ارسال و حذف لباس در 1s 8.2. حسابداری کلیات در سازمان: حسابداری و مالیات. حسابداری و حسابداری مالیاتی لباس کار

پیکربندی:حسابداری 1c

نسخه پیکربندی: 3.0.54.20

تاریخ انتشار: 25.12.2017

اگر سازمان سوابق لباس کار را نگه می دارد، ابتدا باید تنظیمات مناسب را در خط مشی حسابداری بررسی کنید.
1) تغییر عملکرد برنامه.
بخش اصلی - عملکرد - نشانک سهام علامت "پوش و تجهیزات ویژه"

1 مرحله پرداخت تامین کننده
ما در بخش بانک و صندوق - دستورات پرداخت - ایجاد یک دستور پرداخت ایجاد می کنیم

2 مرحله. حسابداری برای دریافت لباس کار
ما عمل را انجام می دهیم. بخش خرید - خریدها (اعمال، فاکتورها) - رسید - "کالاها (فاکتور)" را انتخاب کنید.

روپوش یا لباس مخصوص محافظ شخصی لباس مخصوص و تجهیزات آن است که برای کارمندان شرکت برای محافظت شخصی در انجام وظایف کاری از تأثیرات مضر محیطی در نظر گرفته شده است.

روپوش ها و تجهیزات ویژه متعلق به اجناس کم ارزش و پوشیدنی (MBP) هستند، به عبارت دیگر می توان آنها را کم ارزش نامید.

طبق قوانین روسیه، شرکت ها موظفند لباس های سرپوشیده و تجهیزات ویژه را برای کارگران فراهم کنند. حق کارمند برای تهیه لباس و تجهیزات ویژه توسط هنر تعیین شده است. 219 قانون کار فدراسیون روسیه.

حسابداری لباس و تجهیزات ویژه در 1C 8.3

مرحله 1. نحوه ارسال لباس کار در 1C 8.3

در 1C 8.3، در پانل بخش، بخش خریدها را انتخاب کنید، سپس به بخش فرعی رسید (اعمال، فاکتورها) بروید:

در پلاک ظاهر شده بر روی دکمه رسید کلیک کنید و کالا (فاکتور) را انتخاب کنید:

بررسی ورودی های حسابداری:

• Dt 10.10 Kt 60.01 - دریافت لباس.
• Dt 19.03 Ct 60.01 - VAT ارائه شده:

مرحله 2. انتقال (صدور) لباس و تجهیزات ویژه برای بهره برداری

بر اساس فاکتور دریافت کالا، بر روی دکمه ایجاد بر اساس کلیک کنید و از منوی ظاهر شده، سند تحویل مواد را برای عملیات انتخاب کنید:

در جدول باز شده تمام خطوط را پر کنید:

• شماره سند - تکمیل خودکار ارائه شده است.
• محل لباس کار؛
• انبار - جایی که شما نیاز به انتقال لباس دارید.
• نام لباس کار از فهرست نامگذاری (دکمه افزودن):

همچنین در این سند از طریق دکمه Print می توانید سند اولیه مورد نظر را تولید کنید:

• برگه ثبت صدور (MB-7)؛
• بارنامه الزامی (M-11):

اگر نیاز به انتقال تجهیزات ویژه دارید، سپس در همان سند Transferring Material to Operation، زبانه Special equipment را انتخاب کنید و تمام داده های لازم را به همین ترتیب وارد کنید.

مرحله 3. نحوه حذف لباس کار در 1C 8.3

از سال 2015، مالیات دهنده حق دارد به طور مستقل روش پرداخت هزینه لباس کار را تعیین کند، که باید در خط مشی حسابداری شرکت نشان داده شود.

در حسابداری 1C 8.3 از روش های زیر برای حذف لباس کار استفاده می شود:

• خطی؛
• بازپرداخت هزینه پس از دریافت لباس های در حال کار؛
• روش حذف به نسبت حجم محصولات (کارها، خدمات):

مطابق با دستورالعمل وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2002 شماره تحت شماره 135n، هزینه لباس های عمومی حذف می شود هنگام واگذاری به عملیات به صورت خطی.اگر دوره استفاده از لباس های سرپوشیده کمتر از 12 ماه باشد، می توان بلافاصله آنها را حذف کرد.

