91 de conturi sunt reflectate în bilanţ. Cum să luați în considerare alte venituri și cheltuieli (care nu sunt legate de activitățile de bază). Corespondența unor posibile conturi

Analiza profitului sau pierderii primite de întreprindere pe baza rezultatelor perioadei de raportare ar trebui să se bazeze pe structura acestui indicator. Aceasta va oferi o oportunitate pentru planificarea ulterioară a cheltuielilor și stabilizarea valorilor veniturilor. Dinamica indicatorului și componența acestuia pot fi analizate pe baza datelor fiscale și contabile ale întreprinderii.

Conceptul de venit și cheltuieli ale unei organizații

Fiecare întreprindere comercială este creată cu scopul de a genera venituri (beneficiu economic). Pentru a obține o sumă mai semnificativă de venit, proprietarii aleg tipul de activitate care, în opinia lor, va asigura un nivel stabil și ridicat de rentabilitate a întreprinderii.

Structura veniturilor întreprinderii

În conformitate cu reglementările PBU 9/99, venitul unei întreprinderi include o creștere a beneficiului economic al organizației în legătură cu primirea de active (numerar, active curente și imobilizate) și îndeplinirea obligațiilor, care conduce la o majorare de capital (excepție face investiția proprietarilor prin capitalul autorizat). Următoarele chitanțe nu sunt venituri:

• Avansuri de la cumparator.
• Proprietate ipotecata.
• Sume de impozite primite care fac obiectul transferului din bugete de diferite niveluri (accize, TVA, taxe, taxe pe vânzări etc.).

Veniturile fiecărei întreprinderi comerciale pot fi împărțite în două tipuri consolidate: altele și venituri din activitatea principală. Veniturile din vânzarea produselor lansate (fabricate), a serviciilor prestate, a lucrărilor efectuate în zona aleasă sunt clasificate ca venituri din linia principală de activitate (contul 90), alte tipuri de venituri includ următoarele:

1. Operare (91 de conturi):

• Vânzarea proprietății.
• Dobânzi la împrumuturile acordate.
• Venituri din închirierea sistemelor de operare.
• Participarea la o terță organizație etc.

• Surplusul de inventar.
• Diferențele de curs valutar sunt pozitive.
• Penalități primite de la contrapărți.
• Datorii restante ale organizației creditoare (peste 3 ani).

3. Organizația primește venituri de urgență ca urmare a situațiilor de urgență (plăți de asigurări, vânzarea unor părți de proprietate deteriorate în urma unui dezastru natural etc.).

Clasificarea cheltuielilor

Cheltuielile companiei sunt clasificate conform cerințelor PBU 10/99. O scădere a indicatorului economic din activitatea organizației ca urmare a cedării activelor și apariția unor situații legate de o scădere a capitalului este luată în considerare ca cheltuieli. În funcție de tipul și natura apariției, toate cheltuielile sunt împărțite în altele și primite ca urmare a activității principale. Cheltuielile legate de linia principală de activitate apar în timpul formării costurilor de producție, fabricarea produselor, în procesul de prestare a serviciilor și efectuarea lucrărilor. Dacă organizația a ales ca principal domeniu de activitate închirierea de active imobilizate, structuri, mașini și echipamente, atunci toate cheltuielile pentru acest tip sunt considerate principalele costuri de producție. Alte cheltuieli se împart în:

1. Operare (91 de conturi):

• Impozite transferate la diferite bugete.
• Plata pentru utilizarea fondurilor împrumutate (atrase).
• Plata serviciilor bancare pentru mentinerea conturilor si furnizarea de informatii despre acestea.
• Achiziția de active imobilizate, cedarea mijloacelor fixe ca urmare a uzurii (fizice sau morale) sau a defecțiunii echipamentelor (dacă repararea sau modernizarea este imposibilă).

2. Neexploatare (91 de conturi):

91/9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” - contul 91 se închide prin acest subcont.

Flux de documente pentru contul 91

Înregistrările pentru 91 de conturi sunt întocmite pe baza unora bine formate, care sunt completate de departamentul de contabilitate, respectiv, pentru fiecare tip specific de cheltuială și venit. Se folosesc următoarele tipuri de documente:

1. Un certificat contabil este utilizat la creditarea rezervelor de plăți neutilizate la venituri (exploatare, neexploatare, altele), la calcularea abaterilor de valoare a articolelor de inventar înregistrate și a sumelor veniturilor amânate.
2. O factură este utilizată pentru veniturile din participarea la capitalul social (capitalul autorizat) al unei terțe întreprinderi, veniturile din deținerea de valori mobiliare.
3. cheltuielile si veniturile pe baza acestui document se inregistreaza in contul 91 in corespondenta cu conturile active de contabilizare a stocurilor, produselor finite, conturile de cost ale productiei principale si auxiliare.
4. Actul de acceptare și transfer al activelor imobilizate imobilizate la anularea activelor imobilizate vândute sau anulate.
5. Foaia de amortizare calculată este utilizată pentru a anula amortizarea acumulată asupra mijloacelor fixe care sunt închiriate.

Reflecție asupra debitării a 91 de conturi

În debit (contul 91) se înregistrează următoarele înregistrări: cheltuieli pentru întreținerea și întreținerea unităților de proprietate blocate, înstrăinarea, radierea mijloacelor fixe de producție, tranzacții cu containere, pierderi din perioadele anterioare descoperite în anul curent, creanțe restante, penalități, penalități pentru neîndeplinirea obligațiilor contractuale, diferențe de curs valutar, comisioane pentru utilizarea împrumuturilor, creditelor, împrumuturilor, costuri de litigii etc.

Corespondența de cont

Reflectarea informațiilor privind creditul contului 91

Contul 91, se efectuează înregistrări de împrumut pentru următoarele tipuri de tranzacții comerciale: venituri din vânzarea activelor fixe de producție, încasări din primirea gratuită a activelor (curente și imobilizate), amenzi primite, penalități în baza convențiilor cu contrapărțile, cursul de schimb. diferențe, dividende primite din participarea la alte parteneriate, venituri din acordarea de împrumuturi, avansuri, încasări din vânzarea imobilizărilor necorporale, evoluții inovatoare, sume ale datoriei restante către creditori etc.

Corespondența unor posibile conturi

Procesul de închidere a 91 de conturi

Pentru fiecare perioadă de raportare, informațiile privind veniturile și cheltuielile neexploatare sunt colectate din creditul și debitul a 91 de conturi. Înainte de închiderea fiecărei perioade de raportare, cifrele de afaceri ale subcontului sunt rezumate pentru toate pozițiile analitice. Se compară cifra de afaceri (debit) subcontului 91/2 „cheltuieli” și cifra de afaceri (creditul) subcontului 91/1 „venituri”, diferența de cifra de afaceri arată dacă organizația a primit venituri sau pierderi din alte activități (non-core) pentru perioada curentă. Suma primită este soldul subcontului 91/9. În fiecare lună 91/9 este transferat în rezultatul financiar și economic al organizației și nu trebuie reflectat în bilanţul anual (nu are un sold intermediar).

Închiderea a 91 de conturi, postări:

Dt 91/9 Dt 99. Subcontul de sold (venituri) este închis.

D-t 99 K-t 91/9. Soldul (pierderea) este închis.

Înregistrarea se face pe baza certificatului contabil întocmit, care reflectă procesul de închidere a subconturilor a 91 de conturi. Totodată, în subconturile deschise, cifra de afaceri se acumulează secvenţial, pe parcursul tuturor perioadelor intermediare de raportare (lună, trimestru, semestru).

Conturile (subconturile) din 91 se închid în final la sfârșitul fiecărui an, la reformarea bilanţului, secvenţial cu următoarele tranzacţii comerciale:

D-t 91/1; K-t 91/9 închiderea subcontului „Alte venituri”.

D-t 91/9; în corespondență cu K-t 91/2, închiderea subcontului „Alte cheltuieli”.

În bilanţul anual, contul 91 şi subconturile acestuia nu trebuie să fie reflectate toată cifra de afaceri este închisă la rezultatul financiar. La analiza veniturilor primite în perioada analizată, veniturile neexploatare și alte venituri ar trebui să fie mai mici de 5-6% din volumul total, în acest caz, profitul întreprinderii are o structură clară și este derivat din activitatea principală a organizației; .

Contul contabil 91 este un cont colectiv activ-pasiv pentru alte tranzacții legate de activitățile suplimentare ale companiei. Informațiile afișate pentru perioada contabilă în acest cont includ atât venituri, cât și cheltuieli.

Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” din împrumut rezumă datele privind:

• Venituri din obligații de închiriere sau din acordarea unei taxe de drepturi la brevete, desene industriale - de regulă, corespondența contului 91 se realizează cu numerar sau conturi curente.
• Venituri din participarea societății la activitatea altor societăți, din obligații de dobânzi și simple acorduri de parteneriat.
• Venituri din vânzarea activelor întreprinderii.
• Sancțiuni pentru nerespectarea condițiilor contractuale.
• Compensarea pierderilor cauzate companiei.
• Venituri din primirea cu titlu gratuit de bunuri.
• Sumele diferențelor de curs valutar apărute, pierderile din perioadele anterioare.
• Sumele unui creditor ale cărui creanțe au expirat.

Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” din debit rezumă datele privind:

• Cheltuieli cu obligațiile de leasing în legătură cu participarea la statutul altor companii.
• Sume de anulare a valorii reziduale a activelor la cedarea acestora.
• Cheltuielile organizației pentru operațiuni cu containere.
• Obligații cu dobânzi plătite.
• Comisioane bancare.
• Am plătit penalități pentru încălcarea contractelor.
• De plătit pentru pierderile cauzate de companie.
• Pierderi recunoscute în perioada curentă pentru anii anteriori.
• Sume de creanțe cu termen de prescripție expirat.
• Sumele diferențelor de curs valutar rezultate.
• Cheltuielile examinării cauzelor în instanță.
• Alte cheltuieli.

Din lista de mai sus reiese clar că 91 de conturi din departamentul de contabilitate cresc prin credit și scad prin debit. Soldul final este închis la sfârșitul perioadei de raportare folosind înregistrări speciale.

Subconturi 91 de conturi:

• 91.1 „Alte venituri” - 91 1 contul contabil este destinat să reflecte diferite tranzacții de venituri pentru activitățile non-core ale companiei. O excepție o reprezintă veniturile extraordinare ale organizației.
• 91.2 „Alte cheltuieli” - contul 91 2 din contabilitate este utilizat pentru a reflecta tranzacțiile cu cheltuieli care nu sunt legate de principalele activități ale afacerii.
• 91.9 „Soldul altor venituri/cheltuieli - contul este destinat calculării lunare a soldului a 91 de conturi. pentru a-l închide. În același timp, soldul subconturilor rămase continuă să se „blocheze”, ceea ce vă permite să obțineți în orice moment informații despre soldurile acumulate. Închiderea cu tranzacțiile finale este anulată în debitul sau creditul contului de economii. 99.

Caracteristicile financiare ale contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” fac posibilă obținerea de informații generalizate asupra acelor operațiuni ale companiei care nu au legătură directă cu principalele tipuri de OKVED. De regulă, astfel de operațiuni nu afectează foarte mult rezultatele financiare ale unei afaceri, dar sunt totuși importante pentru calcularea datelor fiabile privind veniturile, costurile și profiturile. Informațiile pot fi prezentate într-o formă generalizată sau cu analize pe tipuri de venituri și cheltuieli.

Tranzacții tipice pentru contul 91:

• D cont 91 02 K 66, 67 – se reflectă acumularea procentului de credit.
• D 91.02 K 10 – reflectă anularea obiectelor de inventar la eliminarea acestora.
• D 91.09 K 99 – se reflectă închiderea soldului contului.
• D 91.02 K 70 – reflectă acumularea primelor semestriale pentru personal.
• D 10 (41, 01) K 91.01 - au fost identificate surplus de stoc, bunuri, mijloace fixe.
• D 76 K 91.01 – reflectă acumularea dobânzii la obligațiuni.
• D 91.02 K 76 – reflectă acumularea comisionului pentru serviciile de decontare în numerar ale băncii.
• D 51 K 91.01 – reflectă primirea penalităților pentru nerespectarea condițiilor contractuale.

Exemple de tranzacții pe conturi. 91:

• Exemplul 1. „Contul 91 1 pentru a reflecta încasarea veniturilor din chirie” - compania oferă spații pentru închiriere. Încasarea lunară a banilor pentru chirie este reflectată folosind intrarea D 62 K 91.01 pentru suma chiriei.
• Exemplul 2. „Contul 91 2 pentru a reflecta anularea comisioanelor pentru serviciile bancare” - astfel de operațiuni pot fi efectuate direct prin intermediul contului. 91 prin afișarea D 91,02 K 51 sau prin contul 76 indicând banca - D 76 K 51 pentru suma decontării în numerar, iar apoi D 91,02 K 76.
• Exemplul 3. „Contul 91 1 pentru a reflecta veniturile din vânzarea MC” - vânzarea materialelor este recunoscută ca alte venituri, prin urmare toate operațiunile sunt efectuate prin conturi 91. Înregistrările sunt următoarele: D 62 K 91,01 – se reflectă valoarea vânzărilor, D 91,02 K 10 – se reflectă anularea costului MC, D 91.TVA K 68.TVA – se alocă taxa.

Folosit pentru a reflecta informații despre alte cheltuieli efectuate și veniturile primite din alte activități. Închiderea a 91 de conturi la sfârșitul lunii vă ajută să vedeți rezultatul final - profit sau pierdere. La sfârșitul unui an, soldul contului este resetat la zero în noul an, în cont încep să se formeze noi cifre de afaceri și solduri.

Ce pot fi clasificate ca alte venituri și cheltuieli?

