گزارش اولیه ساده شده گزارش پیشبرد usn. از تاریخ تصویب پیش گزارش

صفحه اصلی → خواننده

USN. شی "درآمد". گزارش قبلی

موضوعات:سیستم مالیاتی ساده

فقط ابتدای سند نشان داده شده است. برای مشاهده کل متن، باید در مجله AMB-Express مشترک شوید:

LLC در سیستم مالیاتی ساده (6٪). اخیراً با چنین مشکلی مواجه شدیم. شخص حسابدار با توضیح اینکه فروشنده از سیستم های صندوق فروش استفاده نمی کند، مطالبی را که با استفاده از قبض فروش بدون قبض صندوق خریداری کرده است، گزارش داد. چگونه پرداخت را تایید کنیم؟ آیا از اداره مالیات مطالباتی وجود خواهد داشت؟

مطابق با هنر

مجله الکترونیکی "کارشناس"

346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگانی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند، در پایان هر دوره گزارش، مبلغ پیش پرداخت مالیات را بر اساس نرخ مالیات و درآمد واقعی دریافت شده محاسبه می کنند. مبنای تعهدی از ابتدای دوره مالیاتی تا پایان سه ماهه اول، به ترتیب نیم سال و نه ماه با در نظر گرفتن مبالغ محاسبه شده قبلی پیش پرداخت مالیاتی.

بنابراین، هنگام محاسبه مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده در این مورد، آنها را در نظر می گیرند فقطدر واقع توسط مالیات دهنده دریافت می شود درآمد.

هنر 346.24 کد مالیاتی فدراسیون روسیهمؤدیان مالیاتی را موظف می کند به منظور محاسبه پایه مالیاتی مالیات، سوابق درآمدها و هزینه های خود را در دفتر درآمد و هزینه سازمان ها و کارآفرینان انفرادی اعمال کننده نظام مالیاتی ساده، فرم و نحوه تکمیل آن که به تصویب نامه ابلاغ شده است، نگهداری کنند. وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 31 دسامبر 2008 شماره 154n.

بند 2.5 روش پر کردن بخش اول "درآمدها و هزینه ها" دفتر حسابداری درآمد و هزینه ... مقرر شده است که ستون 5 "هزینه ها" بدون شکستتوسط مالیات دهندگان با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده پر می شود با موضوع مالیات به صورت درآمد کاهش یافته به میزان هزینه.

مالیات دهنده ای که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات در قالب درآمد استفاده می کند. به صلاحدید خود این حق را دارد که تأمل کنددر ستون 5 هزینه هامربوط به دریافت درآمد است که مالیات آن مطابق با سیستم مالیاتی ساده شده انجام می شود.

یعنی مالیات دهنده ای که از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع مالیات "درآمد" استفاده می کند ممکن است اما موظف نیست، هزینه های انجام شده توسط وی را در دفتر حسابداری منعکس کند.

از همین رو مقامات مالیاتی حق مطالبه ندارنداز اسناد شما که هزینه های انجام شده را تأیید می کند.

استثنافقط هزینه های پرداخت حق بیمه برای بیمه اجباری و مبالغ مزایای از کار افتادگی موقت پرداخت شده را تشکیل می دهد، زیرا این مبالغ میزان مالیات (پیش پرداخت مالیات) محاسبه شده برای دوره مالیاتی (گزارش) را بیش از 50٪ کاهش نمی دهد. ماده 3 346.21 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

در نامه ای به تاریخ 01.09.2006 به شماره 03-11-04/2/181، وزارت دارایی فدراسیون روسیه نشان داد که از زمان تعیین پایه مالیاتی توسط مالیات دهندگان، مشمول مالیات…

در مورد اشتباهات حسابداران و خود افراد ذی حساب در انجام معاملات نقدی بسیار گفته و نوشته شده است، اما همانطور که نتایج بازرسی ها نشان می دهد، دستگاه های کنترل و حسابرسی همچنان در بازرسی از این حوزه متوجه تخلفات قانونی می شوند. در این مقاله اشتباهاتی که حسابداران هنگام صدور و بازگرداندن مبالغ حسابداری مرتکب می شوند، مورد بحث قرار می گیرد.

صدور مبالغ حساب شده

هنگام بررسی صدور مبالغ حساب شده، ممکن است تخلفات زیر شناسایی شود:

هیچ دستوری از سوی مدیر وجود ندارد که در آن لیستی از کارکنانی که حق دریافت وجه به صورت علی الحساب از صندوق نقدی سازمان را دارند ذکر شده باشد. مهلت و هدف صدور مبالغ حساب شده را مشخص نمی کند. اهداف واقعی از صدور مبالغ حسابداری با موارد ذکر شده در دستور مدیر مطابقت ندارد. مثلا، کارمند طبق دستور مدیر می تواند برای پرداخت هزینه های تلفن همراه از صندوق پول دریافت کند و برای خرید لوازم منزل به او پول داده شد.

با توجه به بند 11 روش انجام معاملات نقدی، ابلاغ شده توسط نامه بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 4 اکتبر 1993 N 18 (از این پس رویه نامیده می شود)، صدور وجه نقد علی الحساب منوط به کامل است. گزارش یک شخص پاسخگوی خاص در مورد پیش پرداختی که قبلاً برای وی صادر شده است. اگر در مؤسسه ای طبق دستور رئیس، یک فرد حسابدار طبق مواد (فرعی) مختلف کدهای طبقه بندی بودجه (BCC) وجوه دریافت کند، قاعدتاً در روز صدور پیش پرداخت طبق یک ماده از BCC، او طبق یک ماده دیگر (اقلام) KBK بدهی دارد. اگر بند فوق را کلمه به کلمه تفسیر کنیم، می توان نتیجه گرفت که در صورت وجود بدهی ذی حساب به موجب حداقل یک ماده از ق.م.ا، پیش پرداختی از صندوق صادر نمی شود. اما این به طور مستقیم در بند 11 آیین دادرسی بیان نشده است. در این رابطه، بسیاری از نهادهای بودجه به شرح زیر عمل می کنند. به دستور مدیر که نام کامل را مشخص می کند. و سمت کارمندانی که از صندوق مؤسسه برای مقاصد گزارشگری وجوه دریافت می کنند، در صورتی امکان دریافت پیش پرداخت فراهم می شود که این شخص طبق ماده BCC که برای آن پیش پرداخت می گیرد، بدهی نداشته باشد. فرقی نمی کند که چنین شخصی به موجب ماده دیگری از ق.م.ا. بدهی داشته باشد یا خیر. در صورت وجود این دستور، نهادهای کنترل و حسابرسی در حین بازرسی، قاعدتاً این واقعیت را تخلف نمی دانند.

توجه داشته باشید.کارکنان دریافت کننده وجوه برای هزینه های سفر در ترتیب مذکور ذکر نشده اند. مبنای صدور وجوه به حساب، دستور مدیر برای اعزام کارمندان به سفر کاری و اظهارات آنها است (بند 10 آیین نامه در مورد مشخصات اعزام کارمندان به سفرهای کاری، مصوب با فرمان دولت فدراسیون روسیه. از 13 اکتبر 2008 N 749).

مهلت صدور مبالغ حسابداری به دستور مدیر تعیین می شود (بند 11 شیوه نامه). افرادی که به یک سفر کاری اعزام می شوند ظرف سه روز کاری وجوه دریافت می کنند.

درخواست کارمند برای صدور مبالغ حساب شده وجود ندارد یا به درستی تکمیل نشده است.

مطابق بند 155 دستورالعمل شماره 25ن<1>پیش پرداخت به صورت علی الحساب به دستور رئیس مؤسسه بر اساس درخواست کتبی گیرنده صادر می شود. در درخواست باید هدف پیش پرداخت و مدتی که برای آن صادر شده است مشخص شود. حسابدار مؤسسه در درخواست صدور مبالغ گزارش، حساب تحلیلی مربوط به حساب 208 00 000 «تسویه حساب با افراد حسابدار» را وارد می کند و یادداشت می کند که شخص حسابدار بابت پیش پرداخت های قبلی بدهی ندارد. علامت به شکل تمبر "بدون بدهی" ساخته شده است؛ فضایی را برای درج تاریخی که در آن بدهی شخص پاسخگو وجود ندارد، فراهم می کند. این تاریخ باید با تاریخ تنظیم دستور نقدی برای صدور پیش پرداخت یا هزینه اضافی مطابقت داشته باشد.

<1>دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 10 فوریه 2006 N 25n "در مورد تصویب دستورالعمل های حسابداری بودجه".

توجه داشته باشید.در مواردی که صورت‌های ضمیمه سفارش‌های دریافت نقدی حاوی کتیبه مجوز رئیس شرکت باشد، امضای وی در ضمانت‌نامه‌های دریافت نقدی لازم نیست (بند 14 آیین‌نامه).

فرم دستور نقدی که طبق آن پول برای گزارش صادر شده است با شکل یکپارچه آن مطابقت ندارد.

کلیه سوابق حسابداری، از جمله موارد مربوط به اطمینان از تسویه حساب با افراد حسابدار، بر اساس اسناد اولیه تهیه می شود (ماده 9 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 N 129-FZ "در مورد حسابداری"، ماده 313 قانون مالیات. فدراسیون روسیه).

مطابق بند 12 این رویه، معاملات نقدی با استفاده از فرم های استاندارد بین بخشی اسناد حسابداری اولیه برای شرکت ها و سازمان ها که توسط کمیته آمار دولتی در توافق با بانک مرکزی فدراسیون روسیه و وزارت دارایی تأیید شده است، رسمیت می یابد. امروز، قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 18 اوت 1998 N 88 "در مورد تایید اشکال یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای ثبت معاملات نقدی و ثبت نتایج موجودی" در حال اجرا است. علاوه بر این، امتناع از استفاده از فرم سند توسعه یافته در سطح قانونگذاری غیرممکن است (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 08/15/2006 N 03-03-04/1/628، خدمات مالیاتی فدرال برای مسکو مورخ 08 /16/2006 N 20-12/72393).

صدور وجوه برای یک شخص حسابدار با دستور هزینه نقدی (f. KO-2) (RKO) رسمیت می یابد که به آن درخواست کارمند برای دریافت پیش پرداخت یا هزینه اضافی از صندوق نقدی پیوست شده است. بازگشت مبلغ حساب شده یا بخشی از آن به صندوق نقدی توسط یک دستور نقدی رسید (f. KO-1) رسمیت می یابد.

به کارمند پول نقد داده شد، اگرچه او پیش پرداختی را که قبلاً دریافت کرده بود حساب نکرد.

در صورتی که کارمند از پیش پرداخت قبلاً دریافتی گزارش نکرده باشد (بند 11 رویه) مجاز به صدور وجوه برای گزارش نیست.

مبالغ حساب شده از یک کارمند به کارمند دیگر منتقل می شود.

شخص پاسخگو حق انتقال وجوه دریافتی برای گزارش به کارمند دیگر را ندارد (بند 11 رویه).

مبلغ حساب شده صادر شده برای پرداخت قرارداد منعقد شده با سازمان بیش از 100000 روبل است.

تسویه حساب بین اشخاص حقوقی، یک شخص حقوقی و یک کارآفرین فردی در چارچوب یک قرارداد نباید از 100000 روبل تجاوز کند. (دستورالعمل بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 20 ژوئن 2007 N 1843-U "در مورد حداکثر میزان پرداخت های نقدی و هزینه وجوه نقد دریافتی در میز نقدی یک شخص حقوقی یا میز نقدی یک کارآفرین فردی" ). لازم به ذکر است که محدودیت فقط در رابطه با اندازه تسویه حساب ها در چارچوب یک توافق نامه منعقد شده با یک شخص حقوقی ایجاد می شود؛ بانک مرکزی فدراسیون روسیه هنگام انجام تسویه نقدی محدودیت زمانی ایجاد نمی کند (به عنوان مثال ، یک روز کاری). مدت زمان توافق و دفعات محاسبات مطابق با آن مهم نیست. بنابراین ، در صورتی که هزینه قرارداد از 100000 روبل بیشتر شود ، نمی توان برای یک شخص پاسخگو وجوهی را از میز نقدی موسسه برای پرداخت قرارداد منعقد شده با یک شخص حقوقی صادر کرد.

با شخصی که کارمند سازمان نیست و وجوهی از صندوق به صورت علی الحساب برای او صادر شده است، توافقی وجود ندارد.

طبق بند 16 آیین نامه، صدور وجه برای اشخاصی که در فهرست حقوق و دستمزد شرکت نیستند، طبق فیش های نقدی صادر شده به طور جداگانه برای هر شخص یا طبق اظهارنامه جداگانه بر اساس توافق نامه های مربوطه انجام می شود. اغلب چنین قراردادهایی با کارمندان منعقد نمی شود.

صندوقدار فقط برای شخصی که در دستور دریافت نقدی مشخص شده است (که قرارداد با او منعقد شده است) یا سند جایگزین آن پول صادر می کند. در صورتی که صدور وجه با وکالتنامه انجام شده و به ترتیب مقرر انجام شده باشد، به ترتیب بعد از نام خانوادگی، نام و نام خانوادگی گیرنده وجه، حسابدار نام خانوادگی، نام و نام خانوادگی را قید می کند. شخصی که دریافت پول به او سپرده شده است. اگر طبق بیانیه ای پول صادر شود، قبل از دریافت پول، صندوقدار کتیبه "با وکالت" را می نویسد. صدور وجه توسط وکالتنامه مطابق با الزامات مندرج در بند 15 این رویه انجام می شود. وکالت نامه به عنوان ضمیمه حکم یا اظهارنامه فیش نقدی در اسناد روز باقی می ماند.

هر از گاهی حسابداران مؤسسات آموزشی زیرمجموعه وزارت بهداشت، درمان و توسعه اجتماعی این سؤال را از بازرسان می پرسند: آیا می توان برای شرکت کنندگان آنها -دانشجویان مؤسسات آموزشی- برای سفر به المپیاد یا کنفرانس های علمی وجوه صادر کرد؟

محاسبه مالیات سیستم مالیاتی ساده 15%

در این صورت آیا دانشجویان می توانند به عنوان افراد پاسخگو عمل کنند، اگر نه، در این شرایط چه باید کرد؟

مطابق با هنر. 168 قانون کار فدراسیون روسیه ، هنگام اعزام کارمندان به سفرهای کاری ، کارفرما هزینه های آنها را طبق لیست تعیین شده در این مقاله بازپرداخت می کند. هنجارهای قانون کار فقط برای افرادی اعمال می شود که در رابطه کاری با کارفرمایان هستند ، یعنی با آنها قرارداد کار منعقد شده است. افرادی که قرارداد کار با آنها منعقد نشده است نمی توانند به سفرهای کاری اعزام شوند و بر این اساس نمی توان آنها را صادر کرد یا هزینه های سفر را بازپرداخت کرد. به نظر می‌رسد برای شرکت در المپیادها و همایش‌های علمی با دانش‌آموزان قرارداد کار منعقد کرده‌اند و مشکلی از نظر صدور وجوه از صندوق مؤسسه برای هزینه‌های سفر برای آنها وجود ندارد. با این حال، اینطور نیست. هنر را نمی توان نادیده گرفت. 268 قانون کار فدراسیون روسیه، که محدودیت های سنی را برای اعزام کارگران به سفر کاری تعیین می کند. این شامل لیستی از موقعیت های کارگرانی است که صرف نظر از سن آنها به سفرهای کاری اعزام می شوند، اما نامی از دانشجویان مؤسسات آموزشی در آن ذکر نشده است. بنابراین دانش آموزان زیر 18 سال نمی توانند به سفر کاری اعزام شوند و بنابراین به عنوان افراد پاسخگو عمل می کنند. در صورتی که سن دانشجو بیش از 18 سال باشد در صورت انعقاد قرارداد کاری می تواند پاسخگو باشد.

اگر شرکت کنندگان در این رویدادها هنوز 18 سال ندارند، راه حل زیر را برای این مشکل ارائه می دهیم که به نظر ما بهینه ترین راه حل است. با حکم رئیس، یک نفر یا افراد مسئول جهت همراهی دانش آموزان تا محل برگزاری و برگشت تعیین می شود.

این فرد باید کارمند سازمانی باشد که با او قرارداد کار منعقد شده است. در این صورت او فردی پاسخگو خواهد بود و اوست که با توجه به لیست شرکت کنندگان در رویداد که توسط رئیس موسسه تایید شده است، از صندوق پول هزینه سفر به او تعلق می گیرد.

استرداد مبالغ حساب شده

در اینجا مقامات کنترل موارد زیر را شناسایی می کنند:

مبالغ حساب شده در مدت مقرر عودت داده نشد. مثلابنا به دستور مدیر مسئول موظف است ظرف سه روز کاری نسبت به وجوه در نظر گرفته شده گزارش و پس از چهار روز کاری گزارش دهد.

همانطور که قبلاً ذکر شد ، شخص پاسخگو موظف است در مدت تعیین شده توسط رئیس سازمان (بند 11 آیین نامه) وجوه دریافتی را مسترد یا برای آنها گزارش دهد. در مورد مبالغ صادر شده برای هزینه های سفر ، کارمند باید حداکثر سه روز کاری از تاریخ بازگشت از سفر کاری در مورد آنها گزارش دهد.

گزارش اولیه مطابق با الزامات تعیین شده تهیه نشده است.

افراد حسابدار گزارش پیش پرداختی را در مورد مخارج مبالغ پیش پرداخت ارائه می کنند (0504049 f.<2>) (بند 155 دستورالعمل شماره 25ن). ضمیمه آن اسناد (اولیه) تأیید هزینه های انجام شده است که توسط شخص حسابدار به ترتیب ثبت در گزارش شماره گذاری می شود.

<2>دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 23 سپتامبر 2005 N 123n "در مورد تصویب فرم های ثبت حسابداری بودجه".

حسابداری تحلیلی تسویه حساب با افراد حسابدار در مجله برای تسویه حساب با افراد حسابدار (f. 0504071) یا در کارت حسابداری وجوه و تسویه حساب (f. 0504051) نگهداری می شود. اما، همانطور که تمرین نشان می دهد، معمولاً از یک مجله برای این اهداف استفاده می شود.

مدارک پشتیبان ضمیمه شده به پیش گزارش شرایط لازم برای آنها را برآورده نمی کند.

به عنوان یک قاعده، اسنادی که هزینه های انجام شده را تأیید می کند، رسید نقدی و رسید فروش است. اگر رسید نقدی نشان‌دهنده چیزی نیست که پرداخت انجام شده است، یک رسید فروش باید به آن پیوست شود که جهت استفاده از وجوه را نشان می‌دهد. یک حسابدار هنگام بررسی گزارش هزینه ها باید به موارد زیر توجه کند:

تاریخ و نام سازمان در صندوق و قبض های فروش باید مطابقت داشته باشد، همچنین تاریخ ها نباید در روزهای شنبه، یکشنبه یا تعطیل باشد. چنانچه ذیحساب طبق مدارک ارائه شده در چنین روزی دارایی های مادی را به دست آورد، باید دلیل هزینه نمودن مبالغ حساب شده در آن روز را کتباً ذکر نماید.
در رسید فروش، کلیه مشخصات باید مطابق اطلاعات موجود پر شود (مجموع کالای خریداری شده به صورت کلمه، امضای صندوقدار، مهر سازمان نوشته شده است).
رسید فروش باید حاوی لیست خاصی از دارایی های مادی باشد که توسط شخص پاسخگو به دست آمده است، نه نام کلی ("کالاهای خانگی"، "لوازم اداری")، مقدار و هزینه. در صورتی که شخص حسابدار رسید فروش را ارائه کرده باشد که نشان دهنده نام عمومی کالای خریداری شده است، کالاهای خاص خانگی یا اداری خریداری شده توسط این شخص باید در پشت آن قید شود. رمزگشایی دارایی های مادی به دست آمده توسط شخص پاسخگو با امضای وی تأیید می شود.
BCC پیش پرداخت صادر شده باید با BCC هزینه های انجام شده مطابقت داشته باشد.

کلیه مدارک ضمیمه گزارش هزینه باید بر اساس ورودی های انجام شده شماره گذاری شوند. پس از تایید گزارش هزینه، توسط رئیس موسسه یا شخص مجاز تایید و برای حسابداری پذیرفته می شود. واحد حسابداری بر اساس داده های پیش گزارش مصوب، مبالغ حسابداری را به ترتیب مقرر حذف می کند. ضمناً تاریخ تأیید پیش‌گزارش توسط رئیس سازمان، تاریخ شناسایی هزینه‌های سفرهای کاری، نگهداری حمل و نقل رسمی، هزینه‌های تفریح و سایر هزینه‌های مشابه نه تنها در حسابداری، بلکه در حسابداری مالیاتی است. 5، بند 7، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

دریافت دارایی های مادی توسط شخص پاسخگو

لازم به ذکر است که نگهداری گزارش صدور وکالتنامه توسط مؤسسه و همچنین اجرا و صدور وکالتنامه ها مشمول بازرسی (البته به ندرت) می باشد.<3>.

<3>فرم مجله برای ثبت وکالتنامه های صادر شده، فرم وکالتنامه و روش پر کردن آن توسط دستورالعمل وزارت دارایی اتحاد جماهیر شوروی مورخ 14 ژانویه 1967 N 17 "در مورد روش صدور گواهینامه" تصویب شده است. وکالتنامه دریافت اقلام موجودی و ترخیص آنها توسط وکالت» (از این پس دستورالعمل شماره 17 نامیده می شود).

دارایی های مادی منتشر شده توسط تامین کننده تحت یک دستور کار، فاکتور، قرارداد، سفارش، توافق به یک موسسه می تواند توسط یک فرد پاسخگو دریافت شود. در این مورد، بر اساس وکالتنامه عمل می کند، نحوه صدور آن به کارمند سازمان توسط قانون مدنی تعیین می شود.

مطابق بند 1 هنر. 185 قانون مدنی فدراسیون روسیه، وکالتنامه یک مقام کتبی است که توسط یک شخص به شخص دیگری برای نمایندگی در مقابل اشخاص ثالث صادر می شود. بند 5 این ماده مقرر می دارد که وکالت نامه ای از طرف یک شخص حقوقی با امضای رئیس آن یا شخص دیگری که به موجب اسناد تشکیل دهنده آن مجاز به انجام آن است با مهر این سازمان صادر می شود.

وکالت نامه در یک نسخه توسط واحد حسابداری سازمان تنظیم و در مقابل امضا برای گیرنده صادر می شود. وی موظف است حداکثر تا فردای آن روز پس از دریافت هر بار اشیاء قیمتی، صرف نظر از اینکه اقلام موجودی بصورت وکالتی به طور کامل یا جزئی دریافت شده باشد، اسناد و مدارک را به حسابداری موسسه، سازمان، موسسه یا واحد مرکزی حسابداری ارائه نماید. در اجرای سفارشات و تحویل به انبار (انبار) یا مسئول مادی مربوطه برای کالاها و مواد دریافت شده توسط وی (بند 7 دستورالعمل شماره 17).

پس از وصول ارزش مادی، شخص حسابدار سند (فاکتور) مبنی بر تایید وصول آن را به سازمان ارائه می کند و یادداشت مربوطه در وکالتنامه با ذکر شماره و تاریخ فاکتور درج می شود. علاوه بر این، رسیدی مبنی بر تایید انتقال دارایی های مادی دریافتی توسط شخص حسابدار به مسئول مالی موسسه صادر می شود.

وکالتنامه های استفاده نشده باید به سازمانی که آنها را صادر کرده است (روز بعد از اتمام مدت وکالت) مسترد شود.

یادداشتی در مورد استرداد وکالتنامه استفاده نشده در ستون وکالتنامه یا دفترچه ثبت وکالتنامه صادر شده (در ستون "یادداشت های مربوط به اجرای دستورالعمل ها") ذکر می شود. وکالتنامه های استفاده نشده برگشت داده شده با کتیبه "استفاده نشده" لغو می شود و تا پایان سال گزارش با شخص مسئول ثبت آنها ذخیره می شود. در پایان سال، چنین وکالتنامه های استفاده نشده از بین می روند و اقدام مربوطه تنظیم می شود.

برای افرادی که استفاده از وکالتنامه های منقضی شده را گزارش نکرده باشند، وکالتنامه جدیدی صادر نخواهد شد.

در دفتر وکالتنامه قبل از صدور وکالتنامه از آن باید تمامی برگه ها شماره گذاری شود. در آخرین برگه کتاب با امضای حسابدار ارشد، نوشته «این کتاب حاوی برگه های ________ شماره گذاری شده است.» تعداد برگه ها با کلمات (بند 6 دستورالعمل شماره 17) مشخص شده است.

کارشناس مجله

«موسسات بودجه:

ممیزی و بازرسی

مالی و اقتصادی

فعالیت ها"

بررسی تسویه حساب با افراد پاسخگو

بررسی اعتبار صدور پیش پرداخت گزارش خواهد شد.

USN "درآمد منهای هزینه ها"

این شامل ایجاد انطباق با الزامات روش انجام معاملات نقدی در فدراسیون روسیه از نظر صدور به حساب هزینه های تجاری و عملیاتی است. در همان زمان، حسابرس تعیین می کند که آیا دایره افراد دریافت کننده پیش پرداخت، و همچنین اندازه و زمان پیش پرداخت، با دستور مدیر مطابقت دارد یا خیر.

پ بررسی به موقع بودن ارائه گزارش های اولیهبا مقایسه مهلت های واقعی ارائه گزارش های قبلی با مهلت های پیش بینی شده در گواهی سفر یا به دستور مدیر انجام می شود. طبق روال انجام معاملات نقدی (بند 11) افرادی که وجه نقد علی الحساب دریافت کرده اند موظفند حداکثر تا 3 روز کاری پس از انقضای مدتی که برای آن صادر شده است یا از روز بازگشت از سفر کاری. گزارشی از مبالغ هزینه شده را به بخش حسابداری ارائه دهید و محاسبه نهایی آنها را انجام دهید.

در صورتی که حسابرس عدم رعایت این روش را تشخیص داده باشد، لازم است تکمیل الزامات نمودار حسابها در مورد انعکاس مبالغ حسابداری برگشت نشده در مدت زمان تعیین شده در حساب 94 «کمبودها و زیان های ناشی از آن» بررسی شود. خسارت وارده به اشیاء قیمتی» و حذف بعدی این مبالغ به بدهی حساب های 70 «تسویه حساب با پرسنل در ازای پاداش» یا 73 «تسویه حساب با پرسنل برای سایر عملیات».

بررسی اعتبار اسنادی استفاده از مبالغ حساب شده

حسابرس وجود و صحت اجرای اسناد را تأیید می کند که هزینه مبالغ حسابداری و انعکاس بعدی آن در حسابداری را تأیید می کند.

قانونی بودن و مصلحت هزینه های مربوط به نیازهای تجاری با مقایسه داده های پیش گزارش ها و اسناد ضمیمه شده به آنها برای پرداخت خدمات، بازپرداخت بدهی به تامین کنندگان و کسب موجودی ها تعیین می شود. در این مورد، لازم است نه تنها وجود اسناد پشتیبان و مطابقت آنها با داده های پیش بینی، بلکه صحت اجرای این اسناد (قبض فروش، رسید سفارش های دریافت نقدی، کوپن ها، اقدامات مربوطه را نیز مشخص کرد. کارهای انجام شده، اقدامات تدارکاتی و غیره).

اول از همه، مشخص می شود که اسناد حاوی جزئیات اجباری مندرج در هنر است. 9 قانون فدرال "در مورد حسابداری" توجه را به اجرای اقدامات تدارکاتی از افراد جلب می کند. آنها باید حاوی تاریخ و مکان گردآوری، نام محصول، اندازه گیری کمی آن، کل قیمت خرید، افراد درگیر در معامله، با ذکر TIN، جزئیات گواهی ثبت نام دولتی به عنوان کارآفرین یا اطلاعات گذرنامه و محل سکونت فرد

هنگام خرید اقلام موجودی به صورت نقدی از عمده فروشان یا از یک تولید کننده، باید رسید برای سفارش رسید نقدی، سند فروش و فاکتور تهیه شده مطابق با آن ارائه دهید. توجه به برجسته کردن مقادیر مالیات بر ارزش افزوده در یک خط جداگانه در تمام اسناد جلب می شود.

حسابرس تعیین می کند که آیا اقلام خریداری شده توسط شخص حسابدار سرمایه گذاری شده است یا خیر و آیا حقایقی مبنی بر خروج مستقیم بهای تمام شده این اقلام به حساب بهای تمام شده بدون تأیید واقعیت انتقال به تولید یا بهره برداری وجود دارد یا خیر. رعایت این الزامات در بند 51 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری در فدراسیون روسیه شماره 34n ارائه شده است.

هنگام بررسی گزارش های پیش پرداخت، توجه به رعایت حداکثر مبلغ تعیین شده پرداخت های نقدی که از طرف سازمان انجام می شود، یعنی. نهاد قانونی. مبالغ اسناد اولیه (فاکتور، فاکتور، رسید PKO، گواهی تکمیل و غیره) با حد مجاز (100000 روبل) مقایسه می شود.

هنگام بررسی اسناد تأیید کننده هزینه های انجام شده، صحت انعکاس مالیات بر ارزش افزوده آشکار می شود. در عین حال، صحت برجسته کردن مقادیر مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یک خط جداگانه در اسناد اولیه و مطابقت این مبالغ با ورودی های بدهکار حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های خریداری شده" بررسی می شود.

حسابرسی تسویه حساب با افراد ذی حساب برای هزینه های سفر.

حسابرس باید واقعیت یک سفر کاری و صحت هزینه های مربوط به سفر را تأیید کند.

حسابرس با بررسی گزارش های پیش از سفرهای کاری، وجود یک دستور سفر کاری و هدف آن، گواهی سفر با یادداشت های مناسب در مورد خروج و ورود، تایید هزینه های اسناد اولیه را مشخص می کند. گزارشات اولیه باید توسط مدیر تایید شود. در پایان سفر، گزارش تکمیل کار پر می شود. راستی آزمایی با مقایسه داده های پیش گزارش با داده های اسناد اولیه ضمیمه گزارش و محاسبه کمک هزینه روزانه انجام می شود. حسابرس صحت تعیین مدت سفر کاری (با توجه به یادداشت های ورود و خروج در گواهی سفر)، میزان کمک هزینه روزانه و حدود هنجارهای تعیین شده و فراتر از هنجارها را تأیید می کند. هزینه سفر به محل سفر کاری و برگشت طبق مدارک سفر حمل و نقل پیوست (به استثنای تاکسی) تعیین می شود. هزینه های اجاره اماکن مسکونی بر اساس اسناد پشتیبانی بازپرداخت می شود. بازپرداخت هزینه های واقعی برای اجاره محل ارائه می شود، از جمله پرداخت خدمات اضافی ارائه شده در هتل ها (به استثنای هزینه های خدمات در بارها و رستوران ها، خدمات اتاق، هزینه های استفاده از امکانات تفریحی و بهداشتی). امکان سنجی پرداخت سایر هزینه ها از جمله قبوض تلفن بر اساس مدارک پشتیبان تعیین می شود. در عین حال، ماهیت تولیدی هزینه ها و قانونی بودن طبقه بندی آنها به عنوان هزینه های ناشی از فعالیت های عادی مشخص می شود.

هنگام بررسی استفاده از مبالغ حساب شده برای پرداخت هزینه های سرگرمی، رعایت شرایط زیر ضروری است.

· در دسترس بودن برآورد هزینه های سرگرمی مصوب هیئت مدیره شرکت برای سال گزارش

· در دسترس بودن اسناد تنظیم شده در فرمی که توسط مدیر تأیید شده است (اسناد باید نشان دهد: تاریخ و مکان جلسه تجاری، پذیرایی، افراد دعوت شده، شرکت کنندگان از سازمان، هدف خاص هزینه ها و میزان هزینه ها)

· مدارک پشتیبان (قبض فروش، قبض صندوق، رسید سفارش های فیش نقدی).

طرح کلی کار در مورد سرمایه گذاری مواد و خدمات در گزارش های قبلی بدون استفاده از ژورنال برای جابجایی اشیاء قیمتی و خدمات به این صورت است: صدور علی الحساب ⇒ تهیه پیش گزارش ⇒ بازگشت از زیر گزارش (وجوه خرج نشده ) یا صدور علی الحساب (در صورت خرج زیاد).

موضوع در سابقه

موضوع گزارش در منوی «عملیات | اسناد پرداخت" یا یکی از آیتم های منو "عملیات | میز نقدی»، «عملیات | خروجی بانک." بسته به اینکه پرداخت از طریق صندوق و یا از طریق بانک انجام می شود، تراکنش صادرکننده حساب فرعی یا دستور پرداخت یا پرداخت با کارت شرکتی وارد می شود.

ارسال برای معامله (معامله در حسابداری مالیاتی منعکس نمی شود):

71/کارمند - 50 (51، 55) = مبلغی که باید به کارمند گزارش شود

گزارش قبلی

برای انجام این کار، گزارش های هزینه را در منوی اصلی "Operations | Advance Reports" و یک ورودی جدید اضافه کنید. در قسمت جدول، در برگه "هزینه های انجام شده" خدمات دریافت شده یا مواد خریداری شده را نشان می دهیم؛ در برگه "پرداخت ها" ورودی با پیش پرداخت قبلی اضافه می کنیم. در قسمت "بدهی حساب"، باید حساب ماده یا خدمات را مشخص کنید (برای خدمات 44، 20 و سایر حساب های هزینه استفاده می شود، برای مواد 10). در قسمت "Item OU" باید مورد هزینه "05" یا مورد دیگری را نشان دهید.

ما روی سیستم مالیاتی ساده بدون مالیات بر ارزش افزوده کار می کنیم، اما هنگام کار با یک تامین کننده با مالیات بر ارزش افزوده، باید در حسابداری مالیاتی مقدار هزینه ها را به اقلام "05" (یا مورد دیگر) و مورد "08" (مقدارهای مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده) تقسیم کنید. به عنوان هزینه)، برای این کار از فیلد "در" شامل. مقدار مالیات بر ارزش افزوده."

معاملات معامله در صورتی که تامین کننده شامل مالیات بر ارزش افزوده نباشد:

44/USL/Service - 71/کارمند = میزان خدمات ارائه شده | مورد OU = "05" (یا سایر موارد هزینه) مقدار OU = مقدار خدمات ارائه شده

معاملات معامله در صورتی که تامین کننده مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد:

44/USL/Service - 71/کارمند = میزان خدمات ارائه شده | مورد OU = "05" (یا سایر موارد هزینه) مقدار OU = مقدار خدمات ارائه شده منهای مالیات بر ارزش افزوده
44/USL/Service - 71/کارمند = میزان خدمات ارائه شده | شماره NU = "08" مقدار NU = مقدار مالیات بر ارزش افزوده خدمات

هنگام ایجاد دفترچه درآمد و هزینه (مورد منوی اصلی برنامه "گزارش ها | دفتر درآمد و هزینه")، ورودی با حداقل بین "مبلغ پیش پرداخت صادر شده قبلی" و "مبلغ سرمایه ای" ظاهر می شود. تاریخ ضبط همزمان با تاریخ ارسال خواهد بود. هنگام کار با یک تامین کننده با مالیات بر ارزش افزوده، دو درج در کتاب به ترتیب با مقدار زیر "05" یا مورد دیگر و با مقدار مالیات بر ارزش افزوده در زیر بند "08" ثبت می شود.

وارد سایت شوید

بازگشت از گزارش یا موضوع در گزارش

بازگشت از گزارش (وجوه خرج نشده) یا صدور بر روی گزارش (در صورت گرانی) در منوی «عملیات | اسناد پرداخت" یا یکی از آیتم های منو "عملیات | صندوق پول».

این سازمان سیستم مالیاتی ساده شده را با هدف مالیات "درآمد" اعمال می کند. آیا کارمندی که برای نیازهای تجاری به صورت علی الحساب وجه نقد دریافت کرده است، در صورتی که سازمان اسنادی مبنی بر تایید هزینه ها را نگهداری نکند، ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی است؟

هنگام تعیین پایه مالیات بر درآمد شخصی، درآمد کارمند به صورت نقدی و غیر نقدی و همچنین به صورت مزایای مادی در نظر گرفته می شود. در همان زمان ، طبق بند 5 هنر. 346.11 این آیین نامه، سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، از انجام وظایف ماموران مالیاتی معاف نیستند.

