ترکیبی از حالت های پایه و envd. مزایا، خطرات و ویژگی های ترکیب رژیم های مالیاتی (envd، usn، پایه و غیره) برای کارآفرینان و شرکت های LLC. رژیم های مالیاتی که در فدراسیون روسیه عمل می کنند

هنگام انتخاب یک سیستم مالیاتی خاص، همه کارآفرینان فردی و روسای شرکت ها و سازمان ها از امکان ترکیب آنها آگاه نیستند.

به طور خاص، هر طرح مالیاتی را می توان با یک رژیم ویژه UTII ترکیب کرد.

استفاده همزمان آنها به یک کارآفرین یا LLC مزایای خاصی می دهد، به همین دلیل است که تجار با تجربه اغلب از OSNO و "تحریم" به طور همزمان در کار خود استفاده می کنند.

چرا ترکیب سیستم های مالیاتی

با تأمل منطقی، برای هر کسی روشن خواهد شد که ترکیب رژیم های مالیاتی برای شرکت های تجاری و کارآفرینان فردی در درجه اول برای بهینه سازی مالیات یا به عبارت دیگر پس انداز مالیاتی جالب است. اما ترکیب OSNO و UTII دقیقاً چه می دهد و چگونه می توان آنها را همزمان اعمال کرد؟ بیایید سعی کنیم این را بفهمیم. بیایید به ترتیب شروع کنیم.

مختصری در مورد OSNO

سیستم مالیاتی عمومی ذاتاً کلاسیک است و انتقال به آن به طور خودکار بلافاصله از لحظه ثبت نام یک شرکت یا کارآفرین فردی اتفاق می افتد. یکی دیگر از گزینه های شروع کار بر روی OSNO تغییر سیستم مالیاتی در جریان فعالیت های سازمان است. به طور خاص، این امکان پذیر است:

اگر سازمان نتواند انواع دیگر سیستم های مالیاتی از جمله رژیم های خاص را اعمال کند.
اگر شرکت باید از فاکتورهای مالیات بر ارزش افزوده در کار خود استفاده کند.
اگر سازمان در محاسبه مالیات بر درآمد مزایایی دارد.
اگر کارآفرین انفرادی حق کار تحت اختراع را از دست داده باشد.

اینها و برخی عوامل دیگر به بازرگانان اجازه می دهد در صورت لزوم به رژیم مالیاتی عمومی تغییر وضعیت دهند.

این قانون به هیچ وجه شرکت ها و کارآفرینان فردی را که مایل به کار تحت OSNO هستند محدود نمی کند.

مانند سایر سیستم های مالیاتی، OSNO دارای ویژگی ها و روش محاسبه و پرداخت هزینه ها به بودجه دولتی است، به ویژه، انواع مالیات های زیر در سیستم عمومی پرداخت می شود:

مالیات بر ارزش افزوده؛
مالیات بر درآمد؛
مالیات بر درآمد شخصی؛
مالیات بر دارایی؛
جمع آوری مالیات های منطقه ای مختلف و پرداخت های بیمه.

از آنجایی که سیستم حسابداری و گزارشگری تحت سیستم مالیات عمومی دارای ظرافت های بسیاری است، به عنوان یک قاعده، محاسبه آن بدون کمک حسابداری واجد شرایط غیرممکن است.

مختصری در مورد UTII

برخلاف نوع قبلی مالیات، UTII یک رژیم مالیاتی ویژه است. ویژگی اصلی آن این است که نه از سود واقعی دریافتی، بلکه از درآمد تخمینی آتی محاسبه می شود.

نکته مهم دیگر: UTII برای انواع خاصی از فعالیت های تجویز شده در OKVED و OKUN استفاده می شود. علاوه بر این، هر منطقه به طور مستقل حوزه های خاصی از تجارت را انتخاب می کند که دقیقاً در قلمرو آن تحت "حساب" قرار می گیرند.

برای محاسبه UTII، شاخص هایی مانند:

بازگشت اساسی- درآمد تخمینی در ماه؛
نشانگر فیزیکی- برای مناطق مختلف کسب و کار، می تواند متر مربع، تعداد کارمندان، تعداد وسایل نقلیه درگیر و غیره باشد.
K 1عامل اصلاح فدرال است که سطح تورم را منعکس می کند.
K 2یک عامل تعدیل منطقه ای است که عوامل مختلف محلی را در نظر می گیرد.
% - نرخ مالیات.

این پارامترها ثابت نیستند و ممکن است سال به سال تغییر کنند. با کلیک بر روی لینک می توانید اطلاعات بیشتری در مورد عوامل تصحیح بخوانید.

UTII طبق یک فرمول کاملاً تعریف شده در نظر گرفته می شود و به صورت سه ماهه پرداخت می شود.

ترکیبی از مالیات واحد بر درآمد نسبت داده شده و OSNO: حسابداری جداگانه

مهم ترین جنبه ای که باید در ترکیب سیستم کلی مالیات و "حساب" مورد توجه قرار گیرد، حسابداری جداگانه آنهاست. از نقطه نظر کاربرد عملی برای بسیاری از سازمان ها و کارآفرینان فردی، این کاملاً راحت نیست. با این حال، سود آشکار این نکات منفی را به حداقل می رساند.

هدف از حسابداری جداگانه چیست؟ برای هر نوع مالیات، شرکت ها و کارآفرینان فردی باید به طور جداگانه محاسبه و مالیات پرداخت کنند.

برای اینکه این امر به وضوح و دقیق اتفاق بیفتد، لازم است به اصطلاح سیاست حسابداری حفظ شود، یعنی در یک سند خاص، روش هایی برای نگهداری سوابق درآمدها و هزینه ها، توزیع آنها برای هر سیستم مالیاتی فردی و همچنین تجویز شود. به عنوان تنظیم قوانین توزیع وجوه به حساب ها، روش های ارزیابی دارایی ها و غیره. اگر یک سازمان رژیم کلی و UTII را ترکیب کند، باید به طور جداگانه تعهدات مختلف، اشیاء دارایی و فعالیت های اقتصادی را در نظر بگیرد.

با این حال، کارآفرینان و شرکت های انفرادی هستند که سوابق جداگانه ای را نگه نمی دارند. در این مورد هیچ گونه مسئولیتی در قانون پیش بینی نشده است. با این حال، برای آنها، این مملو از خوشایندترین عواقب نیست:

در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده: عدم امکان اعمال آن به کسر و در نظر گرفتن آن در هزینه ها.
هنگام محاسبه مالیات، یک پایه مالیاتی نادرست امکان پذیر است.
در نتیجه - پرداخت اشتباه مالیات.

هزینه های هنگام ترکیب UTII و OSNO

هنگام ترکیب دو رژیم، هزینه هایی باید برای آنهایی که مطابق با OSNO، طبق UTII و برای ترکیب این دو رژیم هستند، اختصاص داده شود. در همان زمان، دومی نیاز دارند توزیع بر اساس نوع فعالیت.

به منظور سهولت در رسیدگی به هزینه ها برای حسابدار، لازم است از قبل در رویه حسابداری نحوه تقسیم اموال، وجوه برای پرداخت دستمزد و غیره تعیین شود. بنابراین، می توان آن دسته از هزینه هایی را که عبارتند از: در محاسبه مالیات بر درآمد لحاظ نشده است.

اما اگر به دلایلی نمی توان هزینه ها را تشخیص داد در این صورت چه باید کرد؟ باید از توزیع سهم استفاده کنید، یعنی به طور جداگانه در نظر بگیرید:

هزینه های خرید حمل و نقل، تجهیزات و غیره؛
هزینه مرخصی استعلاجی؛
حقوق کارکنان مدیریت و پشتیبانی

ترکیب UTII و OSNO LLC: تفاوت های ظریف

هنگام حفظ دو رژیم مالیاتی به طور همزمان: عمومی و "حساب"، اشخاص حقوقی باید چندین ویژگی را به خاطر بسپارند:

اگر یک شرکت یا سازمان برای مدتی فقط آن دسته از فعالیت هایی را انجام دهد که تحت "تحریم" قرار می گیرند، لازم نیست اظهارنامه مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده صفر ارائه شود. در غیر این صورت، این بدان معنی است که شرکت به هیچ وجه فعالیتی با موضوع UTII انجام نمی دهد. با این حال، برای جلوگیری از اختلاف نظر و اختلاف با ساختارهای مالیاتی، بسیاری از اشخاص حقوقی ترجیح می دهند اظهارنامه صفر ارائه دهند.
مدیریت شرکت باید یک خط مشی حسابداری با مقررات دقیق تجویز شده برای حفظ هر یک از حالت ها، با در نظر گرفتن اجباری همه عوامل لازم، ایجاد کند.
بخش حسابداری شرکت باید به وضوح بین هزینه ها، اشیاء اموال و کارکنان بر اساس نوع فعالیت تمایز قائل شود.
ایجاد حساب های فرعی که منعکس کننده سود، هزینه ها، دارایی ها، بدهی ها هستند، ضروری است.

ترکیب OSNO و UTII IP: تفاوت های ظریف

کارآفرینی که در انواع خاصی از فعالیت‌ها از OSNO به "تحریر" تغییر داده است، از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر دارایی معاف است.

بنابراین، تقسیم درآمد و هزینه های کارآفرینان فردی بین این دو سیستم بسیار مهم است.

درک همه پیچیدگی های حسابداری مالیاتی در این مورد چندان آسان نیست، بنابراین، هنگام استفاده همزمان از دو سیستم مالیاتی، توصیه می شود که یک کارآفرین فردی از خدمات یک حسابدار واجد شرایط استفاده کند.

کمک ممکن است ارائه شود کتاب حسابداری درآمد و هزینه، که یک کارآفرین انفرادی باید آن را حفظ کند و نگهداری حسابداری جداگانه برای مالیات مختلط را بسیار تسهیل می کند.

بنابراین، هم برای کارآفرینان انفرادی و هم برای شرکت‌های با مسئولیت محدود، ترکیب "تحریم" و OSNO دارای تعدادی ویژگی است.

بیشترین توجه را باید به تقسیم سود و هزینه بین آنها کرد.

هر چه این تقسیم بندی در هنگام محاسبه وصول مالیات واضح تر، شفاف تر و صحیح تر باشد، صرفه جویی در پرداخت های اجباری به بودجه دولت به طور مؤثرتری امکان پذیر خواهد بود.

منبع: https://assistentus.ru/envd/sovmeshchenie-s-osno-dlya-ip-i-ooo/

انتقال به سیستم عمومی مالیات با UTII. قسمت 1 - UTII

اگر شرکتی پرداخت کننده UTII نباشد، می تواند به یک سیستم مالیاتی عمومی تبدیل شود.

اگر حداقل یکی از شرایط زیر وجود داشته باشد، شرکت پرداخت کننده UTII نیست:

در شهرداری، سیستم مالیاتی در قالب UTII برای نوع فعالیتی که شرکت در آن مشغول بود لغو شد.
شرکت انجام فعالیت های مشمول UTII را متوقف کرده است.
فعالیت های شرکت با شرایطی که تحت آن UTII اعمال می شود متوقف شد (به عنوان مثال، افزایش مساحت یک فروشگاه خرده فروشی بیش از 150 متر مربع).
فعالیت کارآفرینی در چارچوب یک قرارداد مشارکت ساده انجام می شود.

این از ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

اگر یک شرکت در اواسط ماه از پرداخت کننده UTII خودداری کند، از چه لحظه ای می تواند به یک سیستم مالیاتی رایج تبدیل شود.

پاسخ به این سوال به دلیل انتقال بستگی دارد.

لغو سیستم مالیاتی در قالب UTII فقط از آغاز دوره مالیاتی جدید امکان پذیر است (بند 1 ماده 5 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دوره مالیاتی UTII یک چهارم است (ماده 346.30 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین ، برای اینکه سیستم مالیاتی در قالب UTII از کار بیفتد ، مقامات محلی باید حداکثر یک ماه قبل از شروع سه ماهه بعدی قانون نظارتی مربوطه را تصویب و رسماً منتشر کنند.