در 1C 8.3، هزینه لباس کار از طریق سند انتقال مواد به عملیات با کلیک بر روی دکمه ایجاد بر اساس:

در 1C 8.3، تمام داده ها به طور خودکار بارگیری می شوند، ما فقط مقدار لباس کاری را که باید حذف شود وارد می کنیم:

بلافاصله در همان سند، باید قانون از کار انداختن (MB-8) را چاپ کنید:

مرحله 4. بازگشت لباس (تجهیزات ویژه) از عملیات

اگر در حین کار لباس (تجهیزات ویژه) غیرقابل استفاده شود یا به انبار بازگردانده شود، پس از اخراج، سفر کاری، مرخصی استعلاجی و غیره، از سند انتقال مواد به بهره برداریسند حسابداری ایجاد می شود برگشت مواد از سرویس:

ما سیم کشی تولید شده را بررسی می کنیم:

مرحله 5. بازپرداخت هزینه لباس کار

در پایان هر ماه، برنامه 1C 8.3 بازپرداخت هزینه لباس کار (تجهیزات ویژه) را محاسبه می کند. برای انجام این کار، تب Operations را در پنل انتخاب کنید، سپس ماه را ببندید:

دستور Run the closing of the month را اجرا می کنیم:

و ورودی های حسابداری را بررسی کنید:

به عنوان مثال، این سازمان در تاریخ 1395/03/31 دستشویی دریافت کرد. در مقدار 100 قطعه با قیمت 250 روبل. برای یک کت برای بررسی مبلغ بازپرداخت هزینه حمام در مثال ما، محاسبه می کنیم:

با توجه به محاسبه فوق در جدول ، دریافت می کنیم: 50 روبل * 100 قطعه \u003d 5000 روبل ، به این معنی که برنامه 1C 8.3 به درستی میزان بازپرداخت هزینه حمام را محاسبه کرده است.

مرحله 6. گزارش در مورد تجزیه و تحلیل تجهیزات ویژه و لباس کار

بیایید حسابداری لباس کار را در برنامه 1C 8.3 از طریق تجزیه و تحلیل WWS در حساب 10.11.1 بررسی کنیم:

برای باز کردن OSV با جزئیات بیشتر، مکان نما را روی هر مقدار از گردش جدول قرار دهید، روی "موس" دوبار کلیک کنید. در نتیجه، یک کارت حساب با کلیه عملیات حسابداری باز می شود:

همچنین می توانید یک گزارش کارت Subconto یا کارت حسابداری لباس کار در 1C 8.3 ایجاد کنید:

یا از طریق Subconto Analysis:

نحوه صحیح اجرای عملیات برای انتقال لباس کار به کار در 1C 8.3، از جمله. با ویژگی های BU و NU؛ نحوه انجام عملیات انتقال تجهیزات خانگی به بهره برداری به گونه ای که حسابداری خارج از تراز چنین MC ها نیز مطابق با روش حسابداری سازماندهی شود - همه اینها در ما در نظر گرفته شده است.

با توجه به هنر. 221 قانون کار فدراسیون روسیه، در محل کار با شرایط کاری مضر و (یا) خطرناک، و همچنین در محل کار انجام شده در شرایط دمایی خاص یا مرتبط با آلودگی، به کارمندان گواهی رایگان پوشاک ویژه، کفش مخصوص و کفش ویژه صادر می شود. سایر تجهیزات محافظ شخصی و همچنین وسایل شستشو و (یا) خنثی کننده مطابق با هنجارهای استاندارد که به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود.

لباس ویژه وسیله ای برای محافظت فردی از کارکنان سازمان است. این شامل:

• لباس مخصوص؛
• کفش مخصوص؛
• وسایل ایمنی (پوشش، کت و شلوار، از جمله عایق، ژاکت، شلوار، روپوش، کت پوست گوسفند، کت پوست گوسفند، انواع کفش، دستکش، عینک، کلاه ایمنی، ماسک گاز، ماسک تنفسی، محافظ صورت، محافظ گوش، محافظ چشم، و انواع دیگر لباس مخصوص و وسایل ایمنی).

لیست خاصی از وسایل کار که به عنوان بخشی از لباس های ویژه در نظر گرفته می شود توسط سازمان بر اساس ویژگی های فرآیند فن آوری در صنایع و سایر بخش های اقتصاد تعیین می شود (بندهای 2، 7، 8 دستورالعمل های روش شناختی شماره 135n. ).