این واقعیت که هزینه اقلام موجودی خریداری شده توسط یک کارمند، به دلیل رژیم خاص اعمال شده توسط شرکت، مشمول هزینه نمی شود، برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد شخصی اهمیتی ندارد. سازمان عامل مالیات، درآمد مشمول مالیات کارمند را تعیین می کند، بدون توجه به رژیم اعمال شده، مالیات بر درآمد شخصی را به روشی که به طور کلی تعیین شده است محاسبه، کسر و پرداخت می کند.

سرمایه داران همچنین نشان دادند که سازمان های "ساده شده" مشمول روش انجام معاملات نقدی هستند (مقررات بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 12 اکتبر 2011 شماره 373-P). در این بیانیه آمده است که شخص پاسخگو موظف است حداکثر تا سه روز کاری پس از تاریخ انقضایی که وجه برای وی صادر شده است، گزارشی را به همراه مدارک پشتیبان ارائه کند. تأیید این گزارش، تأیید و پرداخت نهایی آن در بازه زمانی تعیین شده توسط رئیس (نامه وزارت دارایی مورخ 31 اکتبر 2013 شماره 03-11-11/46739) انجام می شود.

تقریباً به طور همزمان، وزارت دارایی فدراسیون روسیه وضعیت مشابهی را در نظر گرفت که در آن یک شرکت با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "درآمد" کارکنان را به سفرهای کاری می فرستد (نامه مورخ 30 اکتبر 2013 شماره 03-11-11/ 46198). مقامات تاکید کردند که این شرکت ها ملزم به تهیه کلیه اسناد لازم مبنی بر تایید اعزام کارمندان به چنین سفرهای کاری هستند. علاوه بر این، سازمان باید گزارش های هزینه ای را با تمام هزینه های "اولیه" متحمل شده توسط متخصصان اعزام شده (دریافت نقدی، رسید، فاکتور و غیره) به درستی جمع آوری کرده باشد.

عواقب مالیاتی نداشتن مدارک مستند مبالغ خرج شده چیست؟ موضع رسمی توسط خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه برای مسکو در نامه های مورخ 27 مارس 2006 شماره 28-11/23487 و تاریخ 12 اکتبر 2007 شماره 28-11/097861 بیان شده است. مقامات معتقدند که مالیات بر درآمد شخصی باید بر روی مبالغ مستند تایید نشده محاسبه شود. تصمیمات دادگاهی وجود دارد که از این موضع حمایت می کند. بنابراین، هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه، در قطعنامه شماره 14376/12 مورخ 03/05/2013، عدم وجود شواهد مستند مبنی بر هزینه مبالغ حساب شده برای هدف مورد نظر خود را ثابت کرد (فقط یک گزارش قبلی بود. ارایه شده). در نتیجه، داوران در نظر گرفتند که در چنین شرایطی، پولی که در نظر گرفته شده درآمد افراد است و مشمول درج در پایه مالیات بر درآمد شخصی می شود.

با این حال، دیدگاه دیگری نیز وجود دارد. به عنوان مثال، خدمات فدرال ضد انحصار منطقه ولگا، در قطعنامه شماره A55-15647/2012 مورخ 1 آوریل 2013، خاطرنشان کرد که پول صادر شده به صورت علی الحساب، منفعت اقتصادی برای کارمند نیست و به درآمد وی مربوط نمی شود. دادگاه همچنین تأکید کرد که خدمات مالیاتی فدرال حق طبقه بندی مجدد این وجوه به عنوان درآمد کارمندان را ندارد، به ویژه از آنجا که محدودیت های جمع آوری مبالغ در دادگاه منقضی نشده است. بر این اساس رای بازرسی باطل اعلام شد.

همانطور که می بینیم موضع دادگاه ها مبهم است. این بدان معنی است که هنگام صدور پول برای افراد پاسخگو، توصیه می شود هزینه های آن را کنترل کنید، گزارش های اولیه و اسناد اولیه مربوطه را داشته باشید. در غیر این صورت، شرکت ممکن است تحت هنر جذب شود. ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه به دلیل عدم کسر و انتقال مالیات بر درآمد توسط نماینده مالیاتی. یادآوری می کنیم که چنین گناهی با جریمه ای معادل 20 درصد از مبلغی که باید رد و (یا) منتقل شود را تهدید می کند.

در خصوص تخلف از رویه انجام معاملات نقدی. اگر سازمان گزارش قبلی با گزارش "اولیه" مربوطه نداشته باشد، در نظر گرفته می شود که کارمند برای پول دریافتی حساب نکرده است. اما پس از آن غیرممکن است که مبالغ حسابداری جدید برای او صادر شود (بند 4.4 مقررات بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 12 اکتبر 2011 شماره 373-P). و اگر شرکت این کار را انجام دهد، بازرسان ممکن است آن را طبق قسمت 1 هنر جریمه کنند. 15.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه از 40 تا 50 هزار روبل و برای مقامات - از 4 تا 5 هزار روبل (v2b.ru).

آیا بازرسان حق بررسی هزینه ها در شرکت های دارای سیستم مالیاتی ساده 6 درصد را دارند؟ آیا باید هزینه ها را در «دفتر درآمد و هزینه ها» پر کنم؟ مقامات مالیاتی چه هزینه هایی را می طلبند؟ این سوالات بسیار مرتبط هستند، زیرا به موجب قانون، شرکت هایی که از سیستم مالیاتی ساده شده برای "درآمد" استفاده می کنند، ملزم به حفظ هزینه ها نیستند، اما در حین حسابرسی، مقامات مالیاتی از شما می خواهند اسنادی را که هزینه ها را تأیید می کند ارائه دهید. با نظام مالیاتی ساده شده 6 درصد چه هزینه هایی باید در دفتر درآمد و هزینه ها منعکس شود؟

بر اساس بند 3 از هنر. 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد" موظفند مالیات ساده شده را به صورت فصلی در پایان هر دوره گزارش، بر اساس مبالغ درآمد واقعی دریافت شده بر اساس تعهدی از ابتدا جمع آوری کنند. سال و نرخ مالیات با در نظر گرفتن مبالغ محاسبه شده قبلی.

بنابراین، سیستم مالیاتی ساده 6 درصد را فقط بر اساس درآمد واقعی محاسبه می کنیم.

بر اساس هنر. 346.24 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان موظفند سیستم مالیاتی ساده را مطابق با روش پر کردن حفظ کنند. هنگام پر کردن بخش اول "درآمد و هزینه" کتاب، بر اساس بند 2.5 روش، مشخص می شود که ستون 5 "هزینه ها" تنها در صورتی پر می شود که مالیات دهندگان سیستم مالیاتی ساده شده "درآمد منهای" را اعمال کنند. رژیم هزینه ها

مالیات دهندگان با رژیم "درآمد 6٪" باید فقط دو نوع هزینه را پر کنند:

- هزینه های واقعی انجام شده توسط شرایط دریافت پرداخت ها برای ترویج خوداشتغالی شهروندان بیکار و تحریک ایجاد مشاغل اضافی توسط شهروندان بیکار که مشاغل اضافی خود را برای اشتغال شهروندان بیکار با هزینه بودجه کشور باز کرده اند. سیستم بودجه فدراسیون روسیه مطابق با برنامه های تصویب شده توسط ارگان های دولتی مربوطه؛

- هزینه های واقعی انجام شده با استفاده از حمایت مالی در قالب یارانه های دریافتی مطابق با قانون فدرال شماره 209-¬FZ مورخ 24 ژوئیه 2007 "در مورد توسعه مشاغل کوچک و متوسط در فدراسیون روسیه".

سایر هزینه ها به درخواست مؤدی در دفتر درآمد و هزینه درج می شود. آن ها او
ممکن است هزینه های مربوط به ایجاد درآمد شرکت را در کتاب منعکس کند، اما موظف به انجام آن نیست.

هزینه های اجباری هنگام ارسال، هزینه های پرداخت حق بیمه برای بیمه اجباری و مبالغ مزایای پرداختی برای ازکارافتادگی موقت است.
این پرداخت ها اجباری هستند، زیرا این مبالغ میزان مالیات (پیش پرداخت) را تحت سیستم مالیاتی ساده شده بیش از 50٪ کاهش نمی دهد (بند 3.1 ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با توجه به اینکه هزینه های نظام مالیاتی ساده و درآمد 6 درصدی به هیچ وجه بر میزان مالیات محاسبه شده تأثیری ندارد.
در این صورت مدرک مستندی از این هزینه ها لازم نیست. تنها استثناء مبالغی است که پرداخت حق بیمه و مزایای از کارافتادگی موقت را تأیید می کند.

شرکت هایی که دارای 6% درآمد هستند حق دارند در هر زمان وجهی را از حساب خود برداشت کنند تا هزینه های خود را پرداخت کنند. و این کار را می توان در هر زمانی بدون توجه به زمان پرداخت انجام داد
مالیات ساده شده در عین حال، شواهد مستندی از این هزینه هایی که برای آنها پول برداشت شده است، در چارچوب فصل 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه مورد نیاز نیست.

در مورد مالیات بر درآمد شخصی، هنگام تعیین پایه مالیاتی برای این مالیات، کلیه درآمدهای مالیات دهندگان به صورت نقدی و نقدی و همچنین مزایای مادی در نظر گرفته می شود (مواد 210-212 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

ماموران مالیاتی بر اساس بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه هنگام پرداخت درآمد به مالیات دهندگان مطابق با هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه ملزم به کسر و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در این مبلغ است. سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند مطابق بند 5 ماده از انجام وظایف ماموران مالیاتی معاف نیستند. 346.11 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این ماده به رژیم مالیاتی شرکت بستگی ندارد.

هنگام کار با پول نقد چه باید کرد؟ بر اساس بند 6.3 دستورالعمل بانک مرکزی فدراسیون روسیه مورخ 11 مارس 2014 شماره 3210-¬U "در مورد روش انجام معاملات نقدی ..." هنگام صدور وجه نقد به کارمند برای هزینه ها، پول است. ثبت شده در حساب بر اساس درخواست کتبی از طرف حسابدار که نشان دهنده میزان پیش پرداخت و مدت صدور آن است. این نامه توسط مدیر تایید شده و دارای تاریخ است.

حسابدار موظف است ظرف سه روز کاری یا از تاریخ بازگشت به کار، با ارائه پیش‌گزارش با اسنادی که هزینه‌ها را تأیید می‌کند، مبالغ هزینه شده را گزارش کند. پیش گزارش در مهلت های تعیین شده توسط شرکت توسط حسابدار بررسی و توسط مدیر تایید می شود. پیش پرداخت فقط در صورت بازپرداخت بدهی پیش پرداخت قبلی امکان پذیر است.

اگر کارمند اسنادی را مبنی بر تأیید هزینه ها در بازه زمانی تعیین شده ارائه نکند، این مبالغ بر اساس قانون درآمد کارمند محسوب می شود. 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه و مالیات بر درآمد شخصی باید بر روی آنها پرداخت شود (قطعنامه مورخ 03/05/2013 شماره 14376/12).

در نتیجه، هنگام اعمال سیستم مالیاتی ساده شده 6٪، شخص حسابدار موظف است پیش گزارشی تهیه کند و اسنادی را که هزینه ها را تأیید می کند به آن ضمیمه کند.

انجام معاملات نقدی برای شرکت هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند با شرکت هایی که از سایر انواع مالیات استفاده می کنند تفاوتی ندارد (بند 4 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه). آن ها تمام معاملات نقدی با دریافت‌های نقدی و سفارش‌های بدهکار (صورت‌حساب، حساب‌ها و غیره) ثبت می‌شوند و در دفترچه نقدی ثبت می‌شوند (نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو به شماره 19-11/003082 مورخ 20 ژانویه 2009). دفترچه نقدی برای هر سفارش ورودی و خروجی وارد می شود (بند 4.6 بخشنامه شماره 3210-U).

بنابراین، شرکت های دارای سیستم مالیاتی ساده شده با موضوع "6٪ درآمد" موظفند هزینه های خود را هنگام کار با پول نقد بر اساس دستورالعمل شماره 3210-U مستند کنند.