از ابتدای این سه ماهه، شرکت می تواند به سیستم مالیاتی عمومی روی بیاورد.

اگر شرکتی به دلیل تغییر در یک شاخص فیزیکی (به عنوان مثال، افزایش مساحت یک فروشگاه خرده فروشی بیش از 150 متر مربع) از UTII امتناع کند، باید از ابتدای سال به سیستم مالیاتی عمومی تبدیل شود. ماهی که این اتفاق افتاده است (بند 9 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای این ماه تمام مالیات هایی که شرکت پرداخت کننده آن شده است را محاسبه کنید. UTII برای این ماه نیازی به پرداخت ندارید.

در موارد دیگر، مالیات های تحت سیستم مالیات عمومی باید از لحظه ای که حق اعمال UTII از بین می رود، جمع آوری شود.

در آخرین ماه از اعمال UTII، با در نظر گرفتن دوره واقعی انجام تجارت در یک رژیم خاص، میزان این مالیات را محاسبه کنید. این را می توان با ضریب K2 (بند 6 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه) انجام داد.

با استفاده از این ضریب، بازده پایه را تنظیم کنید که بر اساس آن مقدار UTII تعیین می شود (بند 2، ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در قانون مالیات فدراسیون روسیه، روش تغییر به یک سیستم مالیاتی مشترک از UTII تجویز نشده است. بنابراین بهتر است تغییر رژیم مالیاتی را به اداره مالیاتی که شرکت در آن ثبت کرده است، اعلام کنید. این به شما کمک می کند تا از درگیری با آژانس کنترل کننده جلوگیری کنید.

هیچ فرم اطلاع رسانی استانداردی وجود ندارد. بنابراین، می توانید این سند را به هر شکلی تنظیم کنید.

قانون مالیات فدراسیون روسیه روشی را برای تشکیل پایه مالیاتی برای دوره انتقالی زمانی که یک شرکت از سیستم مالیات عمومی به UTII منتقل می شود، تعیین نمی کند. بنابراین، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، درآمد و هزینه ها را طبق قوانین کلی که در فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر شده است، شناسایی کنید. آنها به نحوه محاسبه مالیات بر درآمد توسط شرکت بستگی دارند:

روش تعهدی؛
روش نقدی

استفاده كردن روش تعهدیدر پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد، درآمد در دوره ای که در آن ایجاد می شود و هزینه های دوره ای که به آن مربوط می شود را شامل می شود. دوره پرداخت مهم نیست (به استثنای هزینه های ذکر شده در بند 6 و زیر بند 4 بند 7 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

این در بند 1 ماده 271 و بند 1 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. علاوه بر این، برخی از انواع هزینه ها در محاسبه مالیات بر درآمد را می توان تنها در صورت رعایت الزامات اضافی در نظر گرفت.

به عنوان مثال، هزینه خرید مواد اولیه و مواد تنها پس از عرضه به تولید و استفاده در آن در پایان ماه قابل حذف است (بند 2، ماده 272، بند 5، ماده 254 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

پیش پرداخت های غیر بسته دریافتی (صدور) به دلیل عرضه آتی کالاها (کارها، خدمات) در طول دوره استفاده از UTII، با بازپرداخت بدهی های مرتبط (دریافتنی) در پایه مالیاتی مالیات بر درآمد لحاظ می شود (بند 1، ماده 271). ، بند 1، ماده 272، بند 1، بند 1، ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

استفاده كردن مبنای نقدیدرآمد و هزینه باید در دوره ای که در آن پرداخت می شود شناسایی شود. این روش توسط ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

در عین حال، برخی از انواع هزینه ها تنها در صورت برآورده شدن الزامات اضافی، درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهند.

به عنوان مثال، هزینه خرید مواد اولیه و مواد تنها پس از پرداخت هزینه، عرضه به تولید و استفاده در آن در پایان ماه قابل حذف است (فرعی 1، بند 3، ماده 273، بند 5، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

محموله های ناشی از پیش پرداخت های دریافتی در طول دوره استفاده از UTII، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد به صورت نقدی، در نظر گرفته نمی شود. پرداخت دریافتی پس از انتقال به سیستم مالیات عمومی برای کالاهای ارسال شده در دوره استفاده از UTII، شامل درآمد می شود. این از مفاد بندهای 1 و 2 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

هزینه های پرداخت شده برای خرید کالاهای خریداری شده را می توان در صورت فروش به طرفین در پایه مالیات لحاظ کرد (بند 3 ماده 273 ، بند 3 بند 1 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، اگر این کالاها پس از انتقال به سیستم مالیات عمومی فروخته شوند، هزینه کالاهای اعتباری و پرداخت شده در طول دوره استفاده از UTII باعث کاهش درآمد مشمول مالیات می شود.

تاریخ شناسایی درآمدها و هزینه های معین تحت مبنای نقدی در جدول آورده شده است.

منبع: http://envd.su/48.html

اگر شرکت ها یا کارآفرینان فردی ظرف 30 روز پس از ثبت نام، اطلاعیه ای در مورد استفاده از سیستم مالیاتی ساده به اداره مالیات ارسال نکنند، به طور پیش فرض، حداقل تا پایان سال جاری، طبق سیستم مالیاتی عمومی، پرداخت کننده مالیات محسوب می شوند. سال

با این حال، در زمینه های خاصی از فعالیت، می توان به استفاده از رژیم مالیاتی ویژه - در قالب UTII تغییر داد. ترکیب UTII و OSNO به نوبه خود شامل تعدادی ویژگی در اصول حسابداری و محاسبه مالیات است که باید به شدت رعایت شوند.

نحوه تغییر به ترکیب UTII و OSNO

انتقال به UTII نیازی به ارائه درخواست مناسب بلافاصله از تاریخ ثبت شرکت یا کارآفرین فردی ندارد. نوع خاصی از کسب و کار به انتساب منتقل می شود.

بر این اساس، قانون امکان انتقال مستقیم آن به UTII را در شروع کار در این زمینه فراهم می کند.

به عبارت ساده، تاجری که به تازگی ثبت نام کرده است ممکن است مدتی فعالیت تجاری انجام ندهد یا در چارچوب سیستم معمول برخی از مشاغل را انجام دهد.

بعداً، در شروع نوع فعالیتی که مشمول پرداخت UTII در منطقه اجرای آن است، می توانید برای انتقال به انتساب درخواست دهید. برای سازمان ها، این سند در فرم شماره UTII-1، برای کارآفرینان فردی - در فرم شماره UTII-2، تایید شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 11 دسامبر 2012 شماره ММВ-7 تهیه شده است. -6 / [ایمیل محافظت شده]

در این شرایط رعایت ضرب الاجل مهم است. لازم است درخواست های ذکر شده برای انتقال به UTII حداکثر تا 5 روز از شروع فعالیت نسبت داده شود. همچنین درک این نکته مهم است که فقط نوع جدیدی از کسب و کار که قبلاً انجام نشده است را می توان در اواسط سال به حسابداری منتقل کرد.

اگر تمایل به تغییر به پرداخت مالیات بر حسب در جهت توسعه یافته وجود دارد، به طور سنتی، برای چنین تغییری در سیستم مالیاتی اعمال شده، باید منتظر تعطیلات سال نو باشید، یعنی باید ارسال کنید همان برنامه با اشاره به 1 ژانویه سال تقویم بعدی.

همان ثبت نام به عنوان یک پرداخت کننده مالیاتی در محل کسب و کار انجام می شود و به UTII منتقل می شود. این مکان ممکن است با آدرس ثبت شرکت یا کارآفرین فردی مطابقت نداشته باشد.

حتی در منطقه دیگری نیز می توان فعالیت های منتسبی را انجام داد.

شرط اصلی در اینجا فقط این است که مقامات محلی این منطقه باید امکان استفاده از UTII را با توجه به نوع خاصی از فعالیت برطرف کنند.

گزارش در مورد DOS و UTII

کاربرد همزمان Osno و envd شامل ارائه دو دسته اظهارنامه مالیاتی جداگانه به IFTS در چارچوب یکی و سیستم مالیاتی دیگر است. به یاد بیاورید که شرکت هایی که در DOS هستند پرداخت کننده مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده هستند. برای یک کارآفرین فردی، مالیات "سود" مالیات بر درآمد شخصی است و علاوه بر این، مالیات بر ارزش افزوده را نیز گزارش می دهد.

اصول محاسبه و گزارش UTII برای شرکت ها و کارآفرینان فردی یکسان است. برای یک نوع فعالیت منتسب، فقط یک مالیات عمومی پرداخت می شود که به میزان درآمد واقعی دریافتی بستگی ندارد و بر اساس شاخص های ثابت تعیین شده توسط قانون محاسبه می شود.

هنگام پرداخت مالیات بر روی Basic و UTII به طور همزمان، اصل قلمرو ثبت رعایت می شود. مالیات های عمومی در محل ثبت نام کارآفرین انفرادی یا آدرس قانونی شرکت پرداخت می شود، UTII در محل ثبت نام به عنوان پرداخت کننده مالیات بر حسب نوع خاصی از تجارت منتقل می شود. بر اساس همین اصل، گزارش نظام عمومی و مالیات های مشمول نیز ارائه می شود.

اما تسویه حساب با FSS و PFR برای کارمندان، صرف نظر از اینکه در چه نوع کسب و کاری مشغول هستند، باید منحصراً در محل ثبت رسمی شرکت و کارآفرین فردی ارائه شود. تقسیم سهم های منتقل شده در این مورد نیز لازم نیست.

ترکیبی از UTII و OSNO

استفاده همزمان از Basic و UTII بر مالیات دهندگان، اعم از شرکت ها و کارآفرینان، تعهد به سازماندهی حسابداری جداگانه برای معاملات مربوط به رژیم کلی و فعالیت های منتسب را تحمیل می کند.

این به این دلیل است که هزینه های مربوط به UTII نباید هنگام محاسبه مالیات های عمومی در نظر گرفته شود و در نتیجه آنها را دست کم گرفته شود و درآمد منتسب شده نباید پایه مالیاتی OSN را افزایش دهد.

این قاعده باید با دقت رعایت شود، زیرا در صورت عدم وجود اصول حسابداری جداگانه ثابت شده در سطح سیاست حسابداری، کنترل کننده ها اصرار دارند که کلیه درآمدها از جمله درآمدهای انتسابی را در محاسبه مالیات بر درآمد یا مالیات بر درآمد شخصی و نیز لحاظ کنند. در پایه مالیات بر ارزش افزوده

اجرای اصل حسابداری جداگانه به خصوص در مورد درآمد بسیار ساده است. حتی هنگام انجام چندین حوزه فعالیت، همیشه کاملاً دقیق است که بگوییم این یا آن پرداخت دریافتی از خریدار به کدام یک از آنها تعلق دارد. فقط باید روند حسابداری این مبالغ را کنترل کرد.

بسیاری از هزینه ها نیز نسبتاً آسان است که به یک نوع تجارت نسبت داده شوند.

به عنوان مثال، اگر ما در مورد یک فروشگاه خرده فروشی در UTII صحبت می کنیم، پس کالاهایی که برای چنین فروشگاهی خریداری می شوند قطعاً هزینه ای تحت DOS در نظر گرفته نمی شوند، یعنی پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد یا UTII را کاهش نمی دهد. ، کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی از آن امکان پذیر نخواهد بود. بر اساس همین اصل، امکان توزیع دستمزد پرسنل شاغل در فعالیت های انتسابی و عمومی رژیم وجود دارد.

اما تقریباً هر شرکت یا کارآفرین فردی نیز با چنین هزینه هایی روبرو می شود که نمی توان آنها را به وضوح به یک رشته خاص از تجارت نسبت داد، آنها برای فعالیت به عنوان یک کل انجام می شوند. این دسته از هزینه ها شامل حقوق مدیر و حسابدار یا اجاره محل هایی است که کارکنان اداری در آن کار می کنند.