کارفرما با هزینه شخصی خود موظف است مطابق با هنجارهای تعیین شده از صدور به موقع لباس های مخصوص، کفش های مخصوص و سایر تجهیزات حفاظت فردی و همچنین نگهداری، شستشو، خشک کردن، تعمیر و تعویض آنها اطمینان حاصل کند. 3 ماده 221 قانون کار فدراسیون روسیه).

لباس کار حسابداری

روش حسابداری برای لباس کار توسط دستورالعمل های روش شناختی برای حسابداری ابزارهای ویژه، دستگاه های ویژه، تجهیزات ویژه و لباس های ویژه (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 26 دسامبر 2002 شماره 135n) تعیین می شود (از این پس - رهنمودهای روش شناختی).

بسته به هزینه و عمر مفید، کلبه ها را می توان به سه دسته تقسیم کرد:

1. دسته اول: لباس کار با عمر مفید کمتر از 12 ماه.
2. دسته دوم: سرپوش هایی با عمر مفید بیش از 12 ماه که طبق معیار بهای تمام شده مطابق با PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت" (بند 4، بند 5 PBU 6/01) در دارایی های ثابت منظور نمی شوند. سیاست حسابداری شرکت
3. دسته سوم: لباس کار، که بخشی از دارایی های ثابت است (عمر مفید بیش از 12 ماه به ارزش بیش از 40000 روبل).

لباس‌هایی که به دسته اول تعلق دارند، بدون توجه به بهای تمام شده، به عنوان بخشی از موجودی‌ها به حساب می‌آیند (بند 2 دستورالعمل). در عین حال، می توان آن را به منظور کاهش پیچیدگی کار حسابداری در یک زمان به حساب های حسابداری بهای تمام کرد (بند 21 دستورالعمل روش شناختی).

لباس‌های کل که به دسته دوم تعلق دارند، به عنوان بخشی از موجودی‌ها به حساب می‌آیند، اما نمی‌توان آن‌ها را در یک زمان به حساب بهای تمام شده حذف کرد. هزینه آن بر اساس عمر مفید پیش بینی شده در هنجارهای استاندارد صنعت برای صدور رایگان لباس ها و همچنین در قوانین ارائه لباس های عمومی به کارگران (بند 26 دستورالعمل روش شناسی) به صورت مستقیم بازپرداخت می شود.

برای اطمینان از کنترل ایمنی لباس کار پس از راه اندازی آن، در حساب خارج از تراز در نظر گرفته می شود (بند 23 دستورالعمل های روش شناختی). در برنامه "1C: حسابداری 8" برای این اهداف، از حساب خارج از تعادل MTs.02 "کلیف در حال کار" استفاده می شود.

کلیت ها که متعلق به دسته سوم هستند، به روشی که برای حسابداری دارایی های ثابت استفاده می شود، حسابداری می شوند.

حسابداری مالیاتی برای لباس کار

هزینه لباس های متعلق به دسته اول و دوم در زمان راه اندازی آنها در هزینه های مواد گنجانده می شود (بند 3 ، بند 1 ، ماده 254 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید! در نتیجه حسابداری دسته دوم کلیات، تفاوت موقتی ایجاد می شود، زیرا در حسابداری بهای تمام شده این مجموعه ها به تدریج (به صورت خطی) حذف می شود و در حسابداری مالیاتی حذف در یک زمان انجام می شود. (هزینه های مادی).

حسابداری لباس های عمومی در نرم افزار "1C: Enterprise Accounting 8"

رویه حسابداری کلیات در انبار، عرضه به بهره برداری و حذف هزینه آن به هزینه های تولید باید در سیاست حسابداری منعکس شود.

حساب‌های 10.10 «تجهیزات ویژه و لباس‌های ویژه موجود در انبار»، 10.11.1 «لباس‌های ویژه در حال کار، و همچنین حساب خارج از تراز MTs.02 «کلاس‌های در حال کار» در برنامه «1C: حسابداری سازمانی 8» استفاده می‌شود. حساب برای لباس های عمومی

در این مقاله سه راه برای پرداخت هزینه لباس کار را بررسی خواهیم کرد:

• پس از انتقال به عملیات، هزینه را بازپرداخت کنید.
• خطی؛
• متناسب با حجم محصولات (کارها، خدمات).

ما همچنین در نظر خواهیم گرفت که چگونه عملیات صدور لباس های فراتر از هنجارها منعکس می شود. با استفاده از مثال های خاص، ما تجزیه و تحلیل خواهیم کرد که چه اسنادی برای حسابداری لباس کار ارسال می شود و چگونه انعکاس عملیات برای صدور لباس کار بر مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد.

بیایید با یک مثال نگاهی به ویژگی های حسابداری بیاندازیم.

در 15 ژوئن 2013 Voskhod LLC 5 لباس از تامین کننده Tekstilshchik LLC به قیمت 1180 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده)، چکمه های لاستیکی به مقدار 7 جفت به قیمت 590 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) و دستکش به مبلغ 15 جفت به قیمت 33.6 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده). این سازمان هنجارهای زیر را برای صدور لباس تعیین کرده است: لباس های سرپوش - 1 قطعه در سال، چکمه های لاستیکی - 1 جفت برای دو سال.

رسید لباس کار

دریافت لباس و همچنین هرگونه ارزش مادی به دست آمده با استفاده از سند "دریافت کالا و خدمات" منعکس می شود. در سرفصل سند آمده است:

• انباری که لباس های خریداری شده به آن تحویل داده می شود.
• طرف مقابل-تامین کننده؛
• قراردادی که بر اساس آن خرید انجام می شود.

بخش جدولی سند در برگه "کالا" فهرستی از اشیاء با ارزش به دست آمده را نشان می دهد که مقدار، هزینه و نرخ مالیات بر ارزش افزوده را نشان می دهد:

بر اساس سند "دریافت کالا و خدمات"، داده های فاکتور ارائه شده توسط تامین کننده وارد می شود. برای وارد کردن فاکتور می‌توانید لینکی را که در پایین سند «دریافت کالا و خدمات» با رنگ آبی مشخص شده است دنبال کنید یا از تب «فاکتور» استفاده کنید. فاکتور باید شماره و تاریخ دریافتی را مشخص کند:

در نتیجه ارسال سند "دریافت کالا و خدمات"، ورودی هایی ایجاد می شود که منعکس کننده دریافت لباس کار به انبار و وقوع بدهی به تامین کننده و همچنین میزان مالیات بر ارزش افزوده ورودی است:

انتقال لباس به بهره برداری

صدور لباس با استفاده از سند "انتقال مواد برای بهره برداری" منعکس می شود. شما می توانید به گزارش سند از طریق:

منو: نامگذاری و انبار - لباس و موجودی - انتقال مواد به بهره برداری

هنگام اضافه کردن یک سند جدید، در برگه "پوشش"، لیستی از لباس های کار صادر شده برای کارمندان نشان داده شده است (در مورد ما، اینها لباس های سرپوش، چکمه های لاستیکی و دستکش هستند):

در ستون "هدف استفاده" اطلاعاتی در مورد روش بازپرداخت هزینه لباس کار و استاندارد صدور. اجازه دهید با جزئیات در نظر بگیریم که چه اطلاعاتی در کارت مقصد نشان داده شده است.

توجه داشته باشید!هدف استفاده برای هر مورد به طور جداگانه مشخص شده است (فیلد "نامگذاری")، بنابراین هدف ایجاد شده از استفاده برای لباس های لباس را نمی توان بعداً برای دستکش استفاده کرد.

در نام هدف استفاده، می توانید نحوه استفاده از لباس، عمر مفید (حداکثر یک سال یا بیشتر از یک سال) را مشخص کنید. کارت مقصد مقدار را مطابق استاندارد صدور، روش بازپرداخت هزینه (طبق داده‌های حسابداری)، عمر مفید ماه‌ها (مهم هنگام استفاده از گزینه بازپرداخت خطی) و روش انعکاس هزینه‌ها (یعنی. ، حساب هزینه و تجزیه و تحلیل هایی که لباس برای آنها حذف می شود):

همانطور که قبلا ذکر شد، هزینه لباس کار با عمر مفید کمتر از یک سال بلافاصله در زمان صدور برای بهره برداری (در مورد ما، به حساب 20 "تولید اصلی") هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی به هزینه ها پرداخت می شود. که در نتیجه اختلاف دائمی و موقتی وجود ندارد. برای این گونه لباس‌ها، روش بازپرداخت هزینه "بازپرداخت هزینه هنگام انتقال به بهره برداری" تعیین شده است.

توجه داشته باشید!"روش پرداخت" مشخص شده در کارت انتساب استفاده، تنظیمات حسابداری را منعکس می کند. در حسابداری مالیاتی، هزینه به صورت خودکار به عنوان هزینه حذف می شود. برای لباس های کاری با عمر مفید کمتر از یک سال (که حذف در حسابداری و حسابداری مالیاتی به طور همزمان انجام می شود)، شاخص "عمر مفید" حاوی اطلاعات کمکی برای تجزیه و تحلیل است که بر نتایج سند تأثیر نمی گذارد.

بیایید یک تخصیص استفاده برای چکمه ها ایجاد کنیم. همانطور که قبلا ذکر شد، اگر عمر مفید لباس کار بیش از 12 ماه باشد، در حسابداری بهای تمام شده این لباس کار به تدریج در کل عمر مفید به سهم مساوی (به صورت خطی) و در حسابداری مالیاتی به عنوان هزینه حذف می شود. حذف در یک زمان انجام می شود که منجر به تفاوت موقت می شود.

توجه داشته باشید! در هدف استفاده نیز می توان روش بازپرداخت هزینه را "متناسب با حجم محصولات (کارها، خدمات)" ذکر کرد، اما برای لباس کار قابل اجرا نیست. فقط می توان آن را برای تجهیزات ویژه اعمال کرد.

با روش حذف متناسب با حجم محصولات (کارها، خدمات)، میزان بازپرداخت هزینه تجهیزات ویژه بر اساس شاخص طبیعی حجم محصولات (کارها، خدمات) در دوره گزارش تعیین می شود. و نسبت هزینه واقعی شی تجهیزات ویژه به حجم تخمینی خروجی محصولات (کارها، خدمات) برای کل عمر مفید مورد انتظار شی مشخص شده.

استفاده از روش حذف متناسب با حجم محصولات (کارها، خدمات) برای آن دسته از تجهیزات ویژه توصیه می شود که عمر مفید آنها مستقیماً با مقدار محصولات (کارها، خدمات) تولید شده مرتبط است. به عنوان مثال، قالب ها، رول های نورد و غیره.

ما همچنین برای دستکش هایی که بیش از حد معمول صادر شده است، یک تکلیف استفاده ایجاد خواهیم کرد:

هنگامی که لباس کار بیش از حد معمول صادر می شود ، تفاوت دائمی (PR) در ارزیابی هزینه ها ایجاد می شود ، زیرا لباس کار طبق داده های حسابداری حذف می شود و در حسابداری مالیاتی ، ارزش حذف مشمول مالیات بر درآمد نیست. تفاوت دائمی یک بار در دوره جاری رخ می دهد. بنابراین، در صورت رد کردن لباس کار بیش از حد معمول، تعدیل مالیات بر درآمد یک بار در دوره صدور لباس کار انجام می شود.

هنگام افزودن هدف استفاده برای چنین لباس های کاری باید به چه نکاتی توجه کنم؟

• در "روش بازپرداخت هزینه"، گزینه "بازپرداخت هزینه پس از انتقال به عملیات" نشان داده شده است تا در حسابداری هزینه لباس کار بلافاصله به هزینه ها پرداخت شود (در مورد ما، حساب 91.02).
• پر کردن "روش انعکاس هزینه ها".

هنگام افزودن روش جدیدی برای انعکاس هزینه ها برای حساب هزینه انتخابی، تجزیه و تحلیل باید نشان داده شود - آیتم "هزینه" یا "سایر درآمد و هزینه" بسته به حساب هزینه انتخاب شده:

به عنوان "Subconto 1" برای حساب 91.02، یک آیتم از سایر درآمدها و هزینه ها وجود دارد. بیایید یک مقاله جدید با نام "پوشش های بیش از حد معمول" ایجاد کنیم. هنگام اضافه کردن یک مقاله جدید، مهم است که نشان دهید در حسابداری مالیاتی، هزینه های این مقاله هنگام محاسبه مالیات بر درآمد پذیرفته نمی شود: در ستون "پذیرش NU"، علامت کادر را بردارید:

در نتیجه چنین تنظیمی در حسابداری ، هزینه لباس کار به طور کامل به حساب 91.02 "سایر هزینه ها" پرداخت می شود و در حساب مالیاتی تفاوت دائمی وجود خواهد داشت که بر محاسبه مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد.

در نتیجه سند "انتقال مواد به بهره برداری"، پست های زیر ایجاد می شود:

بیایید پست های تشکیل شده در طول سند را تجزیه و تحلیل کنیم.

ارسال Dt 10.11.1 Kt 10.10 منعکس کننده آزاد شدن لباس کار از انبار به بهره برداری است.

هزینه لباس های "کلی" که بر اساس آن روش بازپرداخت هزینه "بازپرداخت هزینه پس از انتقال به بهره برداری" تعیین شده است، در Dt20.01 به طور کامل هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی حذف می شود (ورودی شماره 20). 4) به مبلغ 1000 روبل.

هزینه لباس های "چکمه های لاستیکی" با روش خطی بازپرداخت هزینه به عنوان هزینه در یک زمان فقط در حسابداری مالیاتی به مبلغ 500 روبل پرداخت می شود. در عین حال وقوع مابه التفاوت موقت مشمول مالیات در حساب های 01/20 و 11/10 (ورودی شماره 5) ثبت می شود. بازپرداخت هزینه این لباس کار در حسابداری و بازپرداخت مابه التفاوت موقت ایجاد شده به صورت ماهانه در طول کل عمر مفید هنگام انجام عملیات معمول "بازپرداخت هزینه لباس کار و تجهیزات ویژه" انجام می شود. .

دستکش هایی که بیش از هنجارها صادر شده بودند (ورودی شماره 6) در حسابداری بلافاصله به طور کامل (20 روبل) به سایر هزینه ها (حساب 91.02) پرداخت شدند و در حسابداری مالیاتی تفاوت دائمی ایجاد شد که با آن هنگام محاسبه مالیات بر درآمد تعدیل خواهد شد.

برای کنترل در دسترس بودن لباس های در حال کار، هزینه لباس های به کار گرفته شده هنگام ارسال سند در بدهی حساب خارج از تراز MЦ.02 "لباس های در حال کار" (پست های شماره 7، 8 و 9) وارد می شود. .

مهم!در تمام حساب های موجود، برابری BU = NU + PR + VR باید همیشه رعایت شود (به جز حساب های 90 و 91 که ممکن است این برابری با مقدار مالیات بر ارزش افزوده برآورده نشود).

برای تجزیه و تحلیل تحقق این الزام، هنگام ایجاد ترازنامه در تنظیمات گزارش، لازم است "کنترل" تحقق این برابری را فعال کنید:

بازپرداخت هزینه لباس کار

بازخرید هزینه لباس های عمومی با استفاده از عملیات رویه ای "بازپرداخت هزینه لباس های عمومی" انجام می شود. توجه داشته باشید که برای لباس کار با عمر مفید بیش از یک سال، بازپرداخت هزینه از ماه بعد از ماه راه اندازی انجام می شود. بنابراین، در ماه جاری، هنگام انجام یک عملیات برنامه ریزی شده، هیچ پستی ایجاد نخواهد شد.

ما هزینه یک ماه آینده (تیر) را پرداخت خواهیم کرد.

برای شروع یک عملیات برنامه ریزی شده، باید به آدرس زیر بروید:

منو: حسابداری، مالیات، گزارش - بسته شدن دوره - عملیات برنامه ریزی شده

در نتیجه سند، معامله ای برای بازخرید هزینه چکمه ها ایجاد می شود:

هنگام ارسال یک سند به بدهی حساب 20.01 "تولید اصلی" ، هزینه کل لباس ها در حسابداری حذف می شود که به شرح زیر محاسبه می شود: 500 روبل. / 24 ماه = 20.83 روبل در ماه. همچنین بازپرداخت مابه التفاوت موقت مشمول مالیاتی که در زمان بهره برداری به مبلغ 20.83 روبل ایجاد شده است، ثابت شده است.

بیایید به ماه انتقال لباس کار برگردیم و در نظر بگیریم که در پایان ماه چه پست هایی ایجاد می شود. ما درآمد حاصل از فروش را با ارائه خدماتی به ارزش 11800 روبل منعکس خواهیم کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده=18%):

هنگام ارسال سند، درآمد حاصل از فروش و مالیات بر ارزش افزوده منعکس می شود:

در مثال ما، هزینه هایی از انتقال لباس کار به بهره برداری و درآمد حاصل از ارائه خدمات وجود دارد. بیایید دریابیم که تفاوت های دائمی و موقت چگونه بر محاسبه مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد. برای انجام این کار، پردازش "بستن ماه" را شروع می کنیم.

منو: حسابداری، مالیات، گزارش - بسