt două lucruri foarte diferite. Combinându-le, puteți obține taxe suplimentare pentru TVA.

O factură de ajustare în 2018 face posibilă solicitarea unei deduceri sau rambursarea taxei plătite în exces în perioada curentă.

Exemplu:
Factura originală a fost întocmită corect. Cumpărătorul și vânzătorul au modificat prețul în sus prin acordul scris al părților. CSF se întocmește în perioada de executare a acordului scris.

În cazul în care suma expedierii și, în consecință, valoarea TVA se modifică ca urmare a unui acord scris al părților, atunci obligațiile de TVA se ajustează în contabilitate pentru perioada în care au fost întocmite documentele pentru modificarea valorii prin emiterea unei facturi de ajustare.

O factură corectivă va fi emisă numai dacă era corectă la momentul emiterii facturii inițiale.

Algoritm pentru compilarea CSF:

• întocmirea unui document privind modificările costului de expediere a mărfurilor,
• înregistrarea de către vânzătorul KSF pentru diferență,
• transferul CSF către cumpărător,
• reflectarea CSF în registrele de cumpărături (vânzări) în perioada curentă (sub rezerva prezenței altor condiții de deducere a TVA).

Factura corectata pentru anul 2018 se refera la perioada in care a fost emisa factura originala cu eroarea. În multe situații, aceasta înseamnă că contribuabilul este obligat să depună o declarație fiscală modificată.

Exemplu:
Managerul a greșit (s-a uitat pe rândul greșit al caietului de sarcini), a aplicat un tarif greșit în factură și a subestimat baza de impozitare a TVA.

Dacă, ca urmare a unei erori, vânzătorul a subestimat valoarea expedierii și, în consecință, valoarea TVA din factură, atunci trebuie să emită o factură corectată și să depună un decont de TVA actualizat.

Algoritm pentru corectarea unei facturi:

1. identificarea unei erori în factura originală,
2. înregistrarea modificărilor la factura originală (nu prin diferență, ci complet, practic arată ca un document nou, este indicat doar numărul de corecții),
3. reflectate în carnetul de vânzări (cartea de cumpărare) în perioada de întocmire a facturii inițiale,
4. depunerea unei declarații actualizate.

În ce cazuri se emite o factură de rectificare?

Capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede un mecanism de calculare a TVA-ului atunci când costul mărfurilor expediate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate transferate se modifică, inclusiv din cauza unei modificări a prețului sau cantității acestora prin algoritmul de emitere a ajustării. facturi (ACF).

Normele Codului Fiscal al Federației Ruse care reglementează afișarea FSC-urilor: clauza 10 din art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 13 din art. 171 Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 10 art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Potrivit paragrafului 10 al art. ( muncă, servicii) se ia în considerare la determinarea bazei de impozitare a TVA pentru perioada respectivă.în care au fost întocmite documentele care au stat la baza emiterii CSF (clauza 10 din articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu:
Marfa a fost expediată în noiembrie 2017, acordul de indexare a prețurilor de la 1 noiembrie 2017 a fost întocmit în februarie 2018. Baza de impozitare a vânzătorului pentru primul trimestru al anului 2018 crește, cumpărătorul își exercită dreptul la deducere nu mai devreme de această perioadă.

Totodată, paragraful 3 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește obligația vânzătorului de a emite CFS în cel mult 5 zile calendaristice, începând de la data întocmirii documentelor care stau la baza ajustării.

O modificare a costului mărfurilor expediate „retroactiv” are loc, de exemplu, atunci când furnizorul și cumpărătorul au convenit să majoreze prețul și au extins aceste prețuri la bunurile (sau serviciile) deja expediate. De exemplu, au crescut chiria de la începutul anului, dar au convenit asupra acestui lucru abia în trimestrul doi. Sau contractul prevede expedierea mărfurilor la un preț preliminar cu clarificare ulterioară, a cărei procedură este specificată în contract.

În ce situație poate crește „retroactiv” cantitatea de mărfuri expediate? De exemplu, dacă documentele de transport și o factură au fost emise în conformitate cu cantitatea de mărfuri solicitată de cumpărător în cerere, iar la acceptare s-a dovedit că, de fapt, erau mai multe mărfuri decât a comandat cumpărătorul. Cu alte cuvinte, cumpărătorul a identificat un produs supralivrat, care nu a fost convenit de către părțile la tranzacție.

Aici cumpărătorul are cel puțin două opțiuni:

• sau refuză să cumpere bunuri „în plus” care nu sunt specificate în documentele primare și solicită vânzătorului să îndepărteze surplusul,
• sau, împreună cu vânzătorul, întocmesc documente pentru clarificare în direcția creșterii cantității și costului de livrare. Pe baza acestui document se emite o factură de rectificare.

Indicatorii CSF sunt enumerați în clauza 5.2 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

În CSF, vânzătorul indică atât date vechi (înainte de ajustare), cât și date noi (după ajustare) (preț, cantitate, cost, suma TVA) și reflectă, de asemenea, diferența identificată între indicatorii vechi și noi. Această diferență poate fi fie pozitivă (dacă costul este ajustat în sus) fie negativă (dacă ajustarea a fost efectuată în jos).

Ce documente stau la baza întocmirii CSF?

Codul fiscal al Federației Ruse se referă la prezența unui contract, acord sau alt document primar care confirmă consimțământul (fapt de notificare) al cumpărătorului de a modifica costul mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturile de proprietate transferate. .

Modificările cerințelor și obligațiilor vânzătorului și cumpărătorului ca fapt al vieții economice sunt supuse înregistrării cu un document contabil primar. În prezent, nu a fost stabilită o singură formă unică a documentului care să fie utilizat pentru înregistrarea acestui fapt de viață economică.

Vânzătorul și cumpărătorul pot oficializa o modificare a valorii creanțelor și obligațiilor sub orice formă determinată independent, cu condiția să conțină toate detaliile obligatorii stabilite de Partea 2 a art. 9 din Legea nr.402-FZ.

Exemplu:
Vânzătorul emite o factură pe baza bonului de livrare și o trimite cumpărătorului. La acceptarea mărfii, cumpărătorul identifică lipsa, întocmește un certificat de acceptare și o revendicare, pune marca corespunzătoare în bonul de livrare al vânzătorului, le transferă vânzătorului, iar vânzătorul, pe baza acestor documente, emite o factură de ajustare către reduce cantitatea și costul mărfurilor. Documentele enumerate mai sus servesc ca document care confirmă faptul că consimțământul cumpărătorului de a reduce costul.

În scrisoarea din 29 decembrie 2012 nr. 03-07-09/168, Ministerul de Finanțe al Rusiei explică că confirmarea datei de primire a unui document poate fi un plic cu ștampila oficiului poștal prin care a fost primit. .

Cât de critic este în această situație respectarea clauzei stabilite 3 din art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru o perioadă de 5 zile de la data întocmirii actului? Pentru cumpărător, o factură de ajustare într-o astfel de situație nu este atât de importantă, întrucât vorbim despre reducerea cantității de marfă. Pentru a nu reface ulterior TVA-ul poate deduce TVA pe factura originala, doar nu integral, ci in limita bunurilor efectiv acceptate la inregistrare. Pentru ca vânzătorul să nu întârzie deducerea și să reducă cuantumul TVA calculat la mărfurile expediate, este mai bine să emită în continuare CSF în termenul stabilit de lege.

Totuși, ratarea termenului limită nu este o greșeală critică, iar contribuabilul-vânzător va avea șansa să-și apere dreptul de deducere a TVA-ului. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a explicat în mod repetat că încălcarea termenului stabilit de clauza 3 a art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu reprezintă o bază pentru refuzul deducerii TVA-ului; autoritățile fiscale sunt obligate să se ghideze după această poziție (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25 ianuarie 2016 N 03-07). -11/2722, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 29 martie 2016 N16- 15/031787). Există exemple pozitive în practica judiciară, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 15 aprilie 2014 N A65-11811/2013.)

Contribuabilul își păstrează dreptul de a deduce pe o factură de ajustare în cel mult trei ani de la data întocmirii facturii de ajustare (clauza 13 din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 10 din articolul 172 din Codul fiscal al Federația Rusă).

în care nu contează în ce perioadă a avut loc transportul, perioada de deducere se calculează de la data întocmirii CSF (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15.08.2012 N 03-07-09/116, Serviciul Fiscal Federal din 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@).

Dar dacă vorbim despre o creștere a prețului sau a costului, atunci pentru vânzător o întârziere în elaborarea CSF ar putea duce la probleme.

Exemplu:
Faptul de majorare a pretului la marfa expediata a fost agreat in trimestrul I, iar CSF a fost emis in trimestrul II. O factură de ajustare întocmită de vânzător la o creștere a costului mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) expediate (efectuate, prestate, transferate) în perioada fiscală expirată este supusă înregistrării în carnetul de vânzări pentru perioada fiscală din care sunt documentele care stau la baza emiterii facturilor de ajustare in conformitate cu clauza 10 a art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Care sunt consecințele fiscale ale TVA-ului pentru cumpărător și vânzător la înregistrarea unui CFS?

S-au convenit modificări pentru bunurile înregistrate anterior (acord privind modificarea valorii mărfurilor, fapta notificării).

Cum se creează o factură corectată?

Procedura de corectare a facturii este stabilita in clauza 7 din Regulile de completare a facturii.(vezi Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Corectările se fac de către vânzător prin întocmirea de noi copii ale facturilor. În noua copie a facturii nu este permisă modificarea numărului și datei facturii întocmite înainte de efectuarea corecțiilor acesteia, se completează rândul 1a care indică numărul de ordine al corectării și data corectia. Apoi se completează indicatorii rămași din noua copie a facturii, inclusiv cei noi (necompletati inițial) sau actualizați (modificați).

Dacă în facturi sunt detectate erori care nu împiedică autoritățile fiscale să identifice vânzătorul, cumpărătorul de bunuri (lucrare, servicii), drepturile de proprietate, denumirea bunurilor (lucrare, servicii), drepturile de proprietate, valoarea acestora, precum și cota de impozitare și valoarea taxei prezentate cumpărătorului, nu se întocmesc noi copii ale facturilor.

Noua copie este semnată de șeful și contabilul șef al organizației sau de un antreprenor individual, care indică și detaliile certificatului de înregistrare de stat, sau alte persoane autorizate.

Au existat modificări pozitive pentru clienții care primesc facturi corectate, Ordinea de completare a carnetului de cumpărături și a fișei suplimentare a cărții de cumpărare s-a schimbat. Alineatul 3 din clauza 9 din apendicele nr. 2 a fost eliminat și formularea clauzei 6 din apendicele nr. 4 la Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137 a fost corectată.

Pentru a confirma legalitatea înregistrării facturii corectate în aceeași perioadă fiscală în care a fost înregistrată factura înainte de a fi efectuate corecțiile acesteia, a fost prescrisă următoarea procedură în regulile de completare a unei foi suplimentare din carnetul de achiziție.

Noi reguli de completare a unei foi suplimentare din carnetul de achiziții: la însumarea rezultatelor din coloana 16 din rândul „Total”, indicatorii pentru înregistrările facturii supuse anulării se scad din indicatorii din rândul „Total” și La rezultatul obţinut se adaugă indicatori pentru facturile înregistrate cu corecţii făcute .

Ce înseamnă asta în practică? Vânzătorul, după ce a identificat o eroare în factură care duce la o subestimare a taxei, a emis o factură corectată și a depus un decont de TVA actualizat. Dacă modificările nu au vizat valoarea taxei, atunci vânzătorul nu a depus o modificare. În versiunea veche a regulilor de completare a cărții de achiziție și a unei foi suplimentare la acesta, în orice caz, cumpărătorului i se cere să anuleze o factură incorectă în cartea de achiziții pentru perioada la care se referea livrarea. Adică, conform vechilor reguli, cumpărătorul avea o creștere a sumei plății către buget. Cumpărătorul ar fi trebuit să reflecte factura corectată atunci când a fost primită.

Acum, în foaia suplimentară a registrului de achiziție este prevăzută nu doar anularea unei facturi eronate, ci și o înregistrare pentru factura corectată. Adică acum indicatorii cumpărătorului de facturi corectate afectează baza de impozitare a perioadei în care a fost luată în considerare factura eronată.

Efectuarea de corecturi la documentele de TVA, nuantele emiterii de ajustare sau corectate nu se limiteaza la situatiile avute in vedere.