کتاب رایگان

زود برو به تعطیلات!

برای دریافت کتاب رایگان، اطلاعات خود را در فرم زیر وارد کرده و روی دکمه «دریافت کتاب» کلیک کنید.

هر کارآفرین فردی از سیستم مالیاتی خاصی استفاده می کند. نوع این پرداخت‌ها مستقیماً به ویژگی‌های فعالیت انجام شده، وجود یا عدم حضور نیروی استخدامی و بسیاری از نکات دیگر بستگی دارد که تعیین کننده سیستم مالیاتی است که شخص حق استفاده از آن را دارد.

کارآفرینی فردی به عنوان یک نوع کسب و کار به شما امکان می دهد از طیف نسبتاً گسترده ای از مالیات استفاده کنید. همه اینها هم به شرایط و هم به خواسته های خود کارآفرین بستگی دارد. اما، همانطور که عمل نشان می دهد، در بیشتر موارد، افرادی که به عنوان کارآفرینان فردی ثبت نام می کنند، از یک نوع مالیات ساده استفاده می کنند.

اول از همه، این واقعیت به این دلیل است که این نوع پرداخت، انجام فعالیت های اقتصادی را بسیار ساده می کند. این واقعیت در لغو پرداخت سایر مالیات ها، در ساده سازی گزارش دهی به سازمان های دولتی و غیره نمایان می شود. هدف از نوع ساده مالیات تسهیل فعالیت ها و ایجاد فرصت توسعه برای نمایندگان مشاغل کوچک و متوسط است.

مالیات ساده مانند هر پرداخت اجباری دیگری ویژگی های خاص خود را دارد که شامل دفعات پرداخت ها، اندازه آنها و گزارش دهی می شود. هر یک از این نکات سیستم مالیاتی ساده شده را خاص و بر خلاف سایر انواع مالیات ها می کند.

به طور کلی، هنگام بررسی موضوع گزارش ارائه شده تحت مالیات ساده، ابتدا لازم است به طور خلاصه ماهیت چنین مالیاتی را بیان کنیم. و بنابراین، یک نوع مالیات ساده شده یک سیستم ویژه از پرداخت های اجباری است که توسط دولت برای انجام فعالیت های کارآفرینی ارائه می شود.

تنها در صورتی می توان از آن استفاده کرد که کارآفرین تمام الزامات لازم را داشته باشد.

قانونگذار موارد زیر را بیان کرده است:

نیروی استخدامی یک کارآفرین فردی نباید از 100 نفر تجاوز کند.
کل سود کارآفرین برای سال فعالیت باید کمتر از 60 میلیون روبل باشد.
ارزش اموالی که یک کارآفرین برای انجام فعالیت های اقتصادی استفاده می کند نمی تواند از 100 میلیون روبل تجاوز کند.

تنها در صورت رعایت هر یک از این معیارها، یک کارآفرین فردی این فرصت را دارد که هنگام ثبت فعالیت های خود یک سیستم مالیاتی ساده را برای خود انتخاب کند یا با استفاده از یک سیستم پرداخت متفاوت به این نوع مالیات روی آورد. شایان ذکر است که انتقال فقط از دوره مالیاتی بعدی، یعنی سال، امکان پذیر است. خود درخواست باید قبل از 31 دسامبر به سازمان مالیاتی ارسال شود.

سیستم ساده شده دارای دو نوع فرعی است. اولین مورد درآمد است. برای کسر نرخ 6% از سود کارآفرین برای یک دوره مالیاتی خاص طراحی شده است. دوم - درآمد - هزینه. این سیستم به این معنی است که نرخ 15% از تفاوت بین سود کارآفرین و هزینه های وی محاسبه می شود. انتخاب نوع برای هر کارآفرین فردی است و به طور داوطلبانه انجام می شود.

اکثر کارآفرینان به دلیل عدم پرداخت مالیات مانند پرداخت بر درآمد و ارزش افزوده، تمایل به استفاده از چنین سیستم مالیاتی دارند. علاوه بر این، تا همین اواخر این لیست شامل مالیات بر دارایی یک کارآفرین نیز می شد، اما این قانون لغو شد. امروزه کارآفرینان فردی ملزم به پرداخت این نوع مالیات هستند. اما نکته این است که قبل از اینکه ناامید شوید، باید به کاداستر املاک منطقه ای نگاه کنید که حاوی لیستی از اموال مشمول مالیات است. تنها در صورت وجود اموالی که کارآفرین فردی در کار خود از آن استفاده می کند، پرداخت مالیات بر دارایی خاصی ضروری می شود.

گزارش کارآفرین انفرادی به سیستم مالیاتی ساده شده

هر کارآفرینی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، در نهایت به این سوال می رسد که چه گزارش هایی را تحت سیستم مالیاتی ساده شده ارائه کند. از این گذشته ، هر شخص ، صرف نظر از شکل مالیات ، موظف است لیست خاصی از اسناد و مدارک پیش بینی شده توسط قانون را به سازمان مالیاتی ارائه دهد.

گزارش در مورد سیستم مالیاتی ساده ارائه یک سند ویژه است. پرداخت کنندگان مالیات ساده شده ملزم به گزارش سال گذشته با استفاده از یک نمونه اظهارنامه جدید طراحی شده برای سیستم مالیاتی ساده خواهند بود. فرم جدید شامل بخش های بیشتری نسبت به فرم قبلی است. در صورت مقایسه با نمونه قبلی، اظهارنامه جدید معرفی شده روش دقیقی را برای کسر هر پیش پرداخت ارائه می دهد و امکان درج آن را در کل مبلغ مالیات فراهم می کند. بسته به اینکه کدام شی مستقیماً مشمول مالیات است، بخش‌هایی از اظهارنامه پر می‌شود. به عنوان مثال، بخش های 1.1 و 2.1 منحصراً برای آن دسته از کارآفرینان فردی در نظر گرفته شده است که از سیستم محاسبه "درآمد" استفاده می کنند. و بخش‌های 1.2 و 2.2 توسط آن دسته از کارآفرینان فردی که از زیرمجموعه مالیات ساده شده "درآمد - هزینه" استفاده می کنند پر می شود. این گزینه برای نوشتن یک اظهارنامه به طور قابل توجهی فرآیند پر کردن را ساده می کند و احتمال گیج شدن در بخش ها را کاهش می دهد. تغییرات باقی مانده کاملاً فنی است.

گزارش های مربوط به سیستم مالیاتی ساده سالانه ارائه می شود. یعنی سالانه یک اظهارنامه دولتی به سازمان مالیاتی ارائه می شود. در عین حال، تمام داده هایی که برای درج در چنین سندی ضروری است باید گزارش سالانه نظام مالیاتی ساده شده باشد. دوره از 1 ژانویه تا 31 دسامبر در این مورد دوره گزارش خواهد بود، اما نباید آن را با مهلت تسلیم اظهارنامه در خدمات مالیاتی اشتباه گرفت. هر کارآفرین این فرصت را دارد که نمونه ای از چنین سندی را در اداره مالیات یا در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی بیابد. علاوه بر این، اظهارنامه را می توانید از اینجا دانلود کنید (نمونه).

فرم گزارش سیستم مالیاتی ساده شده باید تا 30 آوریل به سازمان دولتی ارسال شود. این قاعده اصلی است که هنگام همکاری با سازمان مالیاتی باید رعایت شود. علاوه بر این، شایان ذکر است که ارائه دیرهنگام چنین سندی ممکن است مستلزم اعمال مجازات باشد. امروزه میزان جریمه بستگی به این دارد که آیا مالیات قبل از تسلیم اظهارنامه پرداخت شده است یا خیر. در مورد اول، تحریم معادل 1000 روبل خواهد بود و در مورد دوم به عنوان درصد (5٪) از مبلغ مالیات پرداخت نشده محاسبه می شود. در عین حال، چنین مبالغی برای هر ماه که معوق بوده محاسبه می شود. در این مورد، حتی مهم نیست که ماه به طور کامل گذشته است - کافی است که اولین روز ماه فرا برسد.

بنابراین، شایسته است که سودمندترین راه برای ارائه چنین اظهارنامه ای در نظر گرفته شود. امروزه یک کارآفرین این امکان را دارد که سندی را شخصاً ارائه کند، آن را از طریق پست ارسال کند یا از طریق یک پروکسی ارسال کند.

گزینه اول بیشترین استفاده را دارد، زیرا هیچ اقدام اضافی را شامل نمی شود. یک کارآفرین فقط باید یک اظهارنامه را پر کند، سند اصلی تأیید هویت خود (گذرنامه) را با خود برد و به خدمات مالیاتی در محل ثبت نام و حسابداری فعالیت های خود مراجعه کند. اظهارنامه به مأمور مالیات داده می شود. در این مورد، کارشناسان توصیه می کنند که یک کپی از این اظهارنامه تهیه کرده و از مأمور مالیات بخواهند که علامتی مبنی بر پذیرش چنین سندی توسط سازمان مالیاتی روی آن بگذارد. چنین اقداماتی شواهدی را در اختیار کارآفرین قرار می دهد که اظهارنامه مالیاتی ثبت شده است و این اظهارنامه به موقع انجام شده است.

گزینه دوم ارائه سند به خدمات مالیاتی اغلب توسط کارآفرینانی استفاده می شود که به دلیل شرایط خاص دور از سازمان مالیاتی در محل ثبت نام قرار دارند و نمی توانند به موقع اظهارنامه ارائه کنند. بنابراین، برای ارائه یک سند، کافی است با هر اداره پست تماس بگیرید. اظهارنامه باید از طریق پست سفارشی به آدرس سازمان مالیاتی ارسال شود. اغلب اوقات، این گزینه زمانی انتخاب می شود که یک کارآفرین تا پایان روز کاری در 30 آوریل وقت ندارد اظهارنامه خود را به سازمان مالیاتی ارسال کند. در این صورت می توانید از خدمات پستی نیز استفاده کنید و برای ارسال به موقع کافی است تاریخ ارسال روی پاکت 30 فروردین باشد. در این مورد، ارسال نامه پس از بسته شدن اداره مالیات کاملاً بی اهمیت است. واقعیت تشکیل پرونده در 30 آوریل غیرقابل انکار است.

علاوه بر این، گزینه دیگری وجود دارد - ارسال یک اظهارنامه از طریق یک پروکسی. این روش ارائه سند توسط شخص ثالث است. اگر یک کارآفرین فرصت یا حتی تمایلی نداشته باشد که به طور مستقل به خدمات مالیاتی در محل ثبت نام مراجعه کند، پس او حق دارد این مسئولیت ها را به شخص دیگری واگذار کند. این با کمک یک وکالتنامه انجام می شود - سند خاصی که در آن کارآفرین نشان می دهد که به شخص خاصی این حق را می دهد که منافع خود را در خدمات مالیاتی نمایندگی کند، به ویژه هنگام ثبت اظهارنامه.

با کمک این وکالتنامه و اصل مدرک شناسایی، فرد مجاز به سازمان مالیاتی اظهارنامه می دهد. در مورد متولیان، این می تواند کارمند یا آشنای کارآفرین باشد. علاوه بر این، امروزه طیف نسبتاً گسترده‌ای از شرکت‌ها در بازار خدمات وجود دارد که نه تنها از فعالیت‌های کارآفرینان فردی پشتیبانی قانونی می‌کنند، بلکه منافع او را در ارگان‌های دولتی، به‌ویژه در خدمات مالیاتی، ارائه می‌کنند. برای انجام این کار، کارآفرین با چنین سازمانی قرارداد امضا می کند و همچنین وکالت نامه ای را برای تأیید حق نمایندگی منافع خود صادر می کند. در مرحله بعد، شخص با پرداخت هزینه ای که در توافقنامه تعیین شده است، اظهارنامه ای برای آن ارائه می کند.

علاوه بر این، فناوری ثابت نمی‌ماند و خدمات مالیاتی به منظور ساده‌سازی فرآیند ارائه اسناد گزارش‌دهی، استفاده از یک منبع الکترونیکی را آغاز کرده است. این اصل عملکرد این است که کارآفرین با استفاده از مخابرات با مقامات مالیاتی ارتباط برقرار می کند. یعنی اظهارنامه سالانه با استفاده از اینترنت به بازرسی مربوطه ارائه می شود. هر کارآفرین فردی که از چنین کانال های انتقال استفاده می کند، ملزم به داشتن برنامه خاصی برای ارسال این نوع اسناد است. اصلی ترین آنها یک امضای الکترونیکی، برنامه ای برای رمزگذاری نتایج، برنامه ای برای رمزگشایی مکاتبات ورودی است. شما می توانید چنین محصولی را از شرکت های خاصی که مجوز انجام این نوع فعالیت را دارند خریداری کنید.

بسیاری از کارآفرینان در تعجب هستند که طبق سیستم مالیاتی ساده چه گزارش هایی باید به صورت فصلی، ماهانه یا هر شش ماه یک بار ارائه شود. پاسخ به این سوال روشن است - هیچ. ارائه گزارش کارآفرین فقط شامل ارائه یک اظهارنامه سالانه است. هیچ مدرک دیگری نیاز به ارائه ندارد. همچنین دفترچه درآمد و هزینه ای که قبلا ارائه آن به سازمان مالیاتی الزامی بود، دیگر ارائه نمی شود. برای یک کارآفرین کافی است که به سادگی چنین سندی را به صورت منگنه ذخیره کند. دیگر نیازی به تأیید آن به سازمان مالیاتی، همانطور که قبلاً بود، نیست.

اغلب، ارائه گزارش با پرداخت خود مالیات اشتباه گرفته می شود. در اینجا شایان ذکر است که پرداخت های اجباری خود باید به صورت سه ماهه انجام شود. یعنی یک کارآفرین موظف است هر سه ماه یکبار برای انجام فعالیت های خود مالیات بپردازد. ضمناً موظف است چنین پرداختی را قبل از بیست و پنجمین روز اول ماه بعد از سه ماهه انجام دهد. علاوه بر این، چنین اقداماتی مطلقاً نیازی به گزارش ندارند. در هنگام ثبت اظهارنامه نیز با احتساب سه اقساط سه ماهه اول، مبلغی را که باید پرداخت شود محاسبه می کنند، زیرا اقساط چهارم بلافاصله قبل از ثبت اظهارنامه پرداخت می شود.

اشخاصی که وجه نقد علی الحساب دریافت کرده اند موظفند حداکثر تا سه روز کاری پس از انقضای مدتی که برای آن صادر شده است گزارش مبالغ مصرف شده را به حسابداری ارائه و نسبت به پرداخت نهایی آنها اقدام نمایند. برای تسویه حساب با افراد پاسخگو، یک فرم یکپارچه از اسناد حسابداری اولیه ارائه شده است N JSC-1 "گزارش قبلی"(مصوب با قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 01.08.2001 N 55).
شخص پاسخگو یک گزارش پیشاپیش را در یک نسخه تهیه می کند (دستورالعمل استفاده و تکمیل فرم یکپارچه "گزارش پیشرفته" (فرم N AO-1) که توسط همان قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه N 55 تأیید شده است). در این مورد، سند را می توان بر روی کاغذ یا رسانه کامپیوتری ترسیم کرد. در مورد دوم، سازمان موظف است با هزینه خود نسخه هایی از گزارش های قبلی را روی کاغذ برای سایر شرکت کنندگان در معاملات تجاری و همچنین به درخواست مقامات کنترل کننده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تهیه کند.
در سمت عقب فرم، در ستون های 1 - 5 (1 - 6 هنگام صدور ارز)، فهرستی از اسناد تأیید کننده هزینه های انجام شده (چک KKM، رسید فروش، رسید و سایر اسناد پشتیبانی) و مقدار هزینه برای آنها اسناد ضمیمه پیش گزارش به ترتیب ثبت در گزارش (ستون 1) توسط شخص ذی حساب شماره گذاری می شود.
مدارک مشخص شده که ضمیمه ضروری پیش‌گزارش است، به نظر سازمان مالیاتی باید به درستی اجرا شود، یعنی در صورت وجود، طبق فرم‌های یکپارچه تنظیم و در سایر موارد مطابق با تکمیل شود. فرم های ارائه شده توسط سازمان فروش (مجری) و حاوی جزئیات ذکر شده در بند 2 هنر. 9 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 N 129-FZ "در مورد حسابداری" (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 29 نوامبر 2010 N 20-15/124949).
پس از این، گزارش مورد نظر به حسابداری منتقل می شود. کارمندان حسابداری استفاده مورد نظر از وجوه، وجود اسناد پشتیبان مبنی بر تایید هزینه های انجام شده، صحت اجرای آنها و محاسبه مبالغ را بررسی می کنند. در سمت عقب فرم، مبالغ هزینه های پذیرفته شده برای حسابداری (ستون 7 (ستون های 7 - 8 هنگام صدور ارز)) و حساب ها (حساب های فرعی) که برای این مبالغ بدهکار می شوند (ستون 9) را نشان می دهد.
گزارش هزینه تایید شده توسط مدیر یا شخص مجاز تایید شده و برای حسابداری پذیرفته می شود. واحد حسابداری بر اساس داده های پیش گزارش مصوب، مبالغ حسابداری را به ترتیب مقرر حذف می کند.
مانده پیش پرداخت استفاده نشده باید به صندوق سازمان تحویل داده شود. در این صورت اداره حسابداری به ترتیب مقرر دستور وصول نقدی را صادر می کند.
مدت بازپرداخت پیش پرداخت به طور هنجاری فقط زمانی تعیین می شود که کارمند به یک سفر کاری اعزام شود و باشد سه روز کاری از تاریخ بازگشت از یک سفر کاری(بند 11 از رویه انجام معاملات نقدی در فدراسیون روسیه ، مصوب 40 هیئت مدیره بانک روسیه مورخ 22 سپتامبر 1993). در موارد دیگر، کارفرما به طور مستقل مدتی را که برای کارمند پیش پرداخت صادر می کند، تعیین می کند. این مدت ممکن است توسط مقررات محلی کارفرما، دستورات و دستورالعمل های رئیس سازمان یا شرح وظایف کارمند تعیین شود.
مبلغ اضافه هزینه بر اساس پیش گزارش برحسب دستور نقدی هزینه برای شخص ذی حساب صادر می شود.
هنگام صدور وجوه به ارز خارجی به یک شخص حسابدار طبق روال تعیین شده مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه، در فرم N AO-1، جزئیات مربوط به ارز خارجی پر می شود: خط 1a از جلو. سمت فرم و ستون های 6 و 8 ذکر شده از پشت فرم.

ویژگی های "ساده شده"

سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، همانطور که مشخص است، از حسابداری معاف هستند (بند 3 ماده 4 قانون مذکور N 129-FZ). برای محاسبه پایه مالیاتی، آنها موظفند سوابق درآمد و هزینه ها را در دفتر درآمد و هزینه سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند (ماده 346.24 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فرم) نگهداری کنند. این کتاب در پیوست شماره 1 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 دسامبر 2008 N 154n آمده است.
روش پر کردن کتاب حسابداری درآمد و هزینه سازمان ها و کارآفرینان فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده (در ضمیمه شماره 2 به دستور فوق الذکر وزارت دارایی روسیه N 154) دستور می دهد "ساده شده" را منعکس کند. به ترتیب زمانی، بر اساس اسناد اولیه، به صورت موضعی، کلیه معاملات تجاری برای دوره گزارش (مالیات) (بند 1.1 روش پر کردن). برای انجام این کار، مالیات دهنده بخش های 2 - 5 را پر می کند. من "درآمد و هزینه". بنابراین ستون 2 تاریخ و شماره سند اولیه ای را که معامله ثبت شده بر اساس آن انجام شده و ستون 3 محتوای معامله ثبت شده را نشان می دهد. اگر مؤدی معامله درآمدی را ثبت کند که هنگام محاسبه پایه مالیاتی در نظر گرفته شده است، باید ستون 4 را پر کند، در حالی که شاخص عددی معامله هزینه، که هنگام محاسبه پایه مالیاتی نیز در نظر گرفته می شود، در نشان داده شده است. ستون 5 (بند 2.2 - 2.5 از روش پر کردن).
همانطور که می دانید، "افراد ساده شده" به طور مستقل موضوع مالیات را انتخاب می کنند. این ممکن است "درآمد" یا "درآمد کاهش یافته با میزان هزینه ها" باشد (بند 1 و 2 ماده 346.14 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مالیات دهنده ای که از یک سیستم مالیاتی ساده با موضوع مالیات در فرم استفاده می کند درآمد. این حق را دارد که به تشخیص خود در ستون 5 هزینه های مربوط به دریافت درآمد را که مالیات آن تحت "مالیات ساده شده" انجام می شود (بند 3 ، بند 2.5 روش پر کردن) منعکس کند. در نتیجه، روش تکمیل به مؤدی این حق را می دهد که خودش تصمیم بگیرد که آیا هزینه های خود را در دفتر درآمد و هزینه منعکس کند یا خیر. در این راستا، مؤدیانی که درآمد را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کرده اند، نمی توانند ستون 5 بند را پر کنند. I. اگر یک «ساده‌کننده» با موضوع مالیات «درآمد» از این حق استفاده کند، به نظر می‌رسد که او به ویژه نیازی به پیش‌گزارش ندارد، زیرا معاملات هزینه‌ای را ثبت نمی‌کند و پیش‌پرداخت چنین چیزی را از پیش تعیین می‌کند. عمل.

الزامات مالی

برای سازمان ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، رویه فعلی انجام معاملات نقدی (بند 4 ماده 346.11 قانون مالیات فدراسیون روسیه) حفظ می شود.
برای انجام پرداخت‌های نقدی، آیین‌نامه انجام معاملات نقدی مذکور، سازمان‌ها را موظف به داشتن صندوق نقدی و نگهداری دفترچه نقدی به شکل مقرر می‌کند. معاملات نقدی با استفاده از فرم های استاندارد بین بخشی اسناد حسابداری اولیه (بندهای 3 و 12 رویه) رسمیت می یابد.
قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 18 اوت 1998 N 88 "در مورد تصویب فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای ثبت معاملات نقدی، برای ثبت نتایج موجودی"، فرم های یکپارچه زیر برای معاملات نقدی حسابداری تصویب شد. اشکال اسناد حسابداری اولیه :
- سفارش دریافت نقدی (فرم N KO-1)؛
- سفارش نقدی هزینه (فرم N KO-2)؛
- مجله ثبت اسناد نقدی ورودی و خروجی (فرم N KO-3)؛
- کتاب نقدی (فرم N KO-4)؛
- دفتر حسابداری وجوه پذیرفته شده و صادر شده توسط صندوقدار (فرم N KO-5).
سازمان‌ها، همانطور که در بالا ذکر شد، برای هزینه‌های تجاری و عملیاتی به مقدار و برای دوره‌هایی که مدیران آن تعیین می‌کنند، وجه نقد علی‌الحساب صادر می‌کنند. اشخاصی که علی الحساب وجه نقد دریافت کرده اند موظفند حداکثر تا سه روز کاری پس از انقضای مدتی که برای آن صادر شده است گزارش مبالغ مصرف شده را به حسابداری ارائه و نسبت به پرداخت نهایی آنها اقدام نمایند. در نتیجه، سازمان هایی که سیستم مالیاتی ساده شده را با هدف مالیات "درآمد" اعمال می کنند، ملزم به رعایت روش انجام معاملات نقدی هستند. بر این اساس، "کارگران ساده شده"، به گفته مقامات مالی، باید از کارمندانی که به صورت علی الحساب وجوه دریافت کرده اند، بخواهند گزارش قبلی ارائه کنند.
مقامات مالیاتی مسکو بارها یادآوری کرده اند که افرادی که نقدی علی الحساب دریافت کرده اند موظفند حداکثر سه روز کاری پس از انقضای مدتی که برای آن صادر شده اند یا از روز بازگشت خود از سفر کاری، یک سند ارائه کنند. گزارش مبالغ هزینه شده به حسابداری سازمان و پرداخت نهایی آنها. برای تسویه حساب با افراد پاسخگو، گزارش پیش پرداخت مورد نظر دقیقاً ارائه شده است (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 18 ژانویه 2007 N 18-11/3/، مورخ 21 دسامبر 2005 N 18-11/3/ 94150).
در همان زمان، مقامات توجیه مشخص شده را به نفع تهیه گزارش های پیش از آن به همه افراد "ساده شده"، از جمله افرادی که موضوع "درآمد کاهش یافته با میزان هزینه ها" را انتخاب کردند، گسترش می دهند. اما برای آنها، داشتن گزارش اولیه به سادگی ضروری است. به هر حال، در غیر این صورت نمی توانند هزینه های متحمل شده توسط شخص پاسخگو را به عنوان هزینه بپذیرند.
هزینه ها مطابق با مفاد چ. 26.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه در صورتی به رسمیت شناخته می شود که:
- در لیست هزینه های ارائه شده در هنر گنجانده شده است. 346.16 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
- مطابق با هنر 252 کد مالیاتی فدراسیون روسیه؛
- توسط سازمان پرداخت می شود.
یادآوری می کنیم که طبق بند 1 هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه ها به عنوان هزینه های موجه و مستند شناخته می شود. منظور از هزینه های موجه هزینه های توجیه اقتصادی است که ارزیابی آن به صورت پولی بیان می شود. هزینه های مستند به معنای هزینه های پشتیبانی شده توسط اسنادی است که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تهیه شده است. هر گونه هزینه به شرطی به عنوان هزینه شناسایی می شود که برای انجام فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد انجام شده باشد.
مقامات مالی که در هنگام بررسی مالیات "ساده شده" گزارشی پیش نیافته اند ، معمولاً هزینه های انجام شده را به عنوان هزینه تشخیص نمی دهند ، زیرا به نظر آنها هیچ مدرک مستندی از آنها وجود ندارد. در این مورد، آنها در مورد ارزیابی اضافی مالیات پرداخت شده در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده (موضوع مالیات، درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها) و جریمه های تاخیر در پرداخت تصمیم می گیرند.
این در حالی است که برخی قضات به این گونه اقدامات ماموران مالیاتی با تردید نگاه می کنند. در چنین شرایطی دادگاه بدوی داوری تشخیص مالیات اضافی توسط سازمان مالیاتی را بی اساس اعلام کرد. و داوران تصمیم خود را به شرح زیر توجیه کردند. در آلبوم فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه برای حسابداری معاملات نقدی (تصویب شده توسط قطعنامه فوق الذکر کمیته آمار دولتی روسیه شماره 88)، گزارش پیش به عنوان سند نقدی ارائه نمی شود. بر این اساس دادگاه به این نتیجه رسید که پیش‌گزارش یک سند نقدی نیست و یک سند حسابداری است که مؤدی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده‌شده از آن معاف است. در نتیجه عدم ارائه مالیات
دارنده پیش گزارشات نمی تواند بر محاسبه پایه مالیاتی تأثیر بگذارد.
با رای دادگاه تجدیدنظر، رای دادگاه داوری بدون تغییر باقی ماند. دیوان داوری تجدید نظر نتایج مندرج در اعمال قضایی مورد اعتراض را تایید کرد. تصمیم دادگاه داوری و تصمیم استیناف بدون تغییر باقی ماند، درخواست تجدیدنظر مقامات مالیاتی مورد رضایت قرار نگرفت (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی در 29 اوت 2005 N F04-5608/2005 (14326-A27-35)).
قضات سرویس ضد انحصار فدرال ناحیه سیبری غربی در قطعنامه شماره F04-5607/2005 مورخ 29 اوت 2005 (14328-A27-35) تصمیم مشابهی (با توجیهات یکسان) گرفتند.
همانطور که می بینیم، به گفته مقامات مالی، یک مؤدی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، نیاز به استفاده از پیش گزارش برای حسابداری وجوه صادر شده برای یک فرد حسابدار دارد. اگر از استفاده از فرم مورد نظر N AO-1 خودداری کنید، "ساده ساز" بدیهی است که باید موقعیت خود را در دادگاه ثابت کند.
تاریخ شناسایی هزینه ها هنگام گزارش در نسخه کلاسیک (دریافت وجوه توسط شخص با گزارش بعدی برای آنها) تاریخ تأیید پیش گزارش است، زیرا در این لحظه است که به روشی ساده شده، همه شرایط لازم برای پذیرش هزینه ها وجود دارد:
- در زمانی که وجوه علی الحساب صادر می شود پرداخت می شود و
- مطابق گزارش شخص پاسخگو تهیه شده است.
در عمل، زمانی که یک کارمند یک سازمان (معمولاً یک مدیر) ابتدا موجودی های لازم را به دست می آورد، و سپس یک گزارش اولیه ارائه می دهد و برای آن بازپرداخت دریافت می کند، کاملاً متداول است. در این صورت، تاریخ شناسایی هزینه‌ها برای شخص «ساده‌شده»، لحظه بازپرداخت هزینه‌های اضافی طبق گزارش پیش‌فرض خواهد بود.

ویژگی های هزینه های سفر

موارد فوق توسط متخصصان بخش مالی اصلی تأیید شده است. هنگام تعیین پایه مالیاتی به موجب بندها. ماده 13 بند 1 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، "ساده سازان" حق دارند هزینه های سفر، به ویژه برای اجاره محل زندگی، پرداخت کمک هزینه روزانه و غیره را در نظر بگیرند. با این حال، کاهش پایه مالیاتی برای این هزینه ها در شروع یک سفر کاری غیرقانونی است، زیرا گزارش پیش پرداخت تنها پس از تکمیل آن ارائه می شود. مؤدی مالیات با دادن پیش پرداخت به کارمند برای هزینه های سفر، تا زمانی که برای سفر کاری (خرید اسناد مسافرتی، اقامت در هتل و ...) هزینه نشده و مستند نباشد، حق ندارد مبلغ آن را در هزینه ها لحاظ کند. . و این فقط پس از ارائه گزارش قبلی اتفاق می افتد، که اسناد پشتیبان به آن پیوست می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16 فوریه 2011 N 03-11-06/2/21).
یادآوری می کنیم که وقتی کارمندی به یک سفر کاری اعزام می شود، از جمله بازپرداخت هزینه های مرتبط با سفر کاری تضمین می شود. در این مورد، کارفرما موظف است به کارمند بازپرداخت کند: هزینه های سفر; هزینه های اجاره اماکن مسکونی؛ هزینه های اضافی مربوط به زندگی در خارج از محل اقامت دائم (روزانه)؛ سایر هزینه های متحمل شده توسط کارمند با اجازه یا اطلاع کارفرما (ماده 167، 168 قانون کار فدراسیون روسیه).
به گفته مقامات مالیاتی مسکو، اسنادی که اعتبار هزینه های سفر انجام شده توسط مالیات دهندگان را تأیید می کند عبارتند از:
- دستور (دستورالعمل) برای اعزام کارمند (کارگران) به یک سفر کاری در فرم N T-9 (T-9a).
- گواهی سفر به فرم N T-10؛
- مأموریت رسمی برای ارسال در یک سفر کاری و گزارش اجرای آن در فرم N T-10a.
- ضمانت نقدی حساب؛
- گزارش پیش از کارمند اعزام شده به همراه اسناد پشتیبان مربوطه که هزینه های واقعی انجام شده توسط وی برای سفر، اقامت و غیره را تأیید می کند. تایید شده توسط رئیس
(فرم های N N T-9 (T-9a)، T-10، T-10a، تایید شده توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 5 ژانویه 2004 N 1).
بلیط قطار، بلیط هواپیما و رسید فروش به خودی خود نمی تواند هزینه ها را ثابت کند. و تنها هنگامی که یک گزارش پیش تهیه می شود، چنین هزینه هایی وضعیت هزینه ها را به دست می آورند (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 23 آوریل 2007 N 18-11/3/).
از سال 2009، برای اهداف محاسبه مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده، استانداردسازی کمک هزینه روزانه برای سفرهای کاری لغو شده است (بند "الف"، بند 9، ماده 1 قانون فدرال 22 ژوئیه 2008 N 155-FZ "در مورد اصلاحات قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه"). چنین هزینه هایی در مقادیر تعیین شده توسط مقررات محلی (ماده 168 قانون کار فدراسیون روسیه) در نظر گرفته می شود. افزایش روزافزون و پرداخت حق الزحمه روزانه بسته به موقعیت، ناگزیر سوالاتی را از سوی بازرسان مالیاتی ایجاد خواهد کرد. بنابراین، "ساده شده" نیاز به ایجاد یک کمک هزینه روزانه توجیه اقتصادی در مقررات محلی است.
هزینه های تحصیل موجودی یا سفرهای کاری انجام شده از وجوه شخصی کارکنان یا مدیران که در پیش گزارش تایید شده توسط رئیس سازمان قید شده است تا زمان بازپرداخت آنها در تعیین پایه مالیاتی منظور نمی شود. برای مالیات پرداخت شده در ارتباط با استفاده از سیستم مالیاتی ساده (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 08/07/2009 N 03-11-06/2/149).
هزینه های سفر به محل سفر کاری نیز شامل هزینه های رفت و آمد با وسایل نقلیه عمومی به ترتیب به ایستگاه، اسکله، فرودگاه و از ایستگاه، اسکله، فرودگاه در صورت قرار گرفتن در خارج از منطقه مسکونی در صورت وجود می باشد. اسناد (بلیت) تأیید این هزینه ها (بند 12 آیین نامه در مورد مشخصات اعزام کارمندان به سفرهای کاری، مصوب 13 اکتبر 2008 N 749 دولت فدراسیون روسیه).
مقامات مالیاتی بر این باورند که اگر یک قرارداد جمعی یا سایر قوانین محلی مقرری برای بازپرداخت هزینه های سفر با حمل و نقل عمومی در داخل شهر (محل) از محل سکونت در هتل تا محل سازمان در حالی که کارمند در یک سفر کاری، در صورت رعایت ضوابط بند 1 هنر، می توان چنین هزینه هایی را برای اهداف مالیاتی به عنوان هزینه سفر به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در نظر گرفت. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 12 ژوئیه 2011 N ED-4-3/11246).
وزارت دارایی در یک زمان کاهش سود مشمول مالیات را با میزان هزینه های سفر یک کارمند پست شده با تاکسی، مشروط به تایید اسنادی و توجیه اقتصادی آنها ممکن دانست (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 08/27). /1388 N 03-03-06/2/162، مورخ
07/31/2009 N 03-03-06/1/505). مقامات مالیاتی مسکو نیز با این موافق هستند (نامه ذکر شده خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به شماره 20-15/124949).
به گفته قضات سرویس ضد انحصار فدرال منطقه مسکو، اگر کارمندی با اطلاع کارفرما از تاکسی استفاده کند، این هزینه ها قانونی است و مشروط به بازپرداخت به کارمند توسط کارفرما است. با مراجعه به دستورالعمل وزارت دارایی اتحاد جماهیر شوروی، کمیته دولتی کار اتحاد جماهیر شوروی و شورای مرکزی اتحادیه های کارگری سراسر روسیه مورخ 04/07/1988 N 62 "در مورد سفرهای کاری در داخل اتحاد جماهیر شوروی" (بند) 10، در طول دوره مورد بررسی لازم الاجرا بود)، قضات هیچ محدودیتی در رفت و آمد به و از محل سفر کاری با تاکسی پیدا نکردند. بر این اساس، آنها به این نتیجه رسیدند که قانون فعلی (از جمله قانون مالیات) مشخص نمی کند که یک کارمند پست شده چه نوع حمل و نقلی را دارد که حق دارد به محل سفر کاری و برگشت برود. در این رابطه، هزینه های سفر یک کارمند با تاکسی هنگام اعزام (و همچنین هنگام اقامت) در یک سفر کاری را می توان در سایر هزینه هایی که پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی را کاهش می دهد (قطعنامه سرویس ضد انحصار فدرال) گنجانده شود. منطقه مسکو مورخ 07/05/2010 N KA- A40/6676-10).
هزینه های سفرهای کاری از کارکنان "ساده شده" به روشی که برای محاسبه مالیات بر درآمد شرکتی تعیین شده است پذیرفته می شود (بند 2 ، بند 2 ، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، منطقی است که فرض کنیم مقامات مالیاتی با در نظر گرفتن هزینه های سفر با حمل و نقل عمومی برای یک کارمند در داخل شهر (منطقه محلی) که در آن اعزام شده است یا با تاکسی مخالفتی ندارند.
استفاده از تاکسی را می توان با تراکم برنامه کاری کارمندی که نیاز به حل مسائل رسمی در مدت زمان کوتاهی دارد توجیه کرد.
در نتیجه، بلیط های سفر خریداری شده و یک سند تأیید کننده پرداخت برای خدمات تاکسی، به نظر ما، می تواند در پیش گزارش به عنوان اسناد پشتیبان هزینه های انجام شده ذکر شود.
خیلی نادر نیست که کارآفرینان فردی به سفرهای کاری بروند و سیستم مالیاتی ساده شده را با هدف مالیات "کاهش درآمد با میزان هزینه ها" اعمال کنند. برای محاسبه هزینه‌هایی که در سفرهای کاری متحمل شده‌اند، یک گزارش پیش‌پرداخت تهیه می‌کنند که در آن مبالغ سفر، مسکن اجاره و کمک هزینه روزانه را ذکر می‌کنند.
مقامات مالیاتی معتقدند که یک کارآفرین انفرادی حق ندارد هزینه هایی را که به صورت پرداخت هزینه رفت و آمد به محل سفر تجاری، اجاره محل زندگی و کمک هزینه روزانه انجام می شود، لحاظ کند. و آنها برای این موضوع با تعریف مفهوم "سفر کاری" ارائه شده در هنر استدلال می کنند. 166 قانون کار فدراسیون روسیه. این به عنوان سفر کارمند به دستور کارفرما برای مدت معینی برای انجام یک وظیفه رسمی در خارج از محل کار دائمی شناخته می شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 15 اوت 2007 N 18- 1/3/). به نظر آنها، این برای یک کارآفرین فردی در رابطه با خودش رعایت نمی شود.
از آنجایی که فرم یکپارچه N AO-1 10 سال پیش تصویب شد، ممکن است حاوی تعداد کافی فیلد برای انعکاس اطلاعات تولید و مدیریت لازم برای "ساده شده" نباشد.
برای روشن شدن موضوع امکان استفاده سازمان از فرم توسعه یافته مستقل از گزارش پیش پرداخت برای پذیرش هزینه ها از یک شخص حسابدار برای اهداف مالیات بر درآمد، آنها به روش استفاده از فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه (مصوب با قطعنامه) مراجعه کردند. کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 24 مارس 1999 N 20).
در فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه (به جز فرم های ثبت معاملات نقدی) که توسط کمیته آمار دولتی روسیه تأیید شده است، سازمان در صورت لزوم می تواند جزئیات اضافی را وارد کند. در عین حال، تمام جزئیات فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه تایید شده توسط کمیته آمار دولتی روسیه (از جمله کد، شماره فرم، نام سند) بدون تغییر باقی می ماند. حذف جزئیات فردی از فرم های یکپارچه مجاز نیست.
تغییرات ایجاد شده باید در سند سازمانی و اداری مربوطه سازمان ثبت شود.
فرمت فرم های ذکر شده در آلبوم فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه توصیه می شود و قابل تغییر است.
هنگام تولید محصولات خالی بر اساس اشکال یکپارچه اسناد حسابداری اولیه، مجاز است تغییراتی را از نظر گسترش و باریک کردن ستون ها و خطوط با در نظر گرفتن اهمیت شاخص ها، از جمله خطوط اضافی (از جمله موارد رایگان) و ورق های شل برای سهولت در قرار دادن و پردازش اطلاعات لازم.
بر اساس موارد فوق، سرمایه داران به این نتیجه رسیدند که به منظور مالیات بر سود، مؤدی باید
آنها باید گزارشی را به شکل یکپارچه N AO-1 ارائه کنند یا با در نظر گرفتن الزامات بند 2 هنر اصلاح شده باشند. 9 قانون N 129-FZ و قطعنامه مشخص شده کمیته آمار دولتی روسیه N 20 در مورد در دسترس بودن جزئیات اجباری فرم گزارش اولیه، تأیید آن در سیاست حسابداری (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 07/ 08/2011 N 03-03-06/1/414).
به نظر ما، در صورت نیاز به نهایی کردن فرم N AO-1، حتی یک شخص "ساده شده" نیز می تواند از این توضیحات وزارت دارایی روسیه استفاده کند.
در حال حاضر، بیشتر سازمان‌ها سوابق خود را در برنامه‌های تخصصی نگهداری می‌کنند که امکان چاپ اسناد مربوطه را با اطلاعاتی که قبلاً در آنها وارد شده است را نیز ممکن می‌سازد. با این حال، موضوع حسابداری برای هزینه های خرید فرم اسناد، از جمله فرم های پیش گزارش، همچنان برای برخی از مودیان موضوعیت دارد.
ترکیب هزینه ها هنگام محاسبه مالیات پرداخت شده هنگام استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده طبق بندها. ماده 17 بند 1. 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل هزینه لوازم اداری است. سرمایه داران پیشنهاد می کنند که هزینه های پرداخت فرم های خریداری شده را تحت این مورد هزینه در نظر بگیرند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 مه 2005 N 03-03-02-04/1/123).
اغلب اتفاق می افتد که شخص ذی حساب بخشی از وجوه صادر شده را خرج نکرده است. مابقی وجوه مصرف نشده همانطور که در بالا ذکر شد باید به صندوق بازگردانده شود. اما کارمند این کار را نکرد.
اگر کارمند موجودی وجوه استفاده نشده را به موقع به میز نقدی برنگرداند، متخصصان Rostrud پیشنهاد می کنند از هنر پیروی کنید. 137 قانون کار فدراسیون روسیه، که مواردی را برای کسر از حقوق کارمند برای بازپرداخت بدهی خود به کارفرما پیش بینی می کند.
به ویژه، کسر از حقوق یک کارمند برای پرداخت بدهی خود به کارفرما می تواند برای بازپرداخت پیش پرداخت به موقع و به موقع صادر شده برای اهداف گزارش دهی انجام شود. در این صورت کارفرما حق دارد حداکثر تا یک ماه از تاریخ انقضای مهلت مقرر برای استرداد پیش پرداخت و مشروط بر اینکه کارگر نسبت به دلایل و میزان آن اختلافی نداشته باشد تصمیم به کسر از حقوق کارمند بگیرد. از کسر
کارفرما تصمیم می گیرد و آن را در قالب یک دستور یا دستورالعمل رسمی می کند. اقدامات قانونی هنجاری شکل واحدی برای چنین نظمی ایجاد نکرده است. در عین حال، او باید رضایت کتبی کارمند را برای کسر مبلغ از دستمزد دریافت کند (نامه روسترود مورخ 08/09/2007 N 3044-6-0).
هنگام کسر کردن، کارفرما نباید محدودیت موجود در میزان تعیین شده توسط هنر را فراموش کند. 138 قانون کار فدراسیون روسیه - 20٪ از دستمزد پرداخت می شود.