چنین هزینه هایی که نمی توان به طور دقیق بین یک یا آن نوع فعالیت تخصیص داد، باید به نسبت درآمد دریافتی در هر یک از این نوع فعالیت ها تقسیم شود. علاوه بر این، در این مورد، ما در مورد درآمد واقعی دریافت شده از معاملات با خریداران در Osno و UTII صحبت می کنیم. این رویکرد به ویژه در نامه ای از وزارت دارایی به تاریخ 16 آوریل 2009 شماره 2009 بیان شد.

№ 03-11-06/3/97.

البته سازماندهی حسابداری جداگانه مستلزم هزینه های زمانی اضافی از مودیان است. با این حال، در دراز مدت، آنها می توانند به طور کامل پرداخت کنند، زیرا انتقال به UTII برای انواع خاصی از فعالیت ها، اول از همه، صرفه جویی جدی در کسر مالیات است. بنابراین، مطمئناً نمی توان چنین سرمایه گذاری های مشروط را ناموجه خواند.

منبع: https://spmag.ru/articles/osno-i-envd

انتقال IP به OSNO در ابتدا و اواسط سال: رویه و زمان

سلام! در این مقاله در مورد انتقال IP به OSNO صحبت خواهیم کرد.

امروز یاد خواهید گرفت:

در چه مواردی چنین انتقالی موجه است.
ترتیب و ویژگی های انتقال چیست.

بنابراین، چگونگی انتقال یک کارآفرین فردی به OSNO بستگی به دلایل چنین تغییراتی دارد. انتقال می تواند به صورت داوطلبانه یا خودکار انجام شود. ما اقدامات را در هر مورد خاص تجزیه و تحلیل خواهیم کرد.

کمی در مورد OSNO

تحت "OSNO" رژیم مالیاتی را درک کنید، که در صورتی اعمال می شود که شرکت توانایی یا تمایلی برای کار در رژیم دیگری نداشته باشد. این سیستم ساده نیست، با انواع مختلفی از بدهی های مالیاتی مشخص می شود.

هنگام فعالیت در این حالت، واحد باید مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و تعدادی پرداخت دیگر را بپردازد.

چرا حرکت می کنیم

اغلب افراد به دو دلیل از USN به OSNO می روند:

خود شرکت چنین تمایلی را ابراز می کند.
این شرکت حق استفاده از "ساده سازی" را از دست داده است.

مزایای OSNO

مزایای اصلی این سیستم عبارتند از:

بسیاری از شرکت‌ها و کارآفرینان فردی پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را سودآور می‌دانند، زیرا قبلاً مبلغ هزینه‌های آنها را شامل می‌شود.
اگر به طور ناگهانی شرکت متحمل زیان شود، می توان میزان مالیات بر درآمد را تعدیل کرد یا اصلاً آن را پرداخت نکرد.
هنگام استفاده از این سیستم مالیاتی، هیچ منعی در میزان درآمد دریافتی وجود ندارد، هیچ محدودیتی در میزان اموال وجود ندارد.
هیچ محدودیتی برای تعداد کارمندان وجود ندارد.

با توجه به این نکات مثبت، بسیاری از صاحبان سهام ترجیح می دهند از سیستم پرداخت مالیات عمومی استفاده کنند. نکته اصلی این است که از این مزایا به نفع شرکت خود استفاده کنید.

انتقال IP از USN به OSNO

مهم ترین دلیلی که تاجران چنین انتقالی را انجام می دهند، افزایش حجم کسب و کارشان است. به تدریج، چنین ظرافت هایی ظاهر می شود که به سادگی اجازه نمی دهد طبق "ساده سازی" کار کنید.

این عوامل ممکن است:

کارکنان IP بیش از صد نفر را استخدام می کنند.
دارایی های ثابت از نظر ارزش باقیمانده از مرز 150 میلیون روبل فراتر رفت.
از سقف درآمد سالانه تحت سیستم مالیاتی ساده فراتر رفته است. در حال حاضر، این مبلغ 150 میلیون روبل است. تا زمانی که از این مقدار فراتر رود، کارآفرین انفرادی می تواند به کار بر روی سیستم مالیاتی ساده ادامه دهد.

اگر هر یک از این شرایط بر پرونده شما تأثیر می گذارد، باید شرکت خود را به OSNO انتقال دهید.

همانطور که قبلاً گفتیم، این سیستم با سیستم مالیاتی ساده تفاوت دارد و طبق یک طرح توسعه یافته نیاز به حسابداری دارد. و هنگامی که انتقال را انجام دهید، هزینه پرداخت مالیات باید افزایش یابد.

دو راه برای تغییر از سیستم مالیاتی ساده به OSNO وجود دارد: داوطلبانه و اجباری. به گفته ژور به صورت داوطلبانه بروند. آدرس شرکت یا محل ثبت آن باید اعلام شود که از اعمال "ساده سازی" خودداری می کنید. در مورد مهلت های ارسال، پس از آن حداکثر تا 15 ژانویه سالی که از آن قصد دارید به OSNO تغییر دهید.

اگر این مهلت را نقض کنید، باید یک سال دیگر تحت سیستم مالیاتی ساده کار کنید.

شما می توانید در طی یک بازدید شخصی یا از طریق پست به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهید. مهم است که اجرای امتناع فقط یک اقدام اطلاع رسانی باشد.

یعنی نیازی نیست منتظر هیچ مدرک مجوزی از بازرسی مالیاتی باشید، سند پشتیبان در این مورد یک کپی از اخطار است که روی آن علامت مالیاتی روی رسید نصب شده است یا رسید پست روسیه. که ارسال اعلان از طریق پست را تایید می کند.

روند انتقال از ابتدای سال

اگر بر اساس ملاحظات شخصی تصمیم به استفاده از سیستم کلاسیک به جای ساده شده دارید، این موضوع را به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع دهید. همانطور که قبلاً گفتیم این کار با استفاده از یک فرم اطلاع رسانی تکمیل شده انجام می شود. از آنجایی که شما یک کارآفرین فردی هستید، لطفا با بخش محل زندگی خود تماس بگیرید.

اگر به موقع اخطاریه ارائه می دهید، فراموش نکنید که گزارشی در مورد سیستم مالیاتی ساده شده برای سال گذشته ارائه دهید و همچنین پرداخت مالیات را انجام دهید.

فرآیند انتقال اواسط سال

در صورتی که حق استفاده از مالیات ساده شده را از دست داده اید، می توانید از اواسط سال تقویمی، ثبت سوابق را در DOS شروع کنید.

به عنوان مثال، شرایط زیر نقض می شود:

تعداد کارکنان از 100 نفر فراتر رفت.
ارزش باقی مانده دارایی های ثابت بیش از 150،000،000 روبل است.
شما توافق نامه ای در مورد اجرای مدیریت اعتماد منعقد کرده اید.
توافق نامه ای برای انجام فعالیت های مشترک منعقد شد.

این واقعیت که فرصت کار بر روی یک سیستم ساده شده از دست رفته است نیز باید به خدمات مالیاتی فدرال اطلاع داده شود. شما یک فرم استاندارد تکمیل شده را ارسال می کنید و تا پانزدهمین روز ماه پس از سه ماهه ای که در آن متوجه شدید دیگر نمی توانید تحت سیستم مالیاتی ساده کار کنید، ارسال می کنید.

به یاد داشته باشید که علاوه بر گزارش هایی که قبلا ارسال شده است، باید موارد زیر را نیز ارائه دهید:

رویه حسابداری درآمد

اگر تا زمان شروع استفاده از OSNO پرداختی برای حمل کالا و مواد وجود نداشته باشد، درآمد را به شرح زیر محاسبه خواهید کرد:

در 01.01 روزی که آنها شروع به اعمال DOS کردند، اگر به میل خود تغییر کنند.
در اولین روز اولین ماه از سه ماهه ای که در آن جابجا شدند، اگر این انتقال به دلیل از دست دادن حق مالیات ساده شده بود.

ارزش هایی که قبلاً تحت سیستم مالیاتی ساده شده پرداخت شده اند در فرآیند محاسبه مالیات بر درآمد شرکت نمی کنند.

اگر در زمان استفاده از سیستم مالیاتی ساده پیش پرداخت دریافت شده باشد و اشیاء با ارزش قبلاً به OSNO ارسال شده باشد ، هنگام محاسبه مالیات بر روی سیستم مالیاتی ساده شده مبلغ در نظر گرفته می شود.

روش حسابداری بهای تمام شده

ما این لحظه را در قالب یک جدول ارائه می دهیم.

مخارج	پس از انتقال داوطلبانه به عنوان هزینه شناسایی می شود	در صورت نقض شرایط به عنوان هزینه شناسایی می شود
اقلام با ارزش و تجهیزات تا سقف 100000 روبل: - در صورت عدم پرداخت و تولید نشدن؛ - در صورت عدم پرداخت، اما به تولید	در روز انتقال به تولید	در روز انتقال به تولید
حقوق تعلق گرفته اما پرداخت نشده است	01.01 سال استفاده از OSNO	روز اول ماه اول سه ماهه که تخلف محرز شود
حق بیمه تعلق گرفته اما منتقل نشده است	01.01 سال استفاده از OSNO	روز اول ماه اول سه ماهه که تخلف محرز شود
کارها و خدماتی که برای حسابداری پذیرفته شده، اما هزینه ای برای آنها پرداخت نشده است	01.01 سال استفاده از OSNO	روز اول ماه اول سه ماهه که تخلف محرز شود

نحوه بازیابی مالیات بر ارزش افزوده

هنگام استفاده از رژیم عمومی، مالیات بر ارزش افزوده باید با نرخ هایی که در زمان معین مربوط است، محاسبه شود. این بدان معنی است که اگر از رژیم خاصی که در آن لازم نبود به DOS تغییر دهید، مالیات بر ارزش افزوده باید بازیابی شود.

مالیات باید در موارد زیر محاسبه شود:

انواع عملیات مرتبط با حمل و نقل کالا، ارائه خدمات برای دوره ای که از روز اول ماه شروع شده است که در آن شروع به کار برای OSNO کرده اید.
برای پیشرفت هایی که قبلاً از مشتریان دریافت کرده اید، از روز اول ماه شروع به کار برای OSNO کرده اید.

برای این عملیات، برای توجیه حق کسر مالیات بر ارزش افزوده، فاکتورهایی تولید و به مشتریان منتقل می کنید.

هزینه سیستم عامل: نحوه در نظر گرفتن

هزینه سیستم عامل، که با استفاده از "ساده سازی" در نظر نگرفتید، در طول انتقال به شرح زیر در نظر گرفته می شود:

اگر قبلاً از OSNO قبل از استفاده از طرح ساده شده استفاده کرده اید، پس از بازگشت به OSNO اشیایی که قبل از طرح ساده شده خریداری شده اند، می توانند مستهلک شوند.
اگر شی را در زمان کنونی خریداری کرده اید، قبل از سه ماهه ای که در آن شروع به اعمال OSNO کرده اید، هزینه را نیز با استفاده از استهلاک محاسبه کنید.

مثال. IP شما OSNO اعمال می شود. شما سیستم عامل هایی را خریداری کرده اید که به مدت پنج سال استفاده شده اند. استهلاک هر ماه 7777 روبل است.

منبع: http://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/perehod-ip-na-osno/

دو سیستم مالیاتی در یک سازمان

سوال: آیا سیستم های مالیاتی مختلف در یک کارآفرین فردی امکان پذیر است؟

در عین حال، بند 4 ماده 346.12 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که کارآفرینان فردی که مطابق با فصل 26.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای یک یا چند نوع فعالیت کارآفرینی به UTII تغییر مکان داده اند. ، حق دارند سیستم مالیاتی ساده شده را در رابطه با سایر انواع فعالیت های کارآفرینی که انجام می دهند اعمال کنند.

بنابراین، قانون مالیات ممنوعیتی برای ترکیب استفاده از سه رژیم مالیاتی به طور همزمان ندارد: سیستم مالیاتی ساده شده با UTII و PSN در رابطه با انواع خاصی از فعالیت های کارآفرینی.