Contul 91 se inchide pe baza rezultatelor perioadei de raportare, tinand cont de sumele veniturilor sub forma:

• încasări din operațiuni legate de închirierea proprietății (imobilizări necorporale și imobilizate);
• dividende la participarea la capitalul altor companii și dobânzi la titlurile de valoare achiziționate;
• încasări unice de fonduri din vânzarea de materiale și obiecte din mijloace fixe;
• sumele amenzilor și penalităților plătite de contrapărți în cadrul contractelor de furnizare și servicii;
• rezultate pozitive ale reevaluării activelor;
• diferențele de curs valutar la efectuarea tranzacțiilor valutare.

Închiderea 91 de conturi implică anularea atât a veniturilor, cât și a cheltuielilor întreprinderii, inclusiv:

• costurile de închiriere a proprietății;
• dobânzi acumulate la împrumuturi;
• comisioane către bănci;
• contribuții lunare la rezerve;
• compensarea pierderilor, plata amenzilor;
• amortizarea activelor;
• plăți caritabile.

Tranzacții tipice pentru contul 91

Cifra de afaceri a contului de debit este formata din cheltuielile companiei, cifra de afaceri a creditului este creata datorita veniturilor. Pentru 91 de conturi, organizațiile deschid 3 subconturi:

1. 91,1 pentru partea de venit (înregistrări de împrumut).
2. 91,2 pentru baza de cheltuieli (înregistrări de debit).
3. 91.9 pentru a forma soldul total pentru tranzacțiile de venituri și cheltuieli.

Veniturile pot fi înregistrate prin debit 91.1 în corespondență cu conturile:

• 10 în cazul primirii materialelor returnabile;
• 08 când reflectă faptul primirii activelor în conformitate cu contractul de schimb;
• 14 dacă suma rezervei este restabilită.

Până în momentul în care contul 91 este închis, este necesar să se reflecte partea de cheltuieli a împrumutului 91.2 în corespondență, de exemplu, cu conturile:

• 52 în cazurile de anulare a diferențelor de curs valutar negative;
• 60 pentru costurile suplimentare suportate pentru obținerea unui împrumut.

Cum se închide contul 91 la sfârșitul lunii?

La sfârșitul fiecărei perioade lunare, soldurile sunt calculate pentru toate subconturile care urmează să fie reportate în următoarea lună a anului curent. Alte acțiuni sunt de a compara totalul dintre creditul 91.1 și debitul 91.2 și de a identifica rezultatul financiar interimar. Când primiți un sold creditor, puteți vorbi despre profit, un sold debitor indică activitate neprofitabilă în perioada de raportare.

Închiderea a 91 de conturi se realizează cu următoarele tranzacții:

1. Din debit 91.1 se trece la creditul 91.9 - contul de venit este închis.
2. Soldul creditor 91.2 este transferat la debit 91.9 - partea de cheltuieli a contului este resetata la zero.

Ca urmare, soldul se formează doar pe contul 91.9, alte subconturi sunt închise. Pentru a implementa închiderea contului 91 la sfârșitul anului se întocmesc tranzacții cu participarea contului 99:

• D91.9 - K99 - așa se reflectă profitul la sfârșitul anului;
• D99 – K91.9 în caz de pierdere din alte activități.

Exemplu

Mix LLC este angajată în comerț cu ridicata. În decembrie, pentru alte tipuri de activități, a fost înregistrată o primire de fonduri în baza unui contract de închiriere a proprietății în valoare de 35.400 de ruble. (inclusiv TVA 5400 de ruble), plata pentru servicii bancare în valoare de 300 de ruble.

Înregistrări pentru tranzacții:

1. D76.05 – K91.1 pentru 30.000 de ruble. la calcularea veniturilor din chirie.
2. D91.2 – K68.02 pentru 5400 rub. la calcularea TVA-ului asupra sumei de plată a chiriei.
3. D51 – K76.05 pentru 35.400 de ruble. la primirea fondurilor pentru plata chiriei.

La sfârșitul perioadei de raportare, 91 de conturi sunt resetate la zero prin corespondență:

1. D91.1 – K91.9 pentru 30.000 de ruble.
2. D91.9 – K91.2 pentru 5700 rub. (5400+300).
3. D91.9 – K99.1 pentru 24.300 de ruble. (30.000-5700) – rezultatul financiar din alte activități este profit.

Ce documente confirmă mișcarea în contul 91?

Pentru a ne asigura că închiderea a 91 de conturi la sfârșitul anului nu ridică întrebări în rândul autorităților de reglementare, fiecare operațiune trebuie documentată. Documentele justificative pot include:

• declarații contabile;
• facturi;
• registrele de inventar;
• acte de acceptare și transfer;
• situații de amortizare calculate.

