Valorificarea și anularea îmbrăcămintei de lucru în 1s 8.2. Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru într-o organizație: contabilitate și fiscalitate. Contabilitatea și contabilitatea fiscală a îmbrăcămintei de lucru

Configurare: 1c contabilitate

Versiunea de configurare: 3.0.54.20

Data publicării: 25.12.2017

Dacă organizația ține evidența îmbrăcămintei de lucru, atunci mai întâi trebuie să verificați setările corespunzătoare din politica contabilă.
1) Modificarea funcționalității programului.
secțiunea Principală - Funcționalitate - fila Inventar, bifați caseta „Haine de lucru și echipamente speciale”

1 pas. Plata catre furnizor.
Cream un ordin de plata in sectiunea Banca si casierie - Ordine de plata - Creare

Pasul 2. Contabilitate pentru primirea îmbrăcămintei de lucru
Efectuam chitanta. secțiunea Achiziții - Achiziții (acte, facturi) - Chitanțe - Selectați „Bunuri (factură).

Îmbrăcămintea de lucru sau îmbrăcămintea specială de protecție individuală este îmbrăcămintea specială și echipamentul acesteia destinate angajaților unei întreprinderi pentru protecția personală atunci când îndeplinesc sarcini de muncă de la efecte nocive mediu inconjurator.

Îmbrăcămintea de lucru și echipamentele speciale sunt clasificate ca articole de valoare scăzută și articole uzate (IBP), cu alte cuvinte pot fi numite de valoare scăzută.

Conform legislației ruse, întreprinderile sunt obligate să ofere lucrătorilor îmbrăcăminte specială și echipamente speciale. Dreptul salariatului de a primi îmbrăcăminte specială și echipament special este consacrat la art. 219 Codul Muncii al Federației Ruse.

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale în 1C 8.3

Pasul 1. Cum se înregistrează îmbrăcămintea de lucru în 1C 8.3

În 1C 8.3, pe panoul de secțiuni, selectați secțiunea Achiziții, apoi accesați subsecțiunea Chitanțe (acte, facturi):

În semnul care apare, faceți clic pe butonul Chitanță și selectați Bunuri (Factură):

Verificăm înregistrările contabile:

• Dt 10.10 Kt 60.01 – sosirea îmbrăcămintei de lucru;
• Dt 19.03 Kt 60.01 – TVA prezentat:

Pasul 2. Transferul (eliberarea) îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale în funcțiune

Pe baza Facturii de primire marfa, faceti clic pe butonul Creare bazat si din meniul care apare, selectati documentul Transfer materiale in exploatare:

În tabelul care se deschide, completați toate rândurile:

• Număr document – ​​este furnizată completarea automată;
• Amplasarea îmbrăcămintei de lucru;
• Depozit – unde trebuie transferat îmbrăcămintea de lucru;
• Numele îmbrăcămintei de lucru din directorul Nomenclatură (butonul Adaugă):

Tot în acest document, folosind butonul Imprimare, puteți genera documentul principal dorit:

• Fișa de înregistrare a emisiunii (MB-7);
• Cerință-factură (M-11):

Dacă trebuie să transferați echipamente speciale, atunci în același document Transferul materialelor în exploatare selectați fila Echipamente speciale și, în mod similar, introduceți toate datele necesare.

Pasul 3. Cum să anulați îmbrăcămintea de lucru în 1C 8.3

Din 2015, contribuabilul are dreptul de a determina independent procedura de rambursare a costului îmbrăcămintei de lucru, care trebuie să fie indicată în politica contabilă a întreprinderii.

În 1C Contabilitate 8.3, sunt utilizate următoarele metode de anulare a îmbrăcămintei de lucru:

• Liniar;
• Achitați costul atunci când îmbrăcămintea de lucru este pusă în uz;
• Metoda de anulare este proporțională cu volumul produselor (lucrări, servicii):

În conformitate cu instrucțiunile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 26 decembrie 2002. numărul 135n, costul îmbrăcămintei de lucru este anulat la punerea în funcţiune într-o manieră liniară. Dacă perioada de utilizare a îmbrăcămintei de lucru este mai mică de 12 luni, acestea pot fi anulate imediat.

În 1C 8.3, anularea costului îmbrăcămintei de lucru se formalizează prin documentul Transferul materialelor în exploatare făcând clic pe butonul Creare pe baza:

În 1C 8.3, toate datele sunt încărcate automat; introducem doar cantitatea de îmbrăcăminte de lucru care trebuie eliminată:

Imediat în același document trebuie să tipăriți Certificatul de scoatere din funcțiune (MB-8):

Pasul 4. Restituirea îmbrăcămintei de lucru (echipamente speciale) din service

Dacă în timpul funcționării îmbrăcămintea de lucru (echipamentul special) a devenit inutilizabilă sau este returnată pentru depozitare la concediere, călătorie de afaceri, concediu medical etc., atunci din document Transferul materialelor în exploatare se creează un document contabil Returnarea materialelor de la utilizare:

Verificăm cablajul generat:

Pasul 5. Achitarea costului îmbrăcămintei de lucru

La sfârșitul fiecărei luni, programul 1C 8.3 calculează rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru (echipament special). Pentru a face acest lucru, selectați fila Operațiuni din panou, apoi Închiderea lunii:

Executați comanda Run luna închidere:

și verificați înregistrările contabile:

De exemplu, organizația a primit halate pe 31 martie 2016. în cantități de 100 de bucăți la prețul de 250 de ruble. pentru un halat. Pentru a verifica suma de rambursare pentru costul halatelor de baie din exemplul nostru, să facem un calcul:

Conform calculului din tabel, obținem: 50 de ruble * 100 de bucăți = 5.000 de ruble, ceea ce înseamnă că programul 1C 8.3 a calculat corect suma de rambursare pentru costul halatelor.

Pasul 6. Rapoarte privind analiza echipamentelor și îmbrăcămintei speciale

Să verificăm contabilitatea îmbrăcămintei de lucru în programul 1C 8.3 prin analiza SALT pentru contul 10.11.1:

Pentru a deschide SALT mai detaliat, plasați cursorul pe orice sumă de rulaj la masă și faceți dublu clic pe mouse. Ca urmare, cardul de cont se deschide cu toate tranzacțiile contabile:

De asemenea, puteți genera un raport Subconto Card sau Workwear Accounting Card în 1C 8.3:

Sau prin analiza subconto:

Cum să formalizezi corect operațiunile pentru punerea în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru în 1C 8.3, incl. cu caracteristici ale BU și NU; cum se efectuează o operațiune de transfer în funcțiune a echipamentelor de uz casnic, astfel încât să fie organizată și contabilitatea în afara bilanțului unor astfel de MC, așa cum este cerut de metodologia contabilă - toate acestea sunt discutate în

Potrivit art. 221 Codul Muncii Federația Rusă, în munca în condiții de muncă dăunătoare și (sau) periculoase, precum și în munca efectuată în condiții speciale de temperatură sau asociate cu poluare, lucrătorilor li se oferă gratuit îmbrăcăminte specială certificată, încălțăminte specială și alte echipamente de protecție individuală, precum și spălare. și (sau ) agenți de neutralizare în conformitate cu standardele standard, care sunt stabilite în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.

Îmbrăcămintea specială este echipamentul individual de protecție pentru angajații unei organizații. Acestea includ:

• îmbrăcăminte specială;
• pantofi speciali;
• echipamente de siguranță (salopete, costume, inclusiv cele izolatoare, jachete, pantaloni, halate, haine scurte de blană, paltoane din piele de oaie, pantofi diverși, mănuși, ochelari, căști de protecție, măști de gaz, aparate de protecție respiratorie, protecție a feței, protecție auditivă, protecție ochilor și altele tipuri de îmbrăcăminte specială și dispozitive de siguranță).

O listă specifică a instrumentelor de muncă luate în considerare ca parte a îmbrăcămintei speciale este stabilită de organizație, pe baza specificului procesului tehnologic din industrii și alte sectoare ale economiei (clauzele 2, 7, 8 din Instrucțiunile metodologice nr. 135n) .

Angajatorul, pe cheltuiala proprie, este obligat, în conformitate cu standardele stabilite, să asigure eliberarea la timp a îmbrăcămintei speciale, încălțămintei speciale și a altor echipamente individuale de protecție, precum și depozitarea, spălarea, uscarea, repararea și înlocuirea acestora (Partea 3). al articolului 221 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru

Procedură contabilitateÎmbrăcămintea specială este determinată de Ghidul de contabilitate pentru unelte speciale, dispozitive speciale, echipamente speciale și îmbrăcăminte specială (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26 decembrie 2002 nr. 135n) (denumit în continuare Ghidul).

În funcție de cost și de durata de viață utilă, îmbrăcămintea de lucru poate fi împărțită în trei categorii:

1. Prima categorie: îmbrăcăminte de lucru cu o durată de viață mai mică de 12 luni.
2. A doua categorie: îmbrăcăminte de lucru cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, neincluse în mijloace fixe conform criteriului costului conform PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” (paragraful 4, clauza 5 din PBU 6/01) și contabilitate politica intreprinderii.
3. A treia categorie: îmbrăcăminte de lucru inclusă în mijloacele fixe (durată utilă de peste 12 luni, costând peste 40.000 de ruble).

Îmbrăcămintea de lucru aparținând primei categorii este luată în considerare ca parte a stocurilor, indiferent de cost (clauza 2 din Ghid). Totodată, acesta poate fi anulat în conturile de contabilitate de costuri la un moment dat pentru a reduce intensitatea forței de muncă a muncii contabile (clauza 21 din Instrucțiunile metodologice).

Îmbrăcămintea de lucru, care aparține categoriei a doua, este luată în considerare ca parte a stocurilor, dar nu poate fi anulată la un moment dat în conturile de cost. Costul acestuia este rambursat în mod liniar pe baza duratei de viață utilă stipulată în standardele standard ale industriei pentru eliberarea gratuită a îmbrăcămintei de lucru, precum și în regulile de furnizare a lucrătorilor cu îmbrăcăminte de lucru (clauza 26 din Ghid).

Pentru a asigura controlul asupra siguranței îmbrăcămintei de lucru după punerea în funcțiune, acestea sunt înregistrate într-un cont extrabilanțiar (clauza 23 din Ghid). În programul 1C: Contabilitate 8, în aceste scopuri, se utilizează contul în afara bilanţului MTs.02 „Haine de lucru în uz”.

Îmbrăcămintea de lucru, care aparține categoriei a treia, este contabilizată în modul utilizat pentru contabilizarea mijloacelor fixe.

Contabilitatea fiscală a îmbrăcămintei de lucru

Costul îmbrăcămintei de lucru aparținând primei și a doua categorii este inclus în costurile materiale la momentul în care acestea sunt puse în funcțiune (clauza 3, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă! Ca urmare a contabilizării celei de-a doua categorii de îmbrăcăminte de lucru, apare o diferență temporară, deoarece în contabilitate costul unei astfel de îmbrăcăminte de lucru este anulat treptat (în mod liniar), iar în contabilitatea fiscală radierea se efectuează la un moment dat ( cheltuieli materiale).

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru în software-ul „1C: Enterprise Accounting 8”

Procedura de contabilizare a îmbrăcămintei de lucru în depozit, punerea în funcțiune și anularea costului acesteia ca costuri de producție trebuie reflectată în politica contabilă.

În programul „1C: Contabilitate întreprindere 8”, pentru a contabiliza îmbrăcămintea de lucru, conturile 10.10 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în depozit”, 10.11.1 „Îmbrăcăminte specială în exploatare”, precum și contul în afara bilanţului MTs. 02 Se folosesc „îmbrăcăminte de lucru în funcțiune”.

În acest articol vom analiza trei moduri de a plăti costul îmbrăcămintei de lucru:

• rambursează costul la transferul în exploatare;
• liniar;
• proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii).

Vom lua în considerare, de asemenea, modul în care se reflectă operațiunile care implică eliberarea de îmbrăcăminte de protecție peste standarde. Folosind exemple specifice, vom analiza ce documente sunt folosite pentru a genera intrări pentru contabilizarea îmbrăcămintei de lucru și modul în care reflectarea operațiunilor de eliberare a îmbrăcămintei de lucru pentru funcționare afectează impozitul pe venit.

Să ne uităm la caracteristicile contabilității folosind un exemplu.

La 15 iunie 2013, Voskhod LLC a achiziționat 5 bucăți de salopetă de la furnizorul Tekstilshchik LLC la un preț de 1.180 de ruble. (inclusiv TVA), cizme de cauciuc în valoare de 7 perechi la prețul de 590 de ruble. (inclusiv TVA) și mănuși în valoare de 15 perechi la un preț de 33,6 ruble. (cu TVA). Organizația a stabilit următoarele standarde pentru eliberarea îmbrăcămintei de lucru: salopete - 1 bucată pe an, cizme de cauciuc - 1 pereche timp de doi ani.

Chitanțe de îmbrăcăminte de lucru

Recepția de îmbrăcăminte de lucru, precum și orice valoare materială dobândită, se reflectă cu ajutorul documentului „Recepție de bunuri și servicii”. În antetul documentului se precizează:

• depozitul în care se primește îmbrăcămintea de lucru achiziționată;
• contrapartea furnizorului;
• acordul în baza căruia se face achiziția.

În partea tabelară a documentului din fila „Marfuri”, este reflectată o listă de valori achiziționate, indicând cantitatea, costul și cota de TVA:

Pe baza documentului „Recepție bunuri și servicii” se introduc datele facturii prezentate de furnizor. Pentru a introduce o factură, puteți urma hyperlinkul, care este evidențiat cu albastru în partea de jos a documentului „Primire de bunuri și servicii”, sau utilizați fila „Factură”. Factura trebuie să indice numărul și data primirii:

În urma afișării documentului „Recepție bunuri și servicii”, se generează tranzacții care reflectă primirea îmbrăcămintei de lucru la depozit și apariția datoriilor față de furnizor, precum și valoarea TVA-ului primit:

Transferul în exploatare a îmbrăcămintei de lucru

Eliberarea îmbrăcămintei de lucru este reflectată cu ajutorul documentului „Transfer de materiale pentru funcționare”. Puteți accesa jurnalul de documente prin:

Meniu: Nomenclator și depozit - Îmbrăcăminte și echipamente de lucru - Transferul materialelor în exploatare

La adăugarea unui nou document, în fila „Îmbrăcăminte de lucru”, este indicată o listă cu îmbrăcămintea de lucru eliberată angajaților (în cazul nostru, acestea sunt salopete, cizme de cauciuc și mănuși):

În coloana „Scopul de utilizare” există informații despre metoda de plată a costului îmbrăcămintei de lucru și standardul de emitere. Să luăm în considerare în detaliu ce informații sunt indicate pe cardul de destinație.

Notă! Scopul utilizării este specificat pentru fiecare articol separat (câmpul „Articol”), astfel încât scopul creat de utilizare pentru salopete nu poate fi folosit în viitor pentru mănuși.

În numele scopului de utilizare, puteți indica modul în care va fi folosită îmbrăcămintea de lucru, durata de viață utilă (până la un an sau mai mult de un an). Fișa de atribuire indică cantitatea conform standardului de emitere, modalitatea de rambursare a costului (conform datelor contabile), durata de viață utilă în luni (important la utilizarea opțiunii de rambursare „liniară”) și metoda de reflectare a cheltuielilor (i.e. , un cont de cost și analize pentru care îmbrăcămintea specială va fi anulată):

După cum am menționat mai devreme, costul îmbrăcămintei de lucru pe durata de viață utilă mai putin de un an se anulează drept cheltuieli imediat la momentul punerii în funcțiune (în cazul nostru, la contul 20 „Producție principală”) atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, în urma cărora nu există diferențe permanente sau temporare. Pentru astfel de îmbrăcăminte de lucru, metoda de rambursare a costurilor este setată la „Rambursează costul la transferul în exploatare”.

Notă!„Metoda de debursare” specificată pe cardul de atribuire a utilizării reflectă setarea contabilă. În contabilitatea fiscală, costul este anulat automat drept cheltuieli. Pentru îmbrăcămintea de lucru cu o durată de viață utilă mai mică de un an (pentru care se efectuează simultan anularea în contabilitate și contabilitate fiscală), indicatorul „Durata utilă” conține informații auxiliare pentru analiză care nu afectează rezultatele documentului.

Să creăm o atribuire de utilizare pentru cizme. După cum s-a menționat mai devreme, dacă durata de viață utilă a îmbrăcămintei de lucru este mai mare de 12 luni, atunci în contabilitate costul unei astfel de îmbrăcăminte de lucru va fi anulat treptat ca cheltuieli pe întreaga durată de viață utilă în cote egale (metoda liniară), iar în contabilitatea fiscală se va scrie. -off se face la un moment dat, rezultând o diferență temporară.

Notă! În scopul utilizării, este posibil să se indice și metoda de achitare a costului „Proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii)”, dar nu este aplicabilă îmbrăcămintei de lucru. Poate fi aplicat doar pe echipamente speciale.

La anularea costului proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii), valoarea rambursării costului echipamentelor speciale se determină pe baza indicatorului natural al volumului de produse (lucrări, servicii) în perioada de raportare și raportul dintre costul real al obiectului echipamentului special și volumul așteptat al producției de produse (lucrări, servicii) pe întreaga durată de viață utilă estimată a obiectului specificat.

Utilizarea metodei de anulare a costului proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii) este recomandată pentru acele tipuri de echipamente speciale, a căror durată de viață utilă este direct legată de cantitatea de produse produse (lucrări, servicii). , de exemplu, matrițe, matrițe, role de rulare etc.

Să creăm, de asemenea, o atribuire de utilizare pentru mănuși emise peste norma:

La eliberarea îmbrăcămintei de lucru peste norma, apare o diferență constantă (DP) în evaluarea cheltuielilor, deoarece anularea îmbrăcămintei de lucru se efectuează conform datelor contabile, iar în contabilitatea fiscală, costul radierii nu este supus. la impozitul pe venit. O diferență permanentă apare o dată în perioada curentă. Astfel, la radierea îmbrăcămintei de lucru peste norme, ajustarea impozitului pe venit se face o singură dată în perioada eliberării îmbrăcămintei de lucru.

La ce trebuie să acordați atenție atunci când adăugați un scop pentru o astfel de îmbrăcăminte de lucru?

• În „Metoda de rambursare a costului”, este indicată opțiunea „Rambursarea costului la trecerea în exploatare”, astfel încât în ​​contabilitate costul îmbrăcămintei de lucru să fie imediat imputat în cheltuieli (în cazul nostru, contul 91.02).
• Completarea „Metoda de reflectare a cheltuielilor”.

Când adăugați o nouă metodă de reflectare a cheltuielilor pentru contul de cost selectat, asigurați-vă că indicați analitice - „Articol de cost” sau elementul „Alte venituri și cheltuieli”, în funcție de contul de cost selectat:

Elementul de alte venituri și cheltuieli acționează ca „Subconto 1” pentru contul 91.02. Să creăm un articol nou cu titlul „Haine de lucru dincolo de normă”. Când adăugați un articol nou, este important să indicați că în contabilitatea fiscală, cheltuielile pentru acest articol nu sunt acceptate la calcularea impozitului pe venit: în coloana „Acceptare la NU”, debifați caseta:

Ca urmare a acestei ajustări în contabilitate, costul îmbrăcămintei de lucru va fi anulat integral în contul 91.02 „Alte cheltuieli”, iar în contabilitatea fiscală va exista o diferență permanentă care va afecta calculul impozitului pe venit.

Ca urmare a documentului „Transferul materialelor în exploatare”, vor fi generate următoarele tranzacții:

Să analizăm tranzacțiile generate la postarea documentului.

Afișarea Dt 10.11.1 Kt 10.10 reflectă punerea în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru din depozit.

Costul salopetei „Salopete”, pentru care a fost stabilită modalitatea de rambursare a costului „Rambursarea costului la trecerea în exploatare”, este anulat în Dt20.01 integral atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală (înregistrarea nr. 4). ) în valoare de 1.000 de ruble.

Costul îmbrăcămintei de lucru „Cizme de cauciuc” cu o metodă liniară de rambursare a costului este anulat ca cheltuieli la un moment dat numai în contabilitatea fiscală în valoare de 500 de ruble. Totodata, aparitia unei diferente temporare impozabile se inregistreaza in conturile 20.01 si 10.11.1 (inregistrarea nr. 5). Rambursarea costului acestei îmbrăcăminte de lucru în contabilitate și rambursarea diferenței temporare rezultată se vor efectua lunar pe toată durata de viață utilă în timpul operațiunii de rutină „Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale”.

Mănușile care au fost emise peste norma (înregistrarea nr. 6) au fost imediat anulate integral în contabilitate (20 de ruble) ca alte cheltuieli (contul 91.02), iar în contabilitatea fiscală s-a format o diferență constantă, cu care la calcularea venitului se va face ajustare fiscală.

Pentru controlul disponibilității îmbrăcămintei de protecție în exploatare, pentru costul îmbrăcămintei de protecție transferate în exploatare, la înregistrarea unui document, se fac înregistrări în debitul contului extrabilanțiar MTs.02 „Îmbrăcăminte de lucru în exploatare” (înregistrări). nr. 7, 8 și 9).

Important! Pe toate conturile de bilanț trebuie întotdeauna îndeplinită egalitatea BU=NU+PR+VR (cu excepția conturilor 90 și 91, unde este posibil ca această egalitate să nu fie satisfăcută pentru valoarea TVA).

Pentru a analiza îndeplinirea acestei cerințe, atunci când generați bilanțul în setările raportului, trebuie să activați „Controlul” îndeplinirii acestei egalități:

Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru

Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru se realizează cu ajutorul operațiunii de reglementare „Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru”. Vă rugăm să rețineți că pentru îmbrăcămintea de lucru cu o durată de viață utilă mai mare de un an, rambursarea costului se va face începând cu luna următoare celei de punere în funcțiune. Astfel, în cursul lunii curente, nu vor fi generate postări la efectuarea unei operațiuni de rutină.

Vom plăti costul pentru luna următoare (iulie).

Pentru a începe o operațiune de rutină, trebuie să mergeți la:

Meniu: Contabilitate, taxe, raportare - Inchiderea perioadei - Operatiuni regulate

Ca urmare a documentului, va fi generată o tranzacție pentru achitarea costului cizmelor:

Când se înregistrează un document în debitul contului 20.01 „Producție principală” în contabilitate, costul îmbrăcămintei de lucru este anulat, calculat după cum urmează: 500 de ruble. / 24 de luni = 20,83 ruble pe lună. Se înregistrează și rambursarea diferenței temporare impozabile în valoare de 20,83 ruble care a apărut la momentul punerii în funcțiune.

Să revenim la luna punerii în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru și să luăm în considerare ce postări vor fi generate la sfârșitul lunii. Vom reflecta veniturile din vânzare prin furnizarea unui serviciu în valoare de 11.800 RUB. (inclusiv TVA=18%):

La postarea documentului, veniturile din vânzări și TVA se vor reflecta:

În exemplul nostru, există costuri din punerea în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru și venituri din furnizarea de servicii. Să aflăm cum afectează diferențele permanente și temporare formate calculul impozitului pe venit. Pentru a face acest lucru, să rulăm procesarea „Închiderea lunii”.

Meniu: Contabilitate, taxe, raportare – Închiderea perioadei – Închiderea lunii

Să analizăm înregistrările generate de operațiunea de reglementare „Calculul impozitului pe venit”:

Din valoarea profitului contabil (8.980 RUB), se calculează cheltuiala condiționată cu impozitul pe venit:

• 8.980 * 20% = 1.796 rub.
• Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 1.796 RUB

La punerea în funcțiune a cizmelor (cu o durată de viață utilă de 2 ani), costul cizmelor a fost de 500 de ruble în contabilitate fiscală. În contabilitate, acest cost va fi rambursat pe durata de viață utilă (2 ani) și, prin urmare, în momentul punerii în funcțiune a cizmelor, apare o diferență temporară impozabilă (TDT) în valoare de 500 de ruble, din care impozitul amânat răspunderea se calculează la sfârșitul lunii.

Dt 68.04.2 Kt 77.500 rub.*20%=100 rub.

Incepand din luna urmatoare celei punerii in functiune, costul bocancilor va fi rambursat in contabilitate si va incepe sa fie rambursata datoria de impozit amanat care a aparut in luna punerii in functiune. Rambursarea IT-ului rezultat se va face pe durata de viață utilă rămasă în părți egale:

Dt 77 Kt 68.04.2 500 rub./24 luni*20%=4.17 rub.

Intrucat in aceasta luna organizatia a emis imbracaminte speciala peste norma, o diferenta constanta a aparut la generarea postarii Dt 91.02Kt 10.11.1. Din diferența permanentă rezultată, o datorie fiscală permanentă (PNO) este calculată în valoare de 20 de ruble * 20% = 4 ruble.

Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.

Impozitul pe venit calculat în valoare de 1.700 RUB. distribuit pe tip de buget: federal și regional:

• 1.700 de ruble. / 20% * 2% = 170 rub. la bugetul federal (afișarea nr. 1)
• 1.700 de ruble. / 20% * 18% = 1.530 rub. la bugetul regional (afișarea nr. 2)
• 170 de ruble. + 1.530 de ruble. = 1.700 de ruble.

Să luăm în considerare ce tranzacții vor fi generate luna viitoare. Pentru a ușura calculul, vom reflecta din nou veniturile din vânzări în valoare de 11.800 de ruble. (inclusiv TVA=18%).

La efectuarea operațiunii de reglementare „Calculul impozitului pe venit” pentru luna iulie se vor genera următoarele tranzacții:

Din profitul contabil (9.979,15 RUB), se calculează cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat (1.995,83 RUB):

• 9.979,15 * 20% = 1.995,83 rub.
• Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 1.995,83 RUB

În iulie, datoria fiscală amânată Dt 77 Kt 68.04.2 începe să fie rambursată în valoare de 4,17 ruble. Impozitul pe venit este ajustat cu această sumă, care, ținând cont de obligația privind impozitul amânat, sa ridicat la 2.000 de ruble.

Impozitul pe venit calculat în valoare de 2.000 de ruble este distribuit bugetului federal (2%) și regional (18%).

• 2.000 de ruble. / 20% * 2% = 200 rub. (cablarea nr. 1)
• 2.000 de ruble. / 20% * 18% = 1.800 rub. (cablarea nr. 2)

Afișările generate la sfârșitul lunii iulie vor fi generate în următoarele 23 de luni (până la rambursarea costului cizmelor), cu condiția să nu apară diferențe suplimentare permanente și temporare.

Ajutor - calcularea creanțelor și pasivelor fiscale

Raportul „Calculul creanțelor și pasivelor fiscale” are scopul de a analiza valoarea diferențelor permanente și temporare de evaluare a activelor și pasivelor.

Forma tipărită a raportului este un document contabil care aprobă procedura de recunoaștere a diferențelor permanente și temporare de evaluare a activelor și pasivelor în luna în care a fost generat raportul.

Puteți accesa ajutor prin:

Meniu: Contabilitate, taxe, raportare - Inchiderea perioadei – Inchiderea lunii – Certificate si calcule

Informațiile din raport sunt împărțite în două blocuri:

1. Secțiunea privind diferențele permanente din care se calculează creanțele și pasivele fiscale permanente.
2. O secțiune care reflectă diferențele temporare din care sunt calculate creanțele și pasivele privind impozitul amânat.

Să analizăm datele raportului pentru luna iunie. În figura 24 vedem că în iunie a fost recunoscută o diferență permanentă de 20 de ruble, care a apărut la eliminarea îmbrăcămintei de lucru peste norma (mănuși). După închiderea lunii în coloana 7 din Figura 21, a fost calculată o datorie fiscală permanentă din diferența permanentă rezultată în valoare de:

Figura 25 reflectă valoarea diferenței temporare recunoscute în valoare de 500 de ruble. din punerea în funcțiune a cizme, din care se calculează obligația de impozit amânat:

500 de ruble. * 20% = 100 rub.

Vom genera un certificat de calcul a creanțelor și pasivelor fiscale pentru luna iulie:

După cum se poate observa din fig. 26, în luna iulie, a fost generată o situație de calcul numai în partea „Activ și pasiv cu impozit amânat” (în iulie se rambursează obligația privind impozitul amânat).

În a doua coloană a Fig. 26 („Recunoscut anterior”) reflectă recunoașterea unei diferențe temporare în valoare de 500 de ruble care a apărut luna trecută. Diferența temporară impozabilă recunoscută este rambursată lunar în valoare de:

500 de ruble. / 24 de luni = 20,83 rub.

Rambursarea datoriei privind impozitul amânat:

20,83 RUB * 2% = 4,17 frecții.

Orice îmbrăcăminte specială eliberată de întreprindere trebuie să fie anulată în programul 1C. Această operație presupune efectuarea unui set secvenţial de acţiuni.

Instrucțiuni pas cu pas

Pentru a organiza contabilitatea îmbrăcămintei de lucru, aveți nevoie de:

Efectuați afișarea îmbrăcămintei de lucru, evitând erorile și inexactitățile.

Verificați conturile contabile de articole. Pentru un depozit contabilitatea se tine conform subcontului 10.10, iar la trecerea in productie, conform subcontului 10.11.2. Verificarea conturilor contabile este posibilă prin registrul „Conturi contabile articole”, aflat în secțiunea „Toate funcțiile” - „Registre de informații”.

Directorul „Scopul de utilizare” este completat, iar acest document joacă un rol foarte important în corectitudinea întregii organizații contabile.

În acest caz, este necesar să alegeți opțiunea corectă pentru reflectarea cheltuielilor.

Operațiunea „Închiderea lunii” rezumă munca. Este necesar să se verifice anularea și prezența diferențelor temporare în contabilitatea fiscală.

Dacă în perioada analizată operațiunile au fost efectuate simultan pe conturile 10.10 și 10.11, în lista operațiunilor de rutină disponibile apare documentul „Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale”. Articolul poate fi inclus manual în jurnalul existent al operațiunilor de rutină.

Configurarea ștergerii îmbrăcămintei de lucru

Cartea de referință „Utilizarea prevăzută” merită o atenție specială. În exemplul luat în considerare, sunt implicate două articole care aparțin unor poziții diferite în nomenclatură: „Costumul de lucru” și „Mănuși”. Principala lor diferență este durata de viață stabilită. Prima se eliberează pentru 12 luni, iar mănușile doar pentru un sfert.

Pentru a asigura corectitudinea si obiectivitatea contabilitatii in curs de organizare, in director trebuie create doua posturi diferite. În cazul salopetelor, liniară este acceptată ca principală metodă de anulare.

La rândul lor, mănușile sunt șterse imediat după ce sunt date în folosință.

În consecință, pentru fiecare dintre articolele din nomenclatură este necesar să se genereze un document „Transferul materialelor în exploatare”. După finalizare, sistemul va genera tranzacțiile necesare. Pentru „Mănuși” și „salopete” vor arăta astfel:

Dintre diferențe, putem evidenția suma zero pentru detașarea Debit 25 Credit 10.11.2, generată pentru „Salopeta de lucru”. La randul lor, in contabilitatea fiscala au aparut diferente temporare, disponibile atat in debit cat si in credit.

Aceste diferențe vor fi reduse constant pe parcursul anului, când o parte din costul articolului de îmbrăcăminte de lucru va fi rambursată în rate. Procedurile de anulare vor fi efectuate în cadrul operațiunii „Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale”, care servește drept regulament.

Rambursarea costului începe din luna următoare din momentul în care articolul de îmbrăcăminte de lucru este acceptat în contabilitate. În cazul nostru, programul C va începe să se anuleze în martie în cursul anului următor.

Costul „Mănușilor” poate fi anulat în aceeași lună cu capitalizarea.

Verificarea calculului costului îmbrăcămintei de lucru

La final, este necesar să se verifice corectitudinea operațiunii efectuate prin realizarea unui bilanţ și verificarea diferențelor temporare pentru obiectivitatea acestora.

Extrasul de cont arată o anulare completă de 50 de ruble pentru costul mănușilor în februarie. În același timp, certificatul de calcul indică faptul că doar o mică parte din această sumă a fost inclusă în costul de producție - 1,39 ruble.

Motivul acestei situații este sistemul de anulare proporțională a cheltuielilor indirecte pe baza valorilor vânzărilor. În consecință, diferențele temporare apar din nou în sistem.

În cursul lunii martie, trei evenimente au avut loc simultan. În primul rând, s-au perceput 83,33 de ruble pentru salopete pentru a anula o parte din cost. O sumă identică a fost anulată drept cheltuieli. A existat o reducere a diferenței temporare cu aceleași 83,33 ruble.

83,33 x 0,2 = 16,67 este anulat în debitul contului 77. Este demn de remarcat faptul că toate operațiunile pentru determinarea și anularea diferențelor temporare în programul 1C sunt efectuate automat, ceea ce reduce semnificativ nivelul de sarcină de lucru al contabilului.

Potrivit art. 221 din Codul Muncii al Federației Ruse, în munca în condiții de muncă dăunătoare și (sau) periculoase, precum și în munca desfășurată în condiții speciale de temperatură sau asociată cu poluare, lucrătorilor li se acordă gratuit îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte persoane. echipament de protecție, precum și agenți de spălare și (sau) neutralizanți în conformitate cu standardele standard, care sunt stabilite în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.

Îmbrăcăminte specială- Acestea sunt echipamente individuale de protecție pentru angajații organizației. Acestea includ:

• îmbrăcăminte specială;
• pantofi speciali;
• echipamente de siguranță (salopete, costume, inclusiv cele izolatoare, jachete, pantaloni, halate, haine scurte de blană, paltoane din piele de oaie, pantofi diverși, mănuși, ochelari, căști de protecție, măști de gaz, aparate de protecție respiratorie, protecție a feței, protecție auditivă, protecție ochilor și altele tipuri de îmbrăcăminte specială și dispozitive de siguranță).

Angajatorul, pe cheltuiala proprie, este obligat, în conformitate cu standardele stabilite, să asigure eliberarea la timp a îmbrăcămintei speciale, încălțămintei speciale și a altor echipamente individuale de protecție, precum și depozitarea, spălarea, uscarea, repararea și înlocuirea acestora (Partea 3). al articolului 221 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru

În funcție de cost și de durata de viață utilă, îmbrăcămintea de lucru poate fi împărțită în trei categorii:

• Prima categorie: îmbrăcăminte de lucru cu o durată de viață mai mică de 12 luni.
• A doua categorie: îmbrăcăminte de lucru cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, neincluse în mijloace fixe conform criteriului costului conform PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe” (paragraful 4, clauza 5 din PBU 6/01) și contabilitate politica intreprinderii.
• A treia categorie: îmbrăcăminte de lucru inclusă în mijloacele fixe (durată utilă de peste 12 luni, costând peste 40.000 de ruble).

Îmbrăcămintea de lucru, care aparține categoriei a doua, este luată în considerare ca parte a stocurilor, dar nu poate fi anulată la un moment dat în conturile de cost. Costul acestuia este rambursat în mod liniar pe baza duratei de viață utilă stipulată în standardele standard ale industriei pentru eliberarea gratuită a îmbrăcămintei de lucru, precum și în regulile de furnizare a lucrătorilor cu îmbrăcăminte de lucru (clauza 26 din Ghid).

Pentru a asigura controlul asupra siguranței îmbrăcămintei de lucru după punerea în funcțiune, acestea sunt înregistrate într-un cont extrabilanțiar (clauza 23 din Ghid). În programul „1C: Contabilitate 8” în aceste scopuri se utilizează contul în afara bilanţului MTs.02 „Haine de lucru în exploatare”.

Îmbrăcămintea de lucru, care aparține categoriei a treia, este contabilizată în modul utilizat pentru contabilizarea mijloacelor fixe.

Contabilitatea fiscală a îmbrăcămintei de lucru

Notă: Ca urmare a luării în considerare a celei de-a doua categorii de îmbrăcăminte de lucru, apare o diferență temporară, deoarece în contabilitate, costul unei astfel de îmbrăcăminte de lucru este anulat treptat (în mod liniar), iar în contabilitatea fiscală, radierea se efectuează la un moment dat (cheltuieli materiale).

Contabilitatea îmbrăcămintei de lucru în software-ul „1C: Enterprise Accounting 8”

În programul „1C: Contabilitatea întreprinderii 8” pentru contabilitatea îmbrăcămintei de lucru, conturile 10.10 „Echipament special și îmbrăcăminte specială în depozit”, 10.11.1 „Îmbrăcăminte specială în exploatare”, precum și contul în afara bilanţului MTs.02 Se folosesc „haine de lucru în exploatare”.

În acest articol ne vom uita trei moduri de a plăti costul îmbrăcămintei de lucru:

• rambursează costul la transferul în exploatare;
• liniar;
• proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii).

Să ne uităm la caracteristicile contabilității folosind această situație ca exemplu:

La 15 iunie 2013, Voskhod LLC a achiziționat 5 bucăți de salopetă de la furnizorul Tekstilshchik LLC la un preț de 1.180 RUB. (inclusiv TVA), cizme de cauciuc în valoare de 7 perechi la prețul de 590 de ruble. (inclusiv TVA) și mănuși în valoare de 15 perechi la un preț de 33,6 ruble. (cu TVA).

Organizația a stabilit următoarele standarde pentru eliberarea îmbrăcămintei de lucru: salopete - 1 bucată pe an, cizme de cauciuc - 1 pereche timp de doi ani.

Chitanțe de îmbrăcăminte de lucru

• depozitul în care se primește îmbrăcămintea de lucru achiziționată;
• contrapartea furnizorului;
• acordul în baza căruia se face achiziția.

Pe baza documentului „Recepție bunuri și servicii” se introduc datele facturii prezentate de furnizor. Pentru a introduce o factură, puteți urma hyperlinkul, care este evidențiat cu albastru în partea de jos a documentului „Primire de bunuri și servicii”, sau utilizați fila „Factură”. Factura trebuie să indice numărul și data recepției (Fig. 2).

În urma afișării documentului „Recepție de bunuri și servicii”, se generează tranzacții care reflectă primirea îmbrăcămintei de lucru la depozit și apariția datoriilor către furnizor, precum și suma TVA-ului primit (Fig. 3).

Transferul în exploatare a îmbrăcămintei de lucru

Când adăugați un document nou pe „ Îmbrăcăminte de lucru» este indicată o listă de îmbrăcăminte specială eliberată angajaților (în cazul nostru, acestea sunt salopete, cizme de cauciuc și mănuși) (Fig. 5).

In coloana " Scopul utilizării» informații despre modalitatea de achitare a costului îmbrăcămintei de lucru și standardul de emitere. Să luăm în considerare în detaliu ce informații sunt indicate pe cardul de destinație.

Notă: Scopul utilizării este specificat pentru fiecare articol separat (câmpul " Nomenclatură"), astfel încât atribuirea de utilizare creată pentru salopete nu poate fi utilizată în continuare pentru mănuși. În numele scopului de utilizare, puteți indica modul în care va fi folosită îmbrăcămintea de lucru, durata de viață utilă (până la un an sau mai mult de un an). Fișa de atribuire indică cantitatea conform standardului de emitere, modalitatea de rambursare a costului (conform datelor contabile), durata de viață utilă în luni (important la utilizarea opțiunii de rambursare „liniară”) și metoda de reflectare a cheltuielilor (i.e. cont de cost și analize pentru care îmbrăcămintea specială va fi anulată). (vezi imaginile 6, 7, 8):

După cum sa menționat mai devreme, costul îmbrăcămintei de lucru cu o durată de viață utilă mai mică de un an este anulat drept cheltuieli imediat în momentul punerii în funcțiune (în cazul nostru, la contul 20 „Producție principală”) atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală. , în urma cărora nu apar diferenţe permanente şi temporare . Pentru astfel de îmbrăcăminte de lucru, se stabilește o metodă de rambursare a costului „ „(Fig. 6).

Notă: « Metoda de rambursare", indicat în scopul utilizării cardului, reflectă setarea pentru contabilitate. În contabilitatea fiscală, costul este anulat automat drept cheltuieli. Pentru îmbrăcămintea de lucru cu o durată de viață utilă mai mică de un an (pentru care se efectuează simultan anularea în contabilitate și contabilitate fiscală), indicatorul „ Viata utila» conține informații auxiliare pentru analiză care nu afectează rezultatele documentului.

Să creăm o atribuire de utilizare pentru cizme (Fig. 7). După cum s-a menționat mai devreme, dacă durata de viață utilă a îmbrăcămintei de lucru este mai mare de 12 luni, atunci în contabilitate costul unei astfel de îmbrăcăminte de lucru va fi anulat treptat ca cheltuieli pe întreaga durată de viață utilă în cote egale (metoda liniară), iar în contabilitatea fiscală se va scrie. -off se face la un moment dat, rezultând o diferență temporară.

Notă: În scopul utilizării, este posibil să se indice și metoda de rambursare a costului " Proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii)„, dar nu se aplică hainelor de lucru. Poate fi folosit doar cu echipamente speciale.

La anularea costului proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii), valoarea rambursării costului echipamentelor speciale se determină pe baza indicatorului natural al volumului de produse (lucrări, servicii) în perioada de raportare și raportul dintre costul real al obiectului echipamentului special și volumul așteptat al producției de produse (lucrări, servicii) pe întreaga durată de viață utilă estimată a obiectului specificat.

Utilizarea metodei de anulare a costului proporțional cu volumul produselor (lucrări, servicii) este recomandată pentru acele tipuri de echipamente speciale, a căror durată de viață utilă este direct legată de cantitatea de produse produse (lucrări, servicii). , de exemplu, matrițe, matrițe, role de rulare etc.

Să creăm, de asemenea, un scop de utilizare pentru mănușile emise peste norma (Fig. 8).

La eliberarea îmbrăcămintei de lucru peste norma, apare o diferență constantă (DP) în evaluarea cheltuielilor, deoarece anularea îmbrăcămintei de lucru se efectuează conform datelor contabile, iar în contabilitatea fiscală, costul radierii nu este supus. la impozitul pe venit. O diferență permanentă apare o dată în perioada curentă. Astfel, la radierea îmbrăcămintei de lucru peste norme, ajustarea impozitului pe venit se face o singură dată în perioada eliberării îmbrăcămintei de lucru.

La ce trebuie să acordați atenție atunci când adăugați un scop pentru o astfel de îmbrăcăminte de lucru?

1. IN " Modalitate de plată"este indicata optiunea" Achitați costul la punerea în funcțiune„astfel încât în ​​contabilitate costul îmbrăcămintei de lucru să fie imediat imputat în cheltuieli (în cazul nostru, contul 91.02) (Fig. 8).
2. Umplere " Modalități de reflectare a cheltuielilor„(Fig. 9, 10).

La adăugarea unei noi metode de reflectare a cheltuielilor pentru contul de cost selectat, trebuie să fie indicată analitica - „Articol de cost” sau elementul „Alte venituri și cheltuieli”, în funcție de contul de cost selectat (Fig. 10).

Elementul de alte venituri și cheltuieli acționează ca „Subconto 1” pentru contul 91.02. Să creăm un articol nou cu titlul „Haine de lucru dincolo de normă”. Când adăugați un nou articol, este important să indicați că în contabilitatea fiscală, cheltuielile pentru acest articol nu sunt acceptate la calcularea impozitului pe venit: în coloana „ Admiterea la NU» debifați caseta (Fig. 11, 12).

Ca urmare a acestei ajustări în contabilitate, costul îmbrăcămintei de lucru va fi anulat integral în contul 91.02 „Alte cheltuieli”, iar în contabilitatea fiscală va exista o diferență permanentă care va afecta calculul impozitului pe venit.

Ca urmare a documentului „Transferul materialelor în exploatare”, vor fi generate următoarele tranzacții (Fig. 13):

Să analizăm tranzacțiile generate la postarea documentului.

Afișarea Dt 10.11.1 Kt 10.10 reflectă punerea în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru din depozit.

Costul salopetei "Salopete", pentru care a fost stabilită metoda de rambursare a costului " Achitați costul la punerea în funcțiune", scris la Dt20.01 complet atât în ​​contabilitate, cât și în contabilitate fiscală (înregistrarea nr. 4) în valoare de 1.000 de ruble.

Costul îmbrăcămintei de lucru „Cizme de cauciuc” cu o metodă liniară de rambursare a costului este anulat ca cheltuieli la un moment dat numai în contabilitatea fiscală în valoare de 500 de ruble. Totodata, aparitia unei diferente temporare impozabile se inregistreaza in conturile 20.01 si 10.11.1 (inregistrarea nr. 5). Rambursarea costului acestei îmbrăcăminte de lucru în contabilitate și rambursarea diferenței temporare rezultată se vor efectua lunar pe toată durata de viață utilă în timpul operațiunii de rutină „Rambursarea costului îmbrăcămintei de lucru și echipamentelor speciale”.

Mănușile care au fost emise peste norma (înregistrarea nr. 6) au fost imediat anulate integral în contabilitate (20 de ruble) ca alte cheltuieli (contul 91.02), iar în contabilitatea fiscală s-a format o diferență constantă, cu care la calcularea venitului se va face ajustare fiscală.

Pentru controlul disponibilității îmbrăcămintei de protecție în exploatare, pentru costul îmbrăcămintei de protecție transferate în exploatare, la înregistrarea unui document, se fac înregistrări în debitul contului extrabilanțiar MTs.02 „Îmbrăcăminte de lucru în exploatare” (înregistrări). nr. 7, 8 și 9).

Important! Pe toate conturile de bilanț trebuie întotdeauna îndeplinită egalitatea BU=NU+PR+VR (cu excepția conturilor 90 și 91, unde este posibil ca această egalitate să nu fie satisfăcută pentru valoarea TVA).

Pentru a analiza îndeplinirea acestei cerințe, atunci când generați bilanțul în setările raportului, trebuie să activați „ Control» îndeplinirea acestei egalităţi (Fig. 14).

Vom plăti costul pentru luna următoare (iulie).

Pentru a începe o operațiune de rutină, trebuie să accesați meniul: Contabilitate, taxe, raportare - Închiderea perioadei - Operațiuni regulate (Fig. 15).

Ca urmare a postării documentului, va fi generată o tranzacție pentru achitarea costului cizmelor (Fig. 16).

La postarea unui document la debitul unui cont 20.01 „Producție principală”În contabilitate, costul îmbrăcămintei de lucru este anulat, calculat după cum urmează: 500 de ruble. / 24 de luni = 20,83 ruble pe lună. Se înregistrează și rambursarea diferenței temporare impozabile în valoare de 20,83 ruble care a apărut la momentul punerii în funcțiune.

Să revenim la luna punerii în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru și să luăm în considerare ce postări vor fi generate la sfârșitul lunii. Vom reflecta veniturile din vânzare prin furnizarea unui serviciu în valoare de 11.800 RUB. (inclusiv TVA=18%) (Fig. 17).

La postarea documentului se vor reflecta veniturile din vânzări și TVA (Fig. 18).

În exemplul nostru, există costuri din punerea în funcțiune a îmbrăcămintei de lucru și venituri din furnizarea de servicii. Să aflăm cum afectează diferențele permanente și temporare formate calculul impozitului pe venit. Pentru a face acest lucru, să începem procesarea „ Închiderea lunii».

Meniu: Contabilitate, taxe, raportare - Închiderea perioadei - Închiderea lunii (Fig. 19).

Să analizăm tranzacțiile generate de operațiunea de reglementare " Calculul impozitului pe venit„(Fig. 20)

Din valoarea profitului contabil (8.980 RUB), se calculează cheltuiala condiționată cu impozitul pe venit:

8.980 * 20% = 1.796 rub.

Dt 99.02.1Kt 68.04.2 1.796 rub.

La punerea în funcțiune a cizmelor (cu o durată de viață utilă de 2 ani), costul cizmelor a fost de 500 de ruble în contabilitate fiscală. În contabilitate, acest cost va fi rambursat pe durata de viață utilă (2 ani) și, prin urmare, în momentul punerii în funcțiune a cizmelor, apare o diferență temporară impozabilă (TDT) în valoare de 500 de ruble, din care impozitul amânat răspunderea se calculează la sfârșitul lunii.

Dt 68.04.2 Kt 77.500 rub.*20%=100 rub.

Incepand din luna urmatoare celei punerii in functiune, costul bocancilor va fi rambursat in contabilitate si va incepe sa fie rambursata datoria de impozit amanat care a aparut in luna punerii in functiune. Rambursarea IT-ului rezultat se va face pe durata de viață utilă rămasă în părți egale:

Dt 77 Kt 68.04.2 500 rub./24 luni*20%=4.17 rub.

Intrucat in aceasta luna organizatia a emis imbracaminte speciala peste norma, o diferenta constanta a aparut la generarea postarii Dt 91.02Kt 10.11.1. Din diferența permanentă rezultată, o datorie fiscală permanentă (PNO) este calculată în valoare de 20 de ruble * 20% = 4 ruble.

Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.

Impozitul pe venit calculat în valoare de 1.700 RUB. repartizate pe tip de buget: federal și regional.

1.700 de ruble. / 20% * 2% = 170 rub. la bugetul federal (afișarea nr. 1)

1.700 de ruble. / 20% * 18% = 1.530 rub. la bugetul regional (afișarea nr. 2)

170 de ruble. + 1.530 de ruble. = 1.700 de ruble.

Să luăm în considerare ce tranzacții vor fi generate luna viitoare. Pentru a ușura calculul, vom reflecta din nou veniturile din vânzări în valoare de 11.800 de ruble. (inclusiv TVA=18%).

La efectuarea unei operațiuni de reglementare " Calculul impozitului pe venit„Următoarele tranzacții vor fi generate pentru iulie (Fig. 22).

Din profitul contabil (9.979,15 RUB), se calculează cheltuiala cu impozitul pe venit condiționat (1.995,83 RUB):

9.979,15 * 20% = 1.995,83 rub.

Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 1.995,83 RUB

În iulie, obligația privind impozitul amânat 77Kt 68.04.2 începe să fie rambursată în valoare de 4,17 ruble. Impozitul pe venit este ajustat cu această sumă, care, ținând cont de obligația privind impozitul amânat, sa ridicat la 2.000 de ruble.

Impozitul pe venit calculat în valoare de 2.000 de ruble este distribuit bugetului federal (2%) și regional (18%).

2.000 de ruble. / 20% * 2% = 200 rub. (cablarea nr. 1)

2.000 de ruble. / 20% * 18% = 1.800 rub. (cablarea nr. 2)

Afișările generate la sfârșitul lunii iulie vor fi generate în următoarele 23 de luni (până la rambursarea costului cizmelor), cu condiția să nu apară diferențe suplimentare permanente și temporare.

Ajutor - calcularea creanțelor și pasivelor fiscale

Forma tipărită a raportului este un document contabil care aprobă procedura de recunoaștere a diferențelor permanente și temporare de evaluare a activelor și pasivelor în luna în care a fost generat raportul.

Puteți accesa ajutorul prin intermediul articolului de meniu: Contabilitate, taxe, raportare - Închiderea perioadei - Închiderea lunii - Certificate și calcule.

Informațiile din raport sunt împărțite în două blocuri:

• secțiunea privind diferențele permanente din care se calculează creanțele și pasivele fiscale permanente;
• secțiune care reflectă diferențele temporare din care sunt calculate creanțele și pasivele privind impozitul amânat (Fig. 24, 25).

Să analizăm datele raportului pentru luna iunie. În figura 24 vedem că în iunie a fost recunoscută o diferență permanentă de 20 de ruble, care a apărut la eliminarea îmbrăcămintei de lucru peste norma (mănuși). După închiderea lunii în coloana 7 din Figura 21, a fost calculată o datorie fiscală permanentă din diferența permanentă rezultată în valoare de:

20 de freci. *20% = 4 frecții.

Figura 25 reflectă valoarea diferenței temporare recunoscute în valoare de 500 de ruble. din punerea în funcțiune a cizme, din care se calculează obligația de impozit amânat:

500 de ruble. * 20% = 100 rub.

Vom genera un certificat de calcul a creanțelor și pasivelor fiscale pentru luna iulie (Fig. 26).

După cum se poate observa din Fig. 26, în iulie certificatul de calcul a fost generat doar în partea „Activ și pasiv privind impozitul amânat” (în iulie se rambursează obligația privind impozitul amânat).

A doua coloană din Fig. 26 („Recunoscut anterior”) reflectă recunoașterea unei diferențe temporare în valoare de 500 de ruble care a apărut luna trecută. Diferența temporară impozabilă recunoscută este rambursată lunar în valoare de:

500 de ruble. /24 luni=20,83 rub.

Rambursarea datoriei de impozit amânat.