سیستم مالیاتی در قالب یک مالیات واحد بر درآمد ناشی از انواع خاصی از فعالیت ها می تواند به ویژه در ارائه خدمات برای اسکان و اقامت موقت توسط سازمان ها و کارآفرینانی که در هر تسهیلات برای ارائه این خدمات استفاده می کنند، اعمال شود. مساحت کل محل برای اسکان موقت و سکونت بیش از 500 متر مربع.

مالیات دهندگان نمی توانند USN و UTII را در رابطه با یک نوع فعالیت در قلمرو یک منطقه شهرداری یا در قلمرو چندین منطقه از یک منطقه شهری، شهرهای فدرال مسکو و سنت پترزبورگ ترکیب کنند.

این به دلیل این واقعیت است که، با توجه به

23 فوریه 2018 آیا امکان ترکیب OSNO و USN وجود دارد؟

اولین (سیستم ها - OSNO، ESHN، USN) ماهیت کلی دارند، آنها تعمیم بیشتری دارند، در حالی که رژیم ها عمدتاً بر روی نوع فعالیت (UTII) یا روی یک کارآفرین خاص متمرکز هستند.

در برخی موارد، در صورت متفاوت بودن انواع فعالیت ها، ترکیب سیستم ها و حالت ها مجاز است. اما آیا می توان سیستم عمومی و ساده شده را با هم ترکیب کرد؟

ابتدا بیایید ببینیم که ویژگی هر یک از آنها چیست.

OSNO می تواند هم سودآور و هم مضر باشد و این اغلب به مالیات بر ارزش افزوده بستگی دارد.

ویژگی های ترکیب حالت های UTII و STS به طور همزمان

مالیات دهندگان موظفند سوابق جداگانه ای از معاملات مربوط به سیستم های مالیاتی خود را نگه دارند (بند 8 ماده 346.18 و بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

استفاده از حسابداری ساده شامل کاهش تعداد حساب های حسابداری با ترکیب آنها است.

با حسابداری جداگانه، ادغام غیرممکن می شود، زیرا نیازی به ادغام شاخص ها نیست، بلکه برعکس، جزئیات اضافی آنها:

حسابداری جداگانه برای هزینه هایی که نمی توان آنها را به هزینه های مستقیم نسبت داد و بسته به سیاست حسابداری، باید مستقیماً به نتیجه مالی نسبت داده شود یا بین انواع مختلف فعالیت ها توزیع شود.
تقسیم واضح اموال بر اساس نوع فعالیت؛
توزیع روشن پرسنل بر اساس نوع فعالیت؛
تفکیک درآمد بر اساس تجزیه و تحلیل؛
تفکیک در حسابداری هزینه های مستقیم مربوط به درآمد مربوط، چه در حساب های فرعی یک حساب، و چه بر اساس تجزیه و تحلیل در یک حساب حسابداری بهای تمام شده.
توسعه یک الگوریتم برای توزیع هزینه ها

تمام جزئیات این جزئیات باید در دستور رویه های حسابداری منعکس شود.

بنابراین، به منظور اعمال سیستم مالیاتی ساده (USNO) یا مالیات یکپارچه کشاورزی (ESKhN) - یک سازمان جدید / کارآفرین فردی 30 روز تقویمی از تاریخ ثبت نام در سازمان مالیاتی و در گواهی ثبت مالیات ذکر شده است.

برای تغییر به سیستم مالیات ثبت اختراع، یک کارآفرین انفرادی (این سیستم فقط برای کارآفرینان فردی اعمال می شود!) باید 10 روز قبل از شروع درخواست خود درخواست ارسال کند.

آیا امکان حضور همزمان در UTII و USN در سال 2018 وجود دارد؟

با کار بر روی سیستم های ترکیبی، شرکت باید سوابق جداگانه ای را حفظ کند. اگر تحت سیستم مالیاتی ساده شده، درآمد یک عامل تأثیرگذار در تعیین میزان مالیات باشد، با UTII، سود دریافتی اهمیتی ندارد.

مالیات بر ارزش افزوده را می توان با کمک هایی که به صندوق های اجتماعی منتقل می شود کاهش داد. فرصتی برای کاهش میزان مالیات قابل پرداخت با استفاده از یک یا آن رژیم وجود دارد.

شما باید یک اظهارنامه برای سیستم مالیاتی ساده و یکی برای UTII ارسال کنید.

Usn و envd همزمان

اما مانند سیستم مالیاتی عمومی، سیستم مالیاتی ساده شده برای فعالیت ها به طور کلی اعمال می شود.

در عین حال، حوزه های خاصی از کسب و کار را می توان به یک رژیم ویژه جایگزین - مالیات با مالیات واحد بر درآمد منتسب، منتقل کرد.

شرایط اعمال آن توسط فصل 26.3 قانون مالیات تعیین شده است.

UTII می تواند در رابطه با تجارت از طریق مغازه ها یا غرفه های کوچک، در ارائه خدمات خانگی به مردم، حمل و نقل موتوری و خدمات دامپزشکی، خدمات تعمیر خودرو و در تعدادی از موارد دیگر استفاده شود.

اگر سازمانی OSNO و UTII را ترکیب کند، متحمل هزینه هایی می شود که می توان آن را به سه گروه تقسیم کرد:

هزینه های مربوط به فعالیت های UTII. این هزینه ها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود.
هزینه های مربوط به فعالیت های OSNO. این هزینه ها را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد به طور کامل در نظر بگیرید.
هزینه هایی که به طور همزمان با فعالیت های OSNO و UTII مرتبط هستند. این هزینه ها را بر اساس نوع فعالیت تخصیص دهید. توزیع را به صورت ماهانه انجام دهید (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 23 ژانویه 2007 شماره SAE-6-02 / 31 و وزارت دارایی روسیه مورخ 24 ژانویه 2007 شماره 03-04-06-02 / 7 ).

این روش از بند 9 ماده 274، بند 4 و 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.

نمونه ای از تخصیص هزینه ها بین دو فعالیت. این سازمان OSNO و UTII را ترکیب می کند

Alfa LLC کالاها را به صورت عمده و خرده می فروشد. برای عملیات عمده فروشی، سازمان سیستم کلی مالیات را اعمال می کند. تجارت خرده فروشی به UTII منتقل شد.

در ژانویه سال جاری، آلفا هزینه های زیر را انجام داد:

برای اجاره ساختمان برای یک فروشگاه خرده فروشی - 100000 روبل.
برای تحویل کالا به خریداران عمده فروشی - 59400 روبل؛
هزینه های مهمان نوازی اداره سازمان - 12000 روبل.

هزینه اجاره ساختمان برای یک فروشگاه خرده فروشی (100000 روبل) توسط حسابدار آلفا هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نشده است.

حسابدار آلفا درآمد مشمول مالیات هزینه های مربوط به تحویل کالا به خریداران عمده را کاهش داد.

هزینه های نمایندگی حسابدار اداری که بر اساس نوع فعالیت توزیع می شود.

تقسیم هزینه های عمومی

تخصیص هزینه ها بر اساس سهم درآمد حاصل از انواع مختلف فعالیت ها (بند 9، ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

سهم درآمد حاصل از فعالیت های OSNO را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

مقدار هزینه های عمومی تجاری (تولید عمومی) که مربوط به فعالیت های OSNO است به شرح زیر محاسبه می شود:

مقدار هزینه های تجاری عمومی (تولید عمومی) که به فعالیت های UTII مربوط می شود، طبق فرمول محاسبه می شود:

وضعیت: آیا در محاسبه نسبت تقسیم هزینه های عمومی کسب و کار باید درآمدهای غیرعملیاتی لحاظ شود؟ این سازمان در دو فعالیت مشغول است. یک نوع فعالیت در OSNO، دیگری - در UTII .

روشی را برای توزیع هزینه ها ایجاد کنید و آن را در خط مشی حسابداری خود یادداشت کنید.

به عنوان یک قاعده کلی، سازمان هایی که OSNO و UTII را ترکیب می کنند، ملزم به نگهداری سوابق جداگانه اموال، بدهی ها و معاملات تجاری برای هر نوع فعالیت هستند (بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه). با این حال، برخی از انواع هزینه ها را نمی توان به طور کامل به یک نوع فعالیت نسبت داد. چنین هزینه هایی باید به نسبت سهم درآمد حاصل از هر نوع فعالیت در کل درآمد سازمان توزیع شود (بند 9 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هزینه های تجاری عمومی (تولید عمومی) مرتبط با فعالیت های سازمان به عنوان یک کل. بنابراین برای محاسبه صحیح مالیات بر درآمد، لازم است بخشی از هزینه ها از آنها تخصیص داده شود که باعث کاهش درآمد حاصل از فعالیت در OSNO می شود. علاوه بر این، برخی از هزینه های عمومی تجاری (به عنوان مثال، مزایای بیمارستان برای کارکنانی که به طور همزمان در هر دو نوع فعالیت مشغول به کار هستند) نیز بر محاسبه UTII تأثیر می گذارد.

روش محاسبه نسبت برای توزیع هزینه ها توسط قانون تعیین نشده است. توضیحات رسمی وزارت دارایی روسیه در این مورد مبهم است. در نامه های شماره 03-11-04/3/75 مورخ 28 بهمن 1387 و شماره 03-03-04/1/224 مورخ 23 اسفند 1385 آمده است که محاسبه نسبت باید نه تنها شامل عواید فروش باشد، بلکه و درآمد غیر عملیاتی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و عوارض). با این حال، از نامه های 17 مارس 2008 شماره 03-11-04 / 3/121، مورخ 24 ژانویه 2007 شماره 03-04-06-02 / 7، مورخ 14 دسامبر 2006 شماره 03-11-02 / 279 نتیجه می گیرد که فقط عواید فروش می تواند برای محاسبه نسبت استفاده شود.

مشاوره:هنگام تخصیص هزینه ها، نه تنها درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات)، بلکه درآمدهای غیر عملیاتی را نیز در محاسبه نسبت ها لحاظ کنید.

هزینه هایی که نمی توان به یک نوع فعالیت نسبت داد باید به نسبت سهم درآمد حاصل از فعالیت های UTII در کل درآمد توزیع شود. در انجام این کار، به خاطر داشته باشید که در هر دو نوع فعالیت، سازمان:

می تواند نه تنها درآمد حاصل از فروش، بلکه درآمد غیر عملیاتی را نیز دریافت کند.
می تواند نه تنها هزینه های مربوط به تولید و فروش، بلکه هزینه های غیرعملیاتی را نیز متحمل شود.

اگر پس از دریافت درآمد غیر عملیاتی، یک سازمان (بر اساس حسابداری جداگانه) به طور واضح تشخیص دهد که آنها به فعالیت های UTII مربوط می شوند، در این صورت چنین درآمدی از مالیات بر درآمد معاف است. این در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 16 فوریه 2010 شماره 03-11-06 / 3/22، مورخ 18 سپتامبر 2009 شماره 03-03-06 / 1/596، مورخ 29 اکتبر آمده است. ، 2008 شماره 03- 11-04/3/490، 15 مارس 2005 شماره 03-03-01-04/1/116.

بنابراین، هنگام تعیین سهم درآمد، در محاسبه نسبت شامل شود:

1) در ترکیب درآمد حاصل از فعالیت در UTII (شمارگر نسبت):

درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) دریافت شده از فعالیت های UTII؛
درآمد غیر عملیاتی مربوط به فعالیت در UTII؛

2) در کل مقدار درآمد (مخرج نسبت):

کل درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) در هر دو نوع فعالیت؛
مقدار درآمد غیر عملیاتی مرتبط با فعالیت‌های UTII و مقدار درآمد غیر عملیاتی مرتبط با فعالیت‌های OSNO. درآمدهای غیرعملیاتی را که نمی توان به فعالیت خاصی نسبت داد، در مخرج نسبت لحاظ نکنید.

وضعیت: چگونه، هنگام ترکیب OSNO و UTII، درآمد را برای توزیع هزینه های عمومی تجاری (تولید عمومی) در نظر بگیریم: برای هر ماه یا بر اساس تعهدی از ابتدای سال؟

درآمد ماهانه را پیگیری کنید.