گزارش پیش پرداخت و حق بیمه

یک گزارش اولیه ممکن است برای یک کارفرمای «ساده‌شده» هنگام محاسبه کمک‌های بیمه به صندوق‌های خارج از بودجه دولت مفید باشد.
سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، امسال سهم بیمه ای را به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه پزشکی اجباری اجباری فدرال و صندوق بیمه اجباری اجباری اجباری فدرال پرداخت می کنند (ماده 58). قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 N 212-FZ "در مورد کمک های بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال و صندوق های بیمه پزشکی اجباری سرزمینی").
موضوع مالیات بر حق بیمه، همانطور که مشخص است، از جمله پرداخت ها و پاداش هایی است که در چارچوب روابط کار به نفع افراد انجام می شود (بند 1، ماده 7 قانون شماره 212-FZ).
از آنجایی که بازپرداخت هزینه های مرتبط با یک سفر کاری در چارچوب یک رابطه کاری انجام می شود، مبالغ بازپرداخت شده در موضوع مالیات حق بیمه لحاظ می شود. بر این اساس، آنها شاخص هایی را تشکیل می دهند که عبارتند از:
- طبق ردیف های 200 و 201 و 202 بخش. 2 "محاسبه حق بیمه به نرخ تعیین شده برای پرداخت کننده حق بیمه" محاسبه حق بیمه تعلق گرفته و پرداخت شده برای بیمه بازنشستگی اجباری به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه ، سهم بیمه برای بیمه پزشکی اجباری به صندوق بیمه اجباری پزشکی فدرال و صندوق های بیمه پزشکی اجباری سرزمینی توسط پرداخت کنندگان حق بیمه که پرداخت ها و سایر پاداش ها را به افراد انجام می دهند (فرم RSV-1 PFR، تایید شده توسط دستور وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 12 نوامبر 2009 N 894n) و
- ردیف 1 محاسبه مبنای محاسبه حق بیمه (جدول 3) محاسبات حق بیمه تعهدی و پرداختی بیمه اجتماعی اجباری در صورت ازکارافتادگی موقت و در رابطه با زایمان و بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی. و همچنین هزینه های پرداخت پوشش بیمه (فرم 4-FSS، تایید شده توسط وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 28 فوریه 2011 N 156n).
در عین حال به موجب بندهای. "و" بند 2، بخش 1، هنر. 9 قانون N 212-FZ، پرداخت غرامت مربوط به انجام وظایف کاری توسط یک فرد مشمول مشارکت بیمه نیست. در عین حال ، هنگامی که "شخص ساده شده" هزینه های سفر کاری را پرداخت می کند ، مشمول حق بیمه نیستند (بند 2 ، ماده 9 قانون 212-FZ):
- کمک هزینه روزانه؛
- هزینه های واقعی انجام شده و مستند برای سفر به مقصد و بازگشت؛
- هزینه خدمات فرودگاهی؛
- هزینه کمیسیون؛
- هزینه های سفر به فرودگاه یا ایستگاه قطار در مکان های عزیمت، مقصد یا جابجایی، برای حمل و نقل چمدان.
- هزینه های اجاره اماکن مسکونی؛
- هزینه های پرداخت خدمات ارتباطی؛
- هزینه صدور (دریافت) و ثبت گذرنامه خارجی خدمات.
- هزینه های صدور (دریافت) ویزا و همچنین
- هزینه های مبادله نقدی یا چک در بانک با ارز خارجی نقدی.
استانداردهای کمک هزینه روزانه برای اهداف مالیات بر حق بیمه توسط قانون شماره 212-FZ تعیین نشده است. همانطور که در بالا ذکر شد، نحوه و میزان بازپرداخت هزینه های مربوط به سفرهای کاری، از جمله کمک هزینه روزانه، طبق ماده. 168 قانون کار فدراسیون روسیه توسط یک قرارداد جمعی یا مقررات محلی تعیین می شود. در نتیجه کمک هزینه روزانه پرداختی به کارگران اعزام شده به میزان مقرر در مقررات محلی سازمان مشمول حق بیمه نمی باشد.
بر این اساس، هنگام تعیین شاخص های درج شده در ردیف های 210، 211 و 212 بخش، مبالغ هزینه های ذکر شده در بالا، منتسب به هزینه های سفر در نظر گرفته می شود. 2 محاسبات RSV-1 PFR و مطابق خط 2 جدول 3 محاسبات 4-FSS.
"ساده ساز" می تواند قانونی بودن طبقه بندی پرداخت های غرامت مشخص شده را به عنوان پرداخت هایی که مشمول مشارکت های بیمه ای به وجوه خارج از بودجه دولت نیستند با تهیه یک گزارش پیش پرداخت تأیید کند.
فهرست اسنادی که برای انجام بازرسی در محل توسط شعبه سرزمینی صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه از بیمه گر درخواست می شود، ارائه شده در بند 7.4 توصیه های روش شناختی برای سازماندهی بازرسی در محل از پرداخت کنندگان حق بیمه (تأیید شده است. به دستور هیئت مدیره صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه مورخ 03.02.2011 N 34r)، شامل ثبت حسابداری تحلیلی (کارت های زیرمجموعه و غیره) از جمله حساب 71 "تسویه حساب با افراد پاسخگو" است. هنگام بررسی تکمیل صحیح خطوط 200 و 300 محاسبه PFR RSV-1، از بازرسان خواسته می شود در برخی موارد از داده های تحلیلی استفاده کنند.
حساب های اعتباری 71. بنابراین، مستمری بگیران، به احتمال زیاد، ثبت نام با گزارش های پیش از سازمان را نادیده نخواهند گرفت.