Întocmirea corectă a bilanţului anual este imposibilă fără contabilizarea rezultatelor financiare ale întreprinderii. Pentru a face acest lucru, trebuie să știi cum să închizi 91 de conturi în contabilitatea analitică și la nivelul conturilor sintetice. Contul 91 nu este reflectat în sold; soldul său este întotdeauna transferat în contul 99.

Contabilitate 91 sunt incluse pentru a rezuma datele privind cheltuielile de exploatare, neexploatare și venituri. Aceste încasări și cheltuieli sunt denumite „altele”. Să ne uităm mai departe la modul în care se fac înregistrările și ce fel de venituri și cheltuieli pot fi atribuite acestui articol.

Ce reflectă contul 91 în contabilitate?

Conturile de credit arată chitanțe legate de:

În plus

Profitul primit de organizație în condițiile contractului de parteneriat simplu se reflectă și în 91 de conturi contabile. Afișările în acest caz sunt întocmite în conformitate cu art. 76, arătând decontări cu diverse entităţi. Articolul în cauză reflectă dobânda de primit sau primită pentru furnizarea fondurilor întreprinderii pentru utilizare. Acestea sunt prezentate în corespondență cu elemente de investiții financiare sau active de numerar. Penalitățile, amenzile, penalitățile acumulate pentru încălcarea clauzelor contractuale, recunoscute ca creanțe sau primite sunt, de asemenea, transferate în 91 de conturi contabile. Înregistrările se fac în corespondență cu articolele pentru decontări sau înregistrarea fondurilor. Alte cheltuieli și venituri includ, de asemenea:

• Încasări pentru compensarea pierderilor suferite.
• Profiturile din perioada anterioară descoperite în anul de raportare.
• Sume de plată din conturi.
• Diferențele de schimb.
• Alte venituri recunoscute ca venituri neexploatare și din exploatare, cu excepția celor de urgență.

Debit

Regulile prevăd cheltuielile care sunt transferate în contul 91. Contabilitatea ar trebui să reflecte cheltuielile asociate cu:

Costurile suportate în legătură cu litigiile legale sunt incluse și în contul 91 în contabilitate (exemple de înregistrări vor fi date mai jos).

Alte cheltuieli

Contul 91 din contabilitate mai include:

1. Pierderi din anii anteriori identificate in anul curent.
2. Deduceri la rezerva pentru amortizarea investițiilor în acțiuni, reducerea valorii mat. obiecte de valoare, pentru datorii dubioase.
3. Sume de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat, alte creanțe.
4. Diferențele de schimb.
5. Alte costuri care sunt recunoscute ca operaționale sau nefuncționale.

Contul 91 în contabilitate: subconturi

Acestea pot fi deschise separat pentru cheltuieli și venituri, precum și soldurile acestora. În contul 91.2 în contabilitate, înregistrările se fac cumulativ pe parcursul anului de raportare. O comparație lunară a cifrei de afaceri debitoare pentru alte cheltuieli și a rulajului creditului pentru venituri determină echilibrul acestora. Este anulat în cont. 99. Ca urmare, conturile sintetice 91 în contabilitate nu au sold la data raportării. Cu toate acestea, articolele analitice o au.

Db 76,4 Kd 91,1.

Clasificare

Organizația atribuie unele cheltuieli/venituri fie activităților obișnuite, fie altor cheltuieli/încasări (contul 90, 91 în contabilitate). Printre acestea se numără remedii pentru:

1. Asigurarea, pe bază de plată, a deținerii/utilizarii temporare a bunurilor proprii în baza unui contract de închiriere.
2. Participarea la capitalul întreprinderilor terțe.
3. Furnizarea, pe bază de plată, a drepturilor care decurg din brevete pentru modele, invenții și alte produse intelectuale.

Clasificarea acestor cheltuieli/încasări se realizează în funcție de activitățile întreprinderii, tipul veniturilor, condițiile de primire a acestora etc. În multe cazuri, o astfel de împărțire nu este însoțită de dificultăți. De exemplu, veniturile din activități obișnuite pot include:

• Venituri din vânzările de produse – pentru companiile producătoare.
• Profit din vânzarea mărfurilor – pentru societăți comerciale.
• Încasări din prestarea serviciilor de transport - pentru întreprinderile de transport și așa mai departe.

Defalcare pe articol

Venitul de mai sus este reflectat în cont. 90 „Vânzări”. În ceea ce privește cheltuielile, cheltuielile din activități obișnuite sunt afișate mai întâi în contul Db. 20, 26, 44. Acestea sunt ulterior anulate în contul DB. 90. Dacă o întreprindere închiriază numai proprietăți sau investește exclusiv active în capitalurile autorizate ale altor companii etc., atunci aceste venituri vor fi venituri din activități obișnuite. Daca se recunosc ca alte cheltuieli/profituri, atunci acestea se contabilizeaza, respectiv, in contul 91. Rezultatul financiar al tranzactiilor efectuate se determina si in functie de acesta.

Clarificarea conceptelor

Este de remarcat faptul că termenul cheltuieli/venituri operaționale a fost folosit pentru prima dată în Raportul privind rezultatele financiare și în instrucțiunile privind regulile de completare a formularelor de raportare. Aceste documente au fost aprobate prin ordinul relevant al Ministerului de Finanțe. Până în acest moment, toate costurile și veniturile au fost clar împărțite în următoarele grupuri:

Au fost de asemenea clar identificate sursele de obținere a informațiilor despre aceste costuri și venituri. Astfel, pentru prima grupă a fost folosită numărătoarea. 46, pentru al doilea – 47 și 48, pentru al treilea – 80. Toate încasările care nu erau legate de vânzare au fost nefuncționale. Când au fost introduse conceptele de cheltuieli de exploatare/venituri, s-a rupt toată această logică. Acest lucru s-a datorat faptului că unele venituri/costuri care nu erau legate de vânzări și, de fapt, nu erau operaționale, au devenit operaționale. În special, acestea includ cheltuieli/venituri legate de:

• Închirierea proprietății.
• Stergerea imobilizărilor din cauza învechirii acestora.
• Întreținerea instalațiilor de producție blocate.
• Servicii de valori mobiliare și așa mai departe.

Dificultăți de clasificare

Cu toate acestea, nu există o definiție clară a veniturilor/cheltuielilor operaționale. Instrucțiunile pentru completarea formularelor de raportare au indicat că acestea includ în principal costuri și încasări din operațiuni care sunt asociate cu mișcarea proprietății. Dar în acest caz, apare o contradicție, deoarece nu există nicio mișcare, de exemplu, atunci când se închiriază o clădire sau se întreține un obiect cu naftalină. Nu există o definiție a cheltuielilor/veniturii de exploatare în UAP, în recomandările metodologice care explică procedura de generare a indicatorilor în raportare. Acesta este un decalaj destul de serios. Aceasta conduce la o distincție neclară între veniturile/cheltuielile de exploatare și cele neexploatare. Ca urmare, unele venituri și cheltuieli sunt transferate de la o categorie la alta. Drept urmare, la împărțire, contabilul nu trebuie să gândească logic, ci să studieze documentele de reglementare și să afle ce cheltuieli/venituri consideră Ministerul Finanțelor nefuncționale și care funcționează.

Momentul recunoașterii veniturilor

Are un impact mare asupra veniturilor tale. Procedura în conformitate cu care sunt recunoscute veniturile este reglementată în PBU 9/99, clauza 12. Chiriile sau taxele de licență nu pot acționa ca venituri din activitățile principale. În acest caz, este recunoscut în contabilitate în conformitate cu ipoteza securității temporare a evenimentelor de afaceri și a termenilor contractului. Pentru a înregistra venituri, altele decât veniturile din activitățile de bază, trebuie îndeplinite simultan trei condiții:

1. Compania are dreptul de a-l primi. Poate proveni dintr-un acord corespunzător sau poate fi confirmat în alt mod.
2. Valoarea veniturilor poate fi determinată.
3. Există încredere că în urma unei anumite operațiuni va avea loc o creștere a beneficiilor economice ale companiei.

Dacă sunt îndeplinite condițiile specificate, veniturile sunt recunoscute în contabilitate din:

1. Asigurarea folosirii/detinerii temporare a activelor proprii ale companiei contra cost.
2. Participarea la capitalul altor companii.
3. Acordarea în vederea utilizării/deținerii temporare a drepturilor decurgând din brevete pentru invenții, desene sau alte obiecte de muncă intelectuală.
4. Vânzări de active fixe și alte active, altele decât bani (cu excepția valutei), mărfuri, produse.

Această categorie include și dobânda primită din furnizarea fondurilor companiei pentru utilizare. Acestea sunt acumulate pentru fiecare perioadă de raportare expirată în conformitate cu termenii contractuali. În ceea ce privește penalitățile, penalitățile, amenzile și despăgubirile pentru pierderile rambursate organizației, acestea sunt recunoscute în perioada de timp în care a fost pronunțată hotărârea judecătorească corespunzătoare. Sumele depozitelor și conturile de plătit care au expirat se înregistrează în perioada în care s-a încheiat. Rezultatele reevaluării activelor în contabilitate sunt recunoscute în perioada la care se referă data la care a fost efectuată reevaluarea. Alte încasări sunt înregistrate pe măsură ce sunt identificate (formate).

Începând cu 2013, toate organizațiile (inclusiv organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare și UTII) sunt obligați să țină contabilitatea, întocmește și depune la organele fiscale și la ROSSTAT o copie legală a situațiilor financiare pe anul 2018: bilanț și situație de rezultate financiare.

Bilanțul unei întreprinderi mici trebuie depus în Două adrese, locuri. Obligația de a depune o copie obligatorie a situațiilor contabile (financiare) la organul de statistică de stat (Rosstat) de la locul înregistrării de stat ia naștere în conformitate cu legea contabilității 402-FZ.

Dar a doua copie a situațiilor financiare - bilanțul și situația rezultatelor financiare trebuie depuse la biroul fiscal - Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse. Această îndatorire apare în conformitate cu. Unde scrie în clauza 5 clauza 1 că contribuabilul este obligat să depună la autoritatea fiscală de la sediul organizației situații contabile (financiare) anuale nu mai târziu de trei luni după încheierea anului de raportare.

Notă: Cu excepția cazurilor în care o organizație, în conformitate cu Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. „Cu privire la contabilitate”, nu este obligată să țină înregistrări contabile. Acestea includ, în special, întreprinzătorii individuali.

Înainte de a întocmi situațiile financiare pentru anul, contabilul trebuie să sintetizeze activitățile organizației și să închidă conturile contabile, în funcție de care sunt determinate rezultatele financiare ale activităților organizației.

Lucrarea trebuie, de asemenea, ghidată, prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și datele din registrele fiscale ale organizației.

la meniu

Cum să închideți perioadele de raportare în contabilitate și să determinați rezultatele financiare pe parcursul anului

Este clar că aceasta este o sarcină neobișnuită și dificilă pentru începători, așa că vom descrie pe scurt și într-o formă accesibilă acest proces.

Pentru a determina rezultatul financiar al activităților unei organizații, este necesară închiderea perioadei de raportare. În contabilitate, o lună este recunoscută ca perioadă de raportare (clauza 48 din PBU 4/99).

Toate conturile legate de afișarea costurilor de producție, a veniturilor (venitului) și a formării rezultatelor financiare pentru întocmirea bilanţului unei întreprinderi mici pot fi împărţite condiționat în trei grupuri:

1 . Conturi care, în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 N 94n „La aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunile de aplicare a acestuia”, nu au un sold la sfârșitul lunii - 25 „Cheltuieli generale de exploatare” 26 „Cheltuieli generale de funcționare”.

2 . Conturi care, în majoritatea cazurilor, au un sold de lucru în curs, dar pot fi complet închise (20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Producție de servicii și instalații”)

3. Conturi care în general nu au sold la sfârșitul lunii, dar au sold pentru fiecare subcont - 90 „Vânzări”, 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

la meniu

Ștergerea costurilor în conturile de cheltuieli

Stergerea cheltuielilor din contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri”

Procedura de închidere a contului 26 depinde de politica contabilă aleasă, sau mai precis, de metoda de formare a costului de producție.

Pretul de cost poate fi format: 1) la costul intreg de productie; sau 2) la costuri de producție reduse.

Notă: pentru întreprinderile mici, a doua opțiune este mai convenabilă.

Atunci când alegeți o politică contabilă " la costul total de producție» costurile pot fi anulate lunar folosind următoarele intrări:
Debit 20 „Producție principală” Credit 26
Debit 23 „Producție auxiliară” Credit 26
Debit 29 „Producție de servicii și dotări” Credit 26

Atunci când alegeți o politică contabilă " la costuri de producţie reduse» Cheltuielile generale de afaceri pot fi atribuite integral prețului de cost:

D 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 26.

Anularea cheltuielilor din contul 25 „Cheltuieli generale de producție”

Contul 25 se inchide lunar prin debitarea sumei cheltuielilor din cont folosind urmatoarele tranzactii:

Debit 20 „Producție principală” Credit 25

Debit 23 „Producție auxiliară” Credit 25

Debit 29 „Producție de servicii și dotări” Credit 25

în funcţie de activitatea cu care sunt asociate aceste costuri.

Ștergerea costurilor din contul 44 „Cheltuieli de vânzări”

Costurile sunt anulate din contul 44 „Cheltuieli de vânzări” lunar, total sau parțial, prin postarea:

Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 44 – cheltuielile de vânzare sunt anulate.

Contul de închidere 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 29 „Producție de servicii și instalații”

La sfârșitul lunii, conturile 20,23,29 pot fi închise cu următoarele tranzacții:
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 20
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 23
Debit 90.2 „Costul vânzărilor” Credit 29

Organizațiile de servicii pot închide complet aceste conturi (fără a lăsa producția neterminată pe soldul contului).

la meniu

Închiderea conturilor 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”

La sfârșitul fiecărei luni, organizațiile stabilesc rezultatul financiar al activităților lor (profit sau pierdere).

Rezultatul financiar al activității organizației este determinat după cum urmează:

Suma veniturilor organizației (Cifra de afaceri pe credit contul 90.1) minus Costul vânzărilor (suma cifrei de afaceri pe conturile 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Dacă diferența dintre Venituri (minus TVA și alte plăți similare) și Cost este pozitivă, atunci organizația a realizat un profit în luna de raportare.

Valoarea profitului este reflectată de postare:

Debit 90.9 Credit 99 – se reflectă profitul lunar.

Dacă diferența este negativă, atunci organizația a suferit o pierdere.

Valoarea pierderii este reflectată de postarea:

Debit 99 Credit 90,9 – reflectă pierderea la sfârșitul lunii.

Astfel, subconturile contului 90 „Vânzări” au un sold la sfârșitul fiecărei luni de raportare, dar contul 90 în sine nu ar trebui să aibă un sold la sfârșitul lunii.

La sfârșitul anului, toate subconturile contului 90 care au sold trebuie să fie închise.

Subconturile sunt închise folosind următoarele tranzacții:
D 90.1 K 90.9 – închiderea contului 90.1 „Venit” la sfârșitul anului.
D 90,9 K 90,2 – contul de închidere 90,2 „Costul vânzărilor” la sfârșitul anului.
D 90.9 K 90.3 – închiderea contului 90.3 „Taxa pe valoarea adăugată” la sfârșitul anului.
D 90.9 K 90.4 – închiderea contului 90.4 „Accize” la sfârşitul anului.
D 90,9 K 90,5 – închiderea contului 90,5 „Taxe de export” la sfârşitul anului.

Contul de închidere 91 „Alte venituri și cheltuieli”

La sfârșitul fiecărei luni, organizațiile determină rezultatul financiar în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Soldul altor venituri și cheltuieli este diferența dintre cifra de afaceri din Creditul contului 91.1 „Alte venituri” și cifra de afaceri din Debitul contului 91.2 „Alte cheltuieli”. Dacă soldul contului este creditor, organizația a realizat un profit, iar dacă soldul contului are un sold debitor, organizația a înregistrat o pierdere.

Rezultatul financiar pentru alte venituri și cheltuieli se reflectă în următoarele înregistrări:

Debit 91,9 Credit 99 - se reflectă profitul din alte activități;
Debit 99 Credit 91.9 - se reflectă pierderea din alte activități;

La sfârșitul anului, toate subconturile contului 91 sunt închise cu următoarele tranzacții:

Debit 91.1 Credit 91.9 - subcontul 91.1 este închis la sfârșitul anului.
Debit 91.9 Credit 91.2 - subcontul 91.2 este închis la sfârșitul anului.

la meniu

Închidere cont 99 „Profituri și pierderi” la sfârșitul anului

Dacă la sfârșitul anului organizația a realizat un profit, atunci se generează următoarea înregistrare:
Debit 99 Credit 84 - reflectă profitul net al anului de raportare.

dacă există o pierdere, atunci postarea:
Debit 84 Credit 99 - reflectă pierderea neacoperită a anului de raportare.

la meniu

O formă simplă de contabilitate pentru microîntreprinderi

Dreptul de a ține înregistrări pentru grupuri de elemente ale situațiilor financiare fără a utiliza înregistrarea dublă în conturi.

Cel mai simplu mod de a organiza contabilitatea este nu utilizați deloc intrarea dublă, adică nu faceți deloc postări. Adevărat, numai microîntreprinderile pot folosi această metodă (clauza 6.1 din PBU 1/2008). Și numai dacă nu denaturează informațiile despre companie, adică permite întocmirea situațiilor financiare.

Articolul vă va ajuta să întocmiți un bilanț contabil; sunt luate în considerare în detaliu soldurile și cifrele de afaceri, pentru care sunt întocmite conturile Bilanțul și Situația rezultatelor financiare pentru întreprinderile mici (Formular KND 0710098). Descărcați formularele de bilanț și situații financiare. Raportare contabilă simplificată pentru întreprinderile mici. Descărcați programul Taxpayer versiunea 4.45.2

Raportare prin internet. Contur.Extern

Serviciul Fiscal Federal, Fondul de pensii al Rusiei, Fondul de asigurări sociale, Rosstat, RAR, RPN. Serviciul nu necesită instalare sau actualizare - formularele de raportare sunt întotdeauna la zi, iar verificarea încorporată va asigura că raportul este trimis prima dată. Trimite rapoarte către Serviciul Fiscal Federal direct de la 1C!