روش توزیع هزینه های تجاری عمومی (تولید عمومی) هنگام ترکیب رژیم های مالیاتی مختلف توسط قانون تعیین نشده است. بنابراین، سازمان حق دارد به طور مستقل الگوریتمی برای تشکیل نسبت ها ایجاد کند و آن را در سیاست حسابداری برای اهداف مالیاتی ثابت کند. در عین حال، منطقی‌تر به نظر می‌رسد که با در نظر گرفتن درآمد دریافتی در ماه تقویم، نسبتی انجام دهیم.

اولاً، با این گزینه، سازمان قادر خواهد بود بلافاصله حساب های فرعی مربوط به حسابداری (در دفاتر مالیاتی) هزینه های مربوط به انواع فعالیت ها را منعکس کند. این امر پیچیدگی فرآیند توزیع هزینه های تجاری عمومی (تولید عمومی) را بین سیستم های مالیاتی مختلف کاهش می دهد.

ثانیاً، با نوسانات قابل توجه در نسبت درآمد، این گزینه از انحرافات احتمالی در گزارش مالیاتی جلوگیری می کند. به ویژه، هنگام انعکاس پرداخت ها به پرسنل به طور همزمان در انواع مختلف فعالیت ها و حق بیمه از این پرداخت ها. به عنوان مثال، سهم درآمد محاسبه شده بر اساس نتایج نیم سال ممکن است تفاوت قابل توجهی با سهم درآمد تعیین شده برای سه ماهه اول داشته باشد. در این صورت ممکن است میزان پرداختی ها و حق بیمه های منتسب در سه ماهه اول به هزینه های یک نوع فعالیت بیشتر از همان مبلغی باشد که باید در هزینه های شش ماهه منظور شود. اما از آنجایی که مبالغ این پرداخت ها قبلاً هنگام محاسبه حق بیمه برای نوع فعالیت مربوطه در نظر گرفته شده و در داده های حسابداری شخصی اعلام شده است، پس از بررسی آنها در پایان شش ماه (با در نظر گرفتن نسبت جدید بین درآمد)، سازمان ممکن است با مشکل زیر مواجه شود. مبالغ مشارکت بر اساس نتایج نیم سال با این محاسبه نسبت به نتایج سه ماهه اول کاهش می یابد. با این حال، این با واقعیت مطابقت نخواهد داشت، زیرا در سه ماهه جاری، در چارچوب فعالیت مربوطه، پرداخت هایی به پرسنل انجام شده است. در نتیجه، مبلغ کل مشارکت ها باید افزایش یابد.

تشکیل تناسب بر اساس درآمدهای دریافتی در ماه تقویمی و متعاقب آن جمع هزینه‌های توزیع شده با در نظر گرفتن این نسبت، سازمان را از این مشکلات نجات می‌دهد.

برای محاسبه میزان هزینه های تجاری عمومی (تولید عمومی) به صورت تعهدی از ابتدای سال، هزینه های تعیین شده را با در نظر گرفتن نسبت (از نظر فعالیت های مربوط به OSNO) جمع آوری کنید.

نامه های شماره 03-11-06/3/35 مورخ 23 اردیبهشت 1391 شماره 03-11-06/3/97 مورخ 26 فروردین 1388 شماره 03-11-02/20 مورخ 23 بهمن 1387 مورخ 14 دسامبر 2006 شماره 03-11-02/279 وزارت دارایی روسیه تأیید می کند که برای محاسبه نسبت، لازم است از مقدار درآمد دریافتی در یک ماه تقویمی خاص استفاده شود (بدون در نظر گرفتن نسبت هایی که در ماه های گذشته توسعه یافته اند). این موقعیت توسط سرویس مالیات فدرال روسیه نیز پشتیبانی می شود، که نامه ای به تاریخ 14 دسامبر 2006 به شماره 03-11-02 / 279 به بازرسان مالیاتی برای استفاده در کار خود ارسال کرد (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ ژانویه). 23، 2007 شماره SAE-6-02 / 31).

لازم به ذکر است که پیش از این وزارت دارایی روسیه توضیحات دیگری داده بود. نامه های شماره 03-11-11/121 مورخ 28 فروردین 1389، شماره 03-11-02/130 مورخ 26 آبان 87 و شماره 03-03-04/1/224 مورخ 23 اسفند 94 آمده است. این نسبت باید با در نظر گرفتن درآمد محاسبه شده بر مبنای تعهدی از ابتدای سال تنظیم شود. با این حال، در حال حاضر این دیدگاه نامربوط به نظر می رسد.

روش تعهدی

با روش تعهدی، لحظه شناسایی درآمد در حسابداری و حسابداری مالیاتی، به عنوان یک قاعده، همزمان است (بند 5 PBU 1/2008، بند 3 از ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، داده های مربوط به توزیع هزینه های تجاری عمومی (تولید عمومی) بین دو نوع فعالیت را می توان از حسابداری (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه) اخذ کرد. برای انجام این کار، سیستمی برای نگهداری سوابق جداگانه درآمد و هزینه بر اساس نوع فعالیت سازماندهی کنید.

برای سازماندهی حسابداری جداگانه برای حساب های حسابداری هزینه (25، 26 یا 44)، حساب های فرعی مربوطه را باز کنید. به عنوان مثال، حساب های فرعی حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی" را می توان به این صورت نامید:

حساب فرعی "هزینه های تجاری عمومی برای فعالیت های یک سازمان مشمول UTII"؛
حساب فرعی "هزینه های تجاری عمومی برای فعالیت های سازمان در سیستم مالیاتی عمومی".

برای حساب‌های درآمد مربوطه (90-1 یا 91-1)، برای مثال، حساب‌های فرعی زیر را باز کنید:

حساب فرعی "درآمد حاصل از فعالیت های یک سازمان مشمول UTII"؛
حساب فرعی «درآمد حاصل از فعالیت های سازمان در نظام مالیاتی عمومی».

در روش تعهدی، مقدار درآمد برای اهداف مالیاتی ممکن است با مقدار درآمد حسابداری متفاوت باشد. چنین تفاوتی، برای مثال، به دلیل رویه‌های حسابداری متفاوت برای بهره دریافتی تحت یک قرارداد وام تجاری ایجاد می‌شود. در حسابداری مالیاتی، بهره وام باید در درآمد غیر عملیاتی لحاظ شود (بند 6، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در حسابداری میزان درآمد را افزایش می دهند (بند 6.2 PBU 9/99). در چنین مواردی، لازم است که دفاتر حسابداری را با جزئیات لازم تکمیل کنید یا دفاتر حسابداری مالیاتی جداگانه نگهداری کنید (ماده 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

روش نقدی

با روش نقدی، داده های حسابداری و حسابداری مالیاتی در لحظه شناسایی درآمد متفاوت خواهد بود (بند 5 PBU 1/2008، بند 2 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ضمناً در حسابداری مالیاتی، مبالغ پیش پرداخت های دریافتی در عواید فروش منظور می شود. این الزام از مفاد بند 2 ماده 249 و بند 1 بند 1 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود. اعتبار این نتیجه گیری توسط دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در بند 8 اطلاعات نامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه به شماره 98 در 22 دسامبر 2005 تأیید شد. بنابراین، درآمد حسابداری باید بر اساس پرداخت دریافتی تعدیل شود.

نمونه ای از توزیع در حسابداری و مالیات هزینه های عمومی تجاری (حقوق ادارات سازمان). این سازمان OSNO و UTII را ترکیب می کند

OOO "شرکت بازرگانی "Germes"" کالاها را به صورت عمده و خرده می فروشد. برای عملیات عمده فروشی، سازمان سیستم کلی مالیات را اعمال می کند. تجارت خرده فروشی به UTII منتقل شد.

هرمس مالیات بر درآمد را به صورت فصلی بر مبنای تعهدی محاسبه می کند. سیاست حسابداری سازمان می گوید که هزینه های تجاری عمومی به نسبت درآمد برای هر ماه از دوره گزارش (مالیات) توزیع می شود.

درآمد دریافتی هرمس در ماه فوریه سال جاری عبارت است از:

برای تجارت عمده فروشی (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) - 1900000 روبل.
خرده فروشی - 700000 روبل.

هرمس برای مدت مشخص شده درآمد دیگری نداشت.

حقوق اداری در ماه فوریه - 70000 روبل.

حسابدار هرمس به منظور تقسیم حقوق اداره بین هزینه های انواع مختلف فعالیت ها، درآمد حاصل از تجارت عمده فروشی را با حجم کل تجارت مقایسه کرد.

سهم درآمد حاصل از تجارت عمده از کل حجم درآمد حاصل از فروش بهمن ماه برابر با:
1,900,000 روبل : (1,900,000 روبل + 700,000 روبل) = 0.731.

میزان حقوق اداری که می توان در محاسبه مالیات بر درآمد بهمن ماه در نظر گرفت، عبارت است از:
70000 روبل. × 0.731 = 51،170 روبل.

میزان حقوقی که باید به فعالیت های سازمان موضوع UTII نسبت داده شود برابر است با:
70000 روبل. - 51170 روبل. = 18830 روبل.

در بهمن ماه، موارد زیر در حسابداری سازمان انجام شد:

بدهکار 26 حساب فرعی "هزینه های تجاری عمومی برای فعالیت های سازمان در نظام مالیاتی عمومی" اعتبار 70
- 51170 روبل. - حقوق تعلق گرفته است (در قسمت مربوط به فعالیت های سازمان در سیستم مالیاتی عمومی)؛

بدهی 26 حساب فرعی "هزینه های تجاری عمومی برای فعالیت های یک سازمان مشمول UTII" اعتبار 70
- 18830 روبل. - حقوق تعلق گرفته است (در قسمت مربوط به فعالیت های سازمان موضوع UTII).

هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در ماه فوریه، حسابدار هرمس هزینه پرداخت دولت را به مبلغ 51170 روبل در نظر گرفت. این مبلغ در تعیین پایه مالیاتی بر مبنای تعهدی برای سه ماهه اول نیز در نظر گرفته شد.

وضعیت: آیا می توان هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های مربوط به آماده شدن برای نوع جدیدی از فعالیت را که سازمان برای آن UTII اعمال می کند، در نظر گرفت؟ هزینه ها در طول دوره استفاده از OSNO انجام می شود.

هزینه های انجام شده توسط سازمان در مرحله مقدماتی برای نوع جدیدی از فعالیت قبل ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII ، ممکن است درآمد مشمول مالیات را کاهش دهد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 20 مه 2010 شماره 03-03-06 / 1/337). توضیحات وزارت دارایی روسیه بر اساس مفاد زیر است:

بند 1 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که بر اساس آن، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هر گونه هزینه توجیه اقتصادی و مستند مربوط به فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد در نظر گرفته می شود.
زیر بند 34 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه که بر اساس آن سایر هزینه های مربوط به تولید و فروش شامل هزینه های آماده سازی و توسعه صنایع، کارگاه ها و واحدهای جدید است.

فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاوی مقرراتی نیست که حق شناسایی هزینه ها را با در دسترس بودن درآمد مرتبط می کند که این هزینه ها به آن معطوف شده است. بنابراین، تا زمانی که سازمان درخواستی برای ثبت نام به عنوان پرداخت کننده UTII ارائه ندهد، این حق را دارد که سود مشمول مالیات را به میزان هزینه های جاری کاهش دهد. از جمله میزان هزینه های مربوط به آماده سازی برای فعالیت هایی که به UTII منتقل می شود.

در عمل داوری، نمونه هایی از تصمیمات دادگاه وجود دارد که مشروعیت چنین رویکردی را تأیید می کند (به عنوان مثال، به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه ولگا در 14 دسامبر 2010 شماره A55-1941 / 2010 مراجعه کنید).

OSNO و UTII - حسابداری جداگانه دارایی ها، اموال، بدهی ها و معاملات تجاری در حین اعمال رژیم های مالیاتی مشخص شده باید توسط مالیات دهنده بدون شکست انجام شود.

OSNO چیست؟

OSNO پیچیده ترین طرح برای محاسبه مالیات در نظر گرفته می شود، حسابداری نیز یک کار فشرده است. یک کارآفرین یا سازمان باید کنترل خود را به گونه ای سازماندهی کند که از سوء تفاهم در مورد مالیات و مجازات جلوگیری کند. اما برخی از نهادهای تجاری همچنان این سیستم مالیاتی را انتخاب می کنند.

مزیت بزرگ OSNO مالیات بر ارزش افزوده است.بسیاری از شرکت های بزرگ پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده هستند و فقط با چنین طرف های مقابل کار می کنند. و در اینجا کارآفرین در حال حاضر با انتخاب از دست دادن یک تامین کننده یا خریدار اصلی یا تغییر به OSNO روبرو است. همچنین در هنگام انتخاب برای پرداخت مالیات، نوع فعالیت، تعداد کارکنان و همچنین میزان درآمد در نظر گرفته می شود.

مشاغلی که OSNO را انتخاب می کنند:

شرکت هایی که با پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده کار می کنند.
سازمان هایی که هزینه های زیادی دارند؛
شرکت‌های بی‌سود یا دارای تعادل "صفر" هستند.

مزیت اصلی OSNOپرداخت مالیات بر درآمد شخصی است، بنابراین میزان این مالیات به صورت درصدی از مابه التفاوت هزینه و درآمد مؤسسه تعیین می شود. و سپس مالیات بر درآمد شخصی کمتر از مالیات بر درآمد است.

ویژگی های OSNO

یک کارآفرین فردی و سازمان هایی که OSNO را انتخاب کرده اند باید مالیات های زیر را بپردازند:

مالیات بر درآمد شخصی 13٪ - اگر کارآفرین فردی مقیم باشد و 30٪ اگر غیر مقیم باشد.
مالیات بر ارزش افزوده به نرخ 0٪، 10٪، 18٪؛
مالیات بر اموال شخصی با نرخ تا 2٪.

دلایل تغییر به OSNO:

از لحظه ثبت نام، کارآفرین انفرادی الزامات و محدودیت های اساسی در مورد الزامات رژیم ترجیحی را برآورده نمی کند یا به مرور زمان از رعایت آنها منصرف شده است.
کارآفرین باید پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد.
کارآفرین بر حسب نوع فعالیت خود در رده ترجیحی مالیات بر درآمد قرار می گیرد.
به دلیل عدم اطلاع از اینکه سیستم های مالیاتی دیگری برای یک کارآفرین فردی وجود دارد.

ENVD چیست؟

UTII -این یک سیستم مالیاتی است که می تواند توسط کارآفرینان فردی و سازمان ها برای نوع خاصی از فعالیت انتخاب شود.

مهم!!! برای UTII، درآمد واقعی مهم نیست.مالیات بر اساس میزان درآمد تخمینی محاسبه می شود که دولت را ایجاد (تحمیل می کند).

چه کسی می تواند UTII را اعمال کند:

تعداد کارمندان از 100 نفر تجاوز نمی کند (محدودیت مشخص شده تا تاریخ 2020/12/31 برای تعاونی ها و شرکت های تجاری که توسط یک جامعه مصرف کننده یا اتحادیه تأسیس شده اند اعمال نمی شود).
سهم مشارکت سایر سازمانها بیش از 25 درصد نیست، به استثنای سازمانهایی که سرمایه مجاز آنها از مشارکت نهادهای عمومی معلولان تشکیل می شود.

ویژگی های UTII

همانطور که هر سیستم مالیاتی در کاربرد ویژگی های خاص خود را دارد و به این ترتیب:

- سازمان ها در ارتباط با استفاده از UTII از حسابداری مستثنی نیستند. هیچ استثنا و امتیازی برای آنها در نظر گرفته نشده است، به عنوان مثال، برای پرداخت کنندگان STS.

- نیاز به نگهداری سوابق جداگانه درآمد و هزینه هنگام ترکیب فعالیت هایی که تحت UTII قرار می گیرند با فعالیت هایی که UTII برای آنها اعمال نمی شود.

- عدم امکان انتخاب یک سیستم مالیاتی متفاوت، اگر در قلمروی که فعالیت های تجاری انجام می شود , UTII برای این نوع فعالیت معرفی شد.

- محدودیت در حقوق استفاده از UTII بسته به شاخص های فیزیکی (ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

چارچوب قانونی برای حسابداری جداگانه هنگام ترکیب UTII و OSNO

حسابداری جداگانه برای OSNO و UTII (سیستم مالیاتی عمومی و مالیات واحد بر درآمد منتسب شده)، در صورت ترکیب، توسط هنجارهای قانون مالیات فدراسیون روسیه (از این پس به عنوان کد مالیاتی فدراسیون روسیه نامیده می شود) ارائه می شود:

مورد نیاز برای پرداخت کنندگان UTII: مطابق بند 7 هنر. 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورت اجرای همزمان فعالیت های مشمول مالیات به روشی متفاوت، آنها ملزم به پرداخت مالیات مربوط به رژیم های دیگر هستند. برای این، لازم است برای هر جهت به طور جداگانه در نظر گرفته شود:

ویژگی؛
تعهدات؛
عملیات تجاری.

الزامات برای افرادی که از OSNO استفاده می کنند: مطابق بند 4 هنر. 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه طبق بندها، حسابداری جداگانه معاملات را برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده (VAT) الزامی می کند. 9، 10 هنر. 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه - تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد، جدا از شاخص های عملکرد سایر زمینه ها و غیره.

الزامات مشابهی برای کارآفرینان فردی (IE) اعمال می شود، با این تفاوت که آنها به جای مالیات بر درآمد، مالیات بر درآمد شخصی (PIT) می پردازند.

برای اجرای آن، لازم است رویه اقدامات کارکنان سازمان در سند مربوطه تعیین شود.

ویژگی های حسابداری جداگانه هنگام محاسبه مالیات بر درآمد

در مواردی که مالیات دهنده از دو سیستم مالیات OSNO و UTII استفاده می کند، باید به طور جداگانه سوابق درآمد و هزینه را برای آن دسته از فعالیت هایی که به طور همزمان در انواع مختلف فعالیت ها هستند نگهداری کند. برای ساده‌سازی حسابداری، حساب‌های فرعی اضافی اغلب معرفی می‌شوند تا ردیابی درآمد و هزینه‌ها را آسان‌تر کنند، به‌ویژه حساب‌هایی که نمی‌توان مستقیماً به یک یا آن نوع رژیم نسبت داد.

حسابداری درآمد، یعنی درآمد، توزیع صحیح آن با توجه به نوع فعالیت مورد نیاز دشوار نیست.

پایه مالیات بر درآمد در OSNOبدون در نظر گرفتن درآمدی که در انجام فعالیت ها در UTII دریافت می شود تعیین می شود.

درآمد حاصل از فعالیت های موقت، باید در حسابهای سایر درآمدهای مرتبط با نگهداری آن منعکس شود، به عنوان مثال:

دریافت پاداش ها یا تخفیف های مختلف تحت قراردادهای مختلف؛
تمام مازادهای احتمالی که در طول موجودی شناسایی شدند.
جریمه ها و جریمه هایی که برای تأخیر در پرداخت در دادگاه تعلق می گیرد.

این درآمدها نباید برای مالیات بر درآمد در نظر گرفته شود. اگر مالیات‌دهنده هیچ فعالیتی غیر از فعالیت‌های UTII انجام ندهد، همچنان باید مشمول مالیات شوند.

حسابداری هزینه های عمومی برای OSNO و UTII

توزیع حسابداری جداگانه برای هزینه ها بسیار دشوارتر از درآمد است. خیلی اوقات ، هزینه ها را نمی توان به نوع خاصی از فعالیت نسبت داد ، بنابراین لازم است آنها را به درستی مطابق با OSNO و UTII منعکس کنید.

به عنوان مثال، یک شرکت در تجارت عمده (OSNO) و خرده فروشی (UTII) محصولات مشغول است. برای خرده فروشی، کالاها توسط فروشنده در طبقه معاملات آزاد می شوند و فروش عمده توسط مدیر از انبار آزاد می شود. این شرکت همچنین دارای یک لودر، یک حسابدار و یک مدیر است که متعلق به هر دو نوع فعالیت هستند.

پرداخت هایی که به فروشنده و مدیر مربوط می شود به انواع خاصی از فعالیت ها اختصاص می یابد، اما برای بقیه کارمندان کمی پیچیده تر است، زیرا به هر دو نوع فعالیت مربوط می شود. پرداخت ها برای این کارمندان باید به درستی توزیع شود، زیرا نمی توان آنها را به نوع خاصی از فعالیت اختصاص داد.

نظر بخش مالی وجود دارد که یک شرکت می تواند به طور مستقل روش توزیع هزینه ها را تعیین کند، فقط این باید در سیاست حسابداری شرکت ثابت شود.

هنگام انتخاب طرح های مالیاتی ممکن، واحدهای تجاری این فرصت را دارند که رژیم های مالیاتی و. با توجه به مزایای چنین انتخابی، استفاده همزمان از طرح مالیات عمومی و UTII نیاز به حسابداری جداگانه برای دارایی ها، معاملات و بدهی ها دارد.

اطلاعات اولیه

انتخاب رژیم مالیاتی در مرحله یا یا به ترتیب تغییر چنین رژیمی در جریان فعالیت های جاری انجام می شود. در میان طرح های ممکن، مالیات دهنده می تواند انتخاب کند:

پایه ای- رژیم مالیاتی عمومی، که در آن موضوع گزارش ها را ارائه می دهد، محاسبات را انجام می دهد و برای هر نوع بدهی مالیاتی پیش بینی شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پرداخت می کند.
UTII- یک رژیم مالیاتی که می تواند همزمان با یک طرح کلی یا ساده اعمال شود و معرف ارائه پرداخت های ثابت منظم برای انواع مشخص فعالیت های واحد تجاری است.

که در آن:

مزیت اصلی انتخاب UTII، از جمله در استفاده ترکیبی با OSNO، امکان جایگزینی پرداخت مالیات های مختلف (و غیره) است. این مزیت به ویژه زمانی قابل توجه می شود که درآمد شرکت به طور قابل توجهی از هزینه های آن بیشتر باشد.
نقطه ضعف UTII لیست محدودی از فعالیت هایی است که می توان این رژیم را برای آنها اعمال کرد. ترکیب UTII و OSNO نیاز به حسابداری جداگانه درآمد و هزینه دارد.

شرکت بازرگانی در OSN و UTII: چگونه سوابق مالیاتی و حسابداری را نگه داریم؟ ویدیوی زیر را بگویید:

مفهوم و ماهیت

اگر یک نهاد تجاری گزینه ترکیب این حالت ها را انتخاب کرده باشد، موظف است از الزامات تنظیم شده توسط هنر پیروی کند. 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه - نگهداری سوابق جداگانه درآمد و هزینه برای مناطق خاصی از فعالیت که با رژیم های مختلف مطابقت دارد. اقلام حسابداری جداگانه عبارتند از:

دارایی های مالی و دارایی شرکت؛
بدهی های درآمد و هزینه؛
عملیات تجاری.

از آنجایی که OSNO چندین نوع مالیات مستقل را محاسبه و پرداخت می کند، باید حسابداری جداگانه برای هر یک از آنها نگهداری شود. به عنوان مثال، پایه مالیاتی درآمد، حسابداری درآمد حاصل از فعالیت هایی را که تحت رژیم UTII قرار دارند، ارائه نمی کند.

در مقابل، به عنوان بخشی از درآمد UTII، باید رسیدهای فردی را که برای سایر انواع مالیات ها معمولی نیستند (به عنوان مثال، جریمه های جمع آوری شده در یک دادخواست) در نظر گرفت.

مزایا و معایب

یک نقطه ضعف قابل توجه چنین سیستم حسابداری پیچیدگی بیش از حد آن است، به ویژه برای مشاغل کوچک و متوسط. حسابداری جداگانه مستلزم انطباق با مشخصات هر نوع مالیات تحت پوشش طرح OSNO و در عین حال تقسیم به مناطق جداگانه فعالیت مربوط به UTII است.
مزایای حسابداری به دلیل جوهر ترکیب UTII و OSNO است - حذف انواع خاصی از فعالیت ها از رژیم عمومی به منظور بهینه سازی مالیات.

ترکیبی از UTII و OSNO، حسابداری جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده و هزینه ها به طور همزمان - چنین مسائلی در ویدیوی زیر مورد بحث قرار گرفته است:

مقررات نظارتی

کد مالیاتی فدراسیون روسیه قانون اساسی نظارتی در حوزه تنظیم رژیم های OSNO و UTII است. علاوه بر آن، ویژگی های حسابداری جداگانه توسط موارد زیر تنظیم می شود:

نامه ها و دستورات وزارت دارایی فدراسیون روسیه؛
توضیحات و نامه های اطلاعاتی خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه.

عملکرد دادگاه های داوری فدراسیون روسیه از اهمیت زیادی برخوردار است که توسط قواعد قانون به رسمیت شناخته نشده است، اما به شما امکان می دهد توضیحاتی در مورد مسائل مالیاتی بحث برانگیز دریافت کنید که باید برای فعالیت های فعلی در نظر گرفته شود.

نحوه نگهداری سوابق جداگانه هنگام ترکیب UTII و OSNO برای کارآفرینان فردی و اشخاص حقوقی، در زیر توضیح خواهیم داد.

نحوه نگهداری حسابداری جداگانه هنگام ترکیب UTII و OSNO

برای کنترل عملی حسابداری جداگانه در شرکت، حساب های فرعی اضافی ارائه شده است که به شما امکان می دهد معاملات درآمد و هزینه را برای هر خط فعالیت تقسیم کنید، در حالی که آنها را بر اساس نوع رژیم UTII نسبت می دهید. علاوه بر این، یک روش حسابداری جداگانه برای هزینه ها و درآمدهایی که مستقیماً تحت هیچ یک از این رژیم ها قرار نمی گیرند، ارائه شده است.

برای درآمد، انجام حسابداری جداگانه نسبتاً آسان است، زیرا معاملات درآمد با تعریف روشنی از یک خط خاص از فعالیت که در آن درآمد منعکس می شود، مشخص می شود.

برای توزیع معاملات هزینه و تعهدات برای انواع مختلف فعالیت ها، ویژگی های بسیاری ارائه شده است:

مجاز است از توزیع هزینه ها متناسب با درآمد برای انواع خاصی از فعالیت ها استفاده کند (بند 9 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، حسابداری جداگانه پرداخت مالیات برای کالاها یا خدمات خریداری شده اعمال می شود (بند 4، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
حسابداری جداگانه تعهدات هزینه برای حق بیمه باید برای محاسبه صحیح مالیات بر درآمد اعمال شود، زیرا آنها پایه مالیاتی را کاهش می دهند (بند 2، ماده 263 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
هزینه های پرداخت حق الزحمه پولی به کارکنانی که به طور همزمان در چندین حوزه از فعالیت های شرکت مشغول به فعالیت هستند نیز مشمول توزیع است.

ویدیوی زیر در مورد مالیات بر ارزش افزوده هنگام ترکیب UTII و OSNO در 1C Accounting-8 توضیح می دهد:

من می خواهم در مورد سوال شماره 803610 توضیح دهم. پاسخ می گوید "در بیشتر موارد، در عمل، هنگام تعیین سهم یا نسبت، شاخص تا دو رقم اعشار محاسبه می شود" منظور از درصد یا وزن مخصوص - معمولاً 2 رقم اعشار است. به عنوان مثال، من سهمی از UTII دارم - در درصد 58.126096، این 0.58126096 سهم است. آیا می توانم 0.58 را گرد کنم؟ یعنی دقیقا 58 درصد شرط بندی کنیم یا 58.13 درصد شرط بندی بهتر است؟

سازمان باید خودش رویه را تعیین کند.

باید در نظر داشت که قانون مالیات فدراسیون روسیه تنها تعهد مالیات دهندگان را برای نگهداری سوابق جداگانه درآمد و هزینه در هنگام ترکیب OSNO و UTII تعیین می کند.

روش حسابداری جداگانه، از جمله دقت (تعداد ارقام اعشار) در محاسبه شاخص های سهم یا نسبت، سازمان به طور مستقل ایجاد می کند و در خط مشی حسابداری ثابت می کند. نکته اصلی این است که روش کاربردی حسابداری جداگانه به شما امکان می دهد به طور واضح شاخص های خاصی را به انواع مختلف فعالیت ها نسبت دهید.

چگونه می توان هزینه ها را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفت اگر یک سازمان سیستم مالیاتی عمومی و UTII را ترکیب کند

وضعیت: آیا درآمد غیر عملیاتی باید در محاسبه نسبت توزیع هزینه های عمومی تجاری لحاظ شود. این سازمان در دو فعالیت مشغول است. یک نوع فعالیت در OSNO، دیگری - در UTII

روشی را برای توزیع هزینه ها ایجاد کنید و آن را در خط مشی حسابداری خود یادداشت کنید.

روش محاسبه نسبت برای توزیع هزینه ها توسط قانون تعیین نشده است. توضیحات رسمی وزارت دارایی روسیه در این مورد مبهم است. در نامه های مورخ 18 فوریه 2008 به شماره 03-11-04/3/75 آمده است که محاسبه نسبت باید نه تنها شامل عواید فروش، بلکه درآمدهای غیرعملیاتی (بدون مالیات بر ارزش افزوده و عوارض) باشد. با این حال، از نامه های 17 مارس 2008 شماره 03-11-04 / 3/121، مورخ 24 ژانویه 2007 شماره 03-04-06-02 / 7، مورخ 14 دسامبر 2006 شماره 03-11-02 / 279 نتیجه می گیرد که فقط عواید فروش می تواند برای محاسبه نسبت استفاده شود.

حسابدار ارشد توصیه می کند: در هنگام تخصیص هزینه ها، نه تنها درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات)، بلکه درآمد غیر عملیاتی را نیز در محاسبه نسبت ها لحاظ کنید.

می تواند نه تنها درآمد حاصل از فروش، بلکه درآمد غیر عملیاتی را نیز دریافت کند.
می تواند نه تنها هزینه های مربوط به تولید و فروش، بلکه هزینه های غیرعملیاتی را نیز متحمل شود.

اگر پس از دریافت درآمد غیر عملیاتی، یک سازمان (بر اساس حسابداری جداگانه) به طور واضح تشخیص دهد که آنها به فعالیت های UTII مربوط می شوند، در این صورت چنین درآمدی از مالیات بر درآمد معاف است. این در نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 16 فوریه 2010 شماره 03-11-06 / 3/22، مورخ 18 سپتامبر 2009 شماره 03-03-06 / 1/596، مورخ 29 اکتبر آمده است. , 2008 شماره 03- 11-04/3/490 , 15 مارس 2005 شماره 03-03-01-04/1/116 .

بنابراین، هنگام تعیین سهم درآمد، در محاسبه نسبت شامل شود:

1) در ترکیب درآمد حاصل از فعالیت در UTII (شمارگر نسبت):

درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) دریافت شده از فعالیت های UTII؛
درآمد غیر عملیاتی مربوط به فعالیت در UTII؛

2) در کل مقدار درآمد (مخرج نسبت):

کل درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) در هر دو نوع فعالیت؛
مقدار درآمد غیر عملیاتی مرتبط با فعالیت‌های UTII و مقدار درآمد غیر عملیاتی مرتبط با فعالیت‌های OSNO. درآمدهای غیرعملیاتی را که نمی توان به فعالیت خاصی نسبت داد، در مخرج نسبت لحاظ نکنید.

وضعیت: چگونه هنگام ترکیب OSNO و UTII درآمد را برای توزیع هزینه های عمومی تجاری (تولید عمومی) در نظر بگیریم: برای هر ماه یا به صورت تعهدی از ابتدای سال

درآمد ماهانه را پیگیری کنید.

لازم به ذکر است که پیش از این وزارت دارایی روسیه توضیحات دیگری داده بود. در نامه های 28 آوریل 2010 شماره 03-11-11/121 مورخ 26 آبان 1387 شماره 03-11-02/130 مورخ 23 اسفند 1385 شماره 03-03-04/1/224 آمده است که این نسبت باید با در نظر گرفتن درآمد محاسبه شده بر اساس تعهدی از ابتدای سال تنظیم شود. با این حال، در حال حاضر این دیدگاه نامربوط به نظر می رسد.

برگرفته از مقاله ای در مجله Vmenenka، شماره 7 2012
UTII به علاوه سایر رژیم های مالیاتی: روش توزیع حق بیمه

حفظ حسابداری جداگانه وظیفه مالیات دهندگان است و نه حق او (بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

در مورد مسئولیت عدم حفظ حسابداری جداگانه، توسط قانون مالیات پیش بینی نشده است.

واقعیت این است که مطابق با فصل 16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ناآگاهی از حسابداری جداگانه یک جرم مالیاتی مستقل نیست و در نتیجه مسئولیت آن ایجاد نشده است. با این وجود، عدم رعایت حسابداری جداگانه ممکن است منجر به محاسبه و پرداخت نادرست مبلغ مالیات شود که به نوبه خود مستلزم مسئولیت مالیاتی مطابق با کد مالیاتی فدراسیون روسیه است.

نیاز به حسابداری جداگانه حق بیمه

علاوه بر این، هنگام محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد، مالیات بر درآمد شخصی، مالیات یکپارچه کشاورزی و مالیات واحد در صورت استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده با هدف مالیات بر درآمد منهای هزینه، مقدار حق بیمه را می توان در هزینه ها لحاظ کرد. در مورد این - بند 7 بند 2 ماده 346.5 و جزء 7 بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بنابراین، نیاز به حسابداری جداگانه حق بیمه توسط مودیان مالیاتی با ترکیب رژیم های مالیاتی مختلف بدیهی است. در واقع، بدون آن، تعیین دقیق میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه غیرممکن است.

اکنون بیایید مستقیماً به روند حفظ حسابداری جداگانه هنگام ترکیب رژیم های مالیاتی مختلف برویم.

UTII به علاوه رژیم مالیاتی عمومی

در فرآیند انجام فعالیت های کارآفرینی، ترکیب رژیم مالیاتی عمومی با پرداخت مالیات واحد غیر معمول نیست. بنابراین، به عنوان مثال، هنگام انجام فعالیت های تجاری، کالاها را می توان به صورت عمده و خرده فروخت.

در شرایطی که کارکنان فقط در یک نوع فعالیت به طور کامل مشغول به کار هستند، هیچ مشکلی برای توزیع حق بیمه وجود ندارد. اما بیشتر اوقات اتفاق می‌افتد که کارگران یکسان هم در فعالیت‌های «انتفاعی» و هم در فعالیت‌هایی که رژیم مالیاتی عمومی در مورد آنها اعمال می‌شود، به کار گرفته می‌شوند. به عنوان مثال، چنین کارکنانی می توانند کارکنان اداری و مدیریتی و پشتیبانی باشند. یک سازمان یا یک کارآفرین انفرادی در این مورد چگونه می تواند باشد، زیرا قانون روشی را برای توزیع حق بیمه تعلق گرفته برای پرداخت به کارکنان فوق تعیین نکرده است؟

اولاً، آنها می توانند چنین رویه ای را به تنهایی ایجاد کنند (فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی مورخ 14 دسامبر 2006 شماره F04-8258 / 2006 (29252-A45-7)).

در مرحله دوم، از روش توصیه شده توسط متخصصان مقامات نظارتی استفاده کنید. بنابراین، حتی برای اهداف محاسبه UST، وزارت دارایی روسیه پیشنهاد کرد که پرداخت ها و پاداش ها را به نسبت سهم درآمدهای دریافتی از انواع فعالیت های مربوطه در کل درآمد حاصل از کلیه فعالیت های کارآفرینی توزیع کند. در این باره - نامه های اداره مالی مورخ 29/08/2008 شماره 03-04-06-02 / 101, , مورخ 17/03/2008 شماره 03-11-04 / 3/121 و مورخ 28/01/2008 شماره 03-04 -06-02 / 6. به هر حال، مقامات مالیاتی نیز با این روش توزیع موافق هستند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 24 آوریل 2008 شماره 21-11 / [ایمیل محافظت شده]). علیرغم این واقعیت که این روش توزیع برای اهداف محاسبه UST توصیه شده است، شرکت ها و بازرگانان نیز می توانند از آن برای تقسیم حق بیمه استفاده کنند.

از مقاله ای در مجله Vmenenka، شماره 4 2010
رژیم عمومی به علاوه "تصویر": روش حفظ حسابداری جداگانه

طبق قاعده مقرر در بند 7 ماده 346.26 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام ترکیب پرداخت UTII با رژیم کلی، مالیات دهندگان موظفند سوابق جداگانه اموال، بدهی ها و معاملات تجاری را نگه دارند. نیاز به چنین توزیعی به این دلیل است که سازمان های "منبع" نیازی به پرداخت مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و مالیات بر ارزش افزوده (به استثنای "گمرک") ندارند. ضمناً در رابطه با فعالیت های مشمول رژیم عمومی، این مالیات ها باید به صورت عمومی پرداخت شود. بنابراین معلوم می شود که برای محاسبه مالیات های قابل پرداخت برای یک نوع فعالیت خاص، لازم است حسابداری جداگانه شاخص ها برای این نوع فعالیت ها سازماندهی شود. در غیر این صورت، این ممکن است منجر به پرداخت ناقص مالیات و جریمه های مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه شود.

حسابداری جداگانه برای هزینه های مشترک

یک سوال دیگر: در تعیین نسبت چه درآمدهایی را باید در نظر گرفت؟ جایگاه سرمایه داران و متخصصان مالیاتی بی چون و چرا است. به گفته آنها، هنگام محاسبه نسبت فقط عواید حاصل از فروش، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و عوارض، باید در نظر گرفته شود. درآمدهای غیر عملیاتی مختلف و همچنین درآمد حاصل از فروش اموال مستعمل در محاسبه در نظر گرفته نمی شود (نامه های وزارت دارایی روسیه 28 ژوئن 2007 شماره 03-11-04 / 3/237 ، خدمات مالیاتی فدرال روسیه از 24 مارس 2006 شماره و خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 28 اکتبر 2005 شماره 20-12 / 78737).

مثال 1

LLC "Jupiter" در تجارت عمده (حالت عمومی) و خرده فروشی (پرداخت UTII) مشغول است. درآمد و هزینه های عمومی برای دو سه ماهه اول سال 2010 در جدول نشان داده شده است. بیایید میزان هزینه ها را بین انواع فعالیت ها تخصیص دهیم.

راه حل

سهم درآمد را برای هر نوع فعالیت محاسبه کنید. برای تجارت عمده فروشی به صورت زیر خواهد بود:
- برای ژانویه - 63.6٪؛
- فوریه - 60.6٪;
- مارس - 58.5%؛
- آوریل - 59٪;
- می - 62.5٪;
- ژوئن - 61.8٪.

این بدان معنی است که برای تجارت خرده فروشی، سهم درآمد در ژانویه 36.4٪ (100٪ - 63.6٪)، فوریه - 39.4٪ (100٪ - 60.6٪)، مارس - 41.5٪ (100٪ - 58.5٪)، آوریل خواهد بود. - 41٪ (100٪ - 59٪)، می - 37.5٪ (100٪ - 62.5٪)، ژوئن - 38.2٪ (100٪ - 61.8٪).

بیایید هزینه های عمومی کسب و کار را بین انواع فعالیت ها تخصیص دهیم.

مقدار هزینه های تجاری عمومی مربوط به تجارت عمده فروشی برای ژانویه 25440 روبل است. (40000 روبل؟ 63.6%)، فوریه - 36360 روبل. (60000 روبل؟ 60.6%)، مارس - 29250 روبل. (50000 روبل؟ 58.5%)، آوریل - 32450 روبل. (55000 روبل؟ 59%)، مه - 37500 روبل. (60000 روبل؟ 62.5%)، ژوئن - 40170 روبل. (65000 روبل؟ 61.8%).

در نتیجه، میزان هزینه های عمومی تجاری مربوط به تجارت خرده فروشی برای ژانویه 14560 روبل است. (40000 روبل - 25440 روبل)، فوریه - 23640 روبل. (60000 روبل - 36360 روبل)، مارس - 20750 روبل. (50000 روبل - 29250 روبل)، آوریل - 22550 روبل. (55000 روبل - 32450 روبل)، مه - 22500 روبل. (60000 روبل - 37500 روبل)، ژوئن - 24830 روبل. (65000 روبل - 40170 روبل). ?

بنابراین، در اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد، ارائه شده طبق نتایج سه ماهه اول سال 2010، سازمان باید هزینه های 91050 روبل را منعکس کند. (25,440 روبل + 36,360 روبل + 29,250 روبل) و در پایان نیمه اول 2010 - 201,170 روبل ارسال شد. (91050 روبل + 32450 روبل + 37500 روبل + 40170 روبل).

حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده "ورودی".

الزام به نگهداری سوابق جداگانه مالیات بر ارزش افزوده هنگام ترکیب سیستم مالیاتی در قالب مالیات واحد بر درآمد مشمول و رژیم کلی در بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است. این به این واقعیت مربوط می شود که برای کالاهایی که برای استفاده در فعالیت های مشمول مالیات تحت سیستم مشترک خریداری می شوند، مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر است. و در صورتی که کالاها (کارها، خدمات) برای استفاده در فعالیت‌های «تسبیلی» خریداری شوند، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در بهای تمام شده این کالاها (کارها، خدمات) لحاظ می‌شود.

توجه داشته باشید: در صورتی که سهم کل هزینه های تولید کالاها (کارها، خدمات) که فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد، بیش از 5% از کل هزینه های تولید نباشد، مودیان حق دارند سوابق مالیات بر ارزش افزوده جداگانه نگهداری نکنند. . در این مورد، کل مقدار "ورودی" مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر است (تصمیمات سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 4 مه 2008 شماره F08-2250 / 2008، سرویس ضد انحصار فدرال منطقه ولگا-ویاتکا به تاریخ 23 اوت 2007 شماره A82-6804 / 2005-99 و خدمات ضد انحصار فدرال Zapadno -Siberian District مورخ 03.05.2007 شماره F04-2625 / 2007 (33758-A27-29)).

بنابراین، برای توزیع مقدار مالیات بر ارزش افزوده «ورودی» بر اساس نوع فعالیت، لازم است نسبتی که کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات) در فعالیت های مالیات بر ارزش افزوده مشمول مالیات (غیر مشمول مالیات) استفاده می شود، تعیین شود. این نسبت بر اساس ارزش کالاهای ارسال شده (کارها، خدمات) که فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده است، در مجموع بهای تمام شده کالاهای ارسال شده در دوره مالیاتی محاسبه می شود. با این حال چند نکته را باید در نظر گرفت.

اولا، هزینه کالاهای ارسالی باید بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده تعیین شود(نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 18.08.2009 شماره 03-07-11 / 208 و مورخ 06.26.2009 شماره 03-07-14 / 61، قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 18.11.2008 شماره 7185/08 تعاریف دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 28.11. 2008 شماره ШС-6-3/ [ایمیل محافظت شده]، مورخ 01.07.2008 شماره 3-1-11/150 و مورخ 24.06.2008 شماره ШС-6-3/ [ایمیل محافظت شده]).

مثال 2

بیایید از شرایط مثال 1 استفاده کنیم و فرض کنیم که در سه ماهه اول سال 2010 یک سازمان یک کامپیوتر برای حسابداری خریداری کرده است که در هر دو فعالیت استفاده می شود. هزینه کامپیوتر 35400 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 5400 روبل). میزان مالیات بر ارزش افزوده ای را که شرکت حق دارد برای کسر قبول کند را تعیین کنید.

راه حل

در وضعیت مورد بررسی، درآمد حاصل از فروش کالاهای ارسال شده در سه ماهه اول بدون مالیات بر ارزش افزوده به 730000 روبل و موارد مشمول مالیات بر ارزش افزوده 1130000 روبل بود. (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده). بر این اساس سهم درآمد حاصل از فروش کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده 39.2 درصد و سهم درآمد حاصل از فروش کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده 60.8 درصد است.

بنابراین، مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده برای خرید رایانه به مبلغ 2116.8 روبل. (5400 روبل؟ 39.2%) OOO "Jupiter" شامل یک کامپیوتر در هزینه و به مبلغ 3283.2 روبل است. (5400 روبل؟ 60.8٪) قابل کسر است.

حسابداری جداگانه اموال

مالیات دهندگانی که پرداخت UTII را با رژیم کلی ترکیب می کنند، ملزم به اطمینان از حسابداری جداگانه اموال هستند، زیرا فقط در این صورت می توانند ارزش باقیمانده آن را در پایه مالیاتی مالیات بر دارایی لحاظ کنند. با این حال، نحوه انجام این کار در قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص نشده است. لذا مجددا به توضیحات مراجع نظارتی می پردازیم. آنها توصیه می کنند ارزش ملک را متناسب با درآمد حاصل از فروش (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) دریافت شده در جریان سایر فعالیت ها در کل درآمد سه ماهه توزیع کنید. این در نامه های وزارت دارایی روسیه در 24 مارس 2008 شماره 03-11-04 / 3/147، نامه وزارت دارایی روسیه در 14 فوریه 2007 شماره 03-03- آمده است. 06 / 2/25 و قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا در 29 نوامبر 2007 شماره A65 -6677/2007-CA1-56).

مثال 3

در ترازنامه Mars LLC یک محل غیر مسکونی (فروشگاه) وجود دارد که در آن تجارت خرده فروشی (UTII) و عمده فروشی (حالت عمومی) به طور همزمان انجام می شود. در 1 ژانویه 2010، ارزش باقیمانده فروشگاه به 850000 روبل رسید. استهلاک ماهانه به مبلغ 3450 روبل محاسبه می شود.

در سه ماهه اول سال 2010، درآمد حاصل از فروش به 540000 روبل رسید که 330000 روبل از تجارت عمده فروشی بود. و تجارت خرده فروشی - 210000 روبل. بیایید ارزش باقیمانده فروشگاه را بین فعالیت ها تخصیص دهیم.

راه حل

اجازه دهید مقادیر ارزش باقیمانده ملک را تعیین کنیم که در محاسبه میانگین هزینه در هنگام محاسبه پیش پرداخت برای سه ماهه اول سال 2010 نقش دارد.

از 1 فوریه 2010، ارزش باقیمانده 846550 روبل است. (850000 روبل - 3450 روبل)، از 1 مارس - 843100 روبل. (846550 روبل - 3450 روبل)، از 1 آوریل - 839650 روبل. (843100 روبل - 3450 روبل).

سهم درآمد را برای هر نوع فعالیت محاسبه کنید.

برای تجارت عمده فروشی 61.1٪ (330000 روبل: 540000 روبل؟ 100٪) و برای تجارت خرده فروشی - 38.9٪ (210000 روبل: 540000 روبل ? 100%).

بیایید ارزش باقیمانده فروشگاه را بین فعالیت ها تخصیص دهیم.

ارزش باقی مانده فروشگاه قابل انتساب به تجارت عمده از 1 ژانویه 2010 به 519350 روبل رسید. (850000 روبل؟ 61.1%)، از 1 فوریه - 517242.05 روبل. (846550 روبل؟ 61.1%)، از 1 مارس - 515134.1 روبل. (843100 روبل؟ 61.1%)، از 1 آوریل - 513026.15 روبل. (839650 روبل؟ 61.1%).

بنابراین، ارزش باقی مانده فروشگاه قابل انتساب به خرده فروشی، از 1 ژانویه 2010، به 330650 روبل رسید. (850000 روبل؟ 38.9%)، از 1 فوریه - 329,307.95 روبل. (846,550 روبل؟ 38.9%)، از 1 مارس - 327,965.9 روبل. (843100 روبل؟ 38.9%)، از 1 آوریل - 326623.85 روبل. (839650 روبل؟ 38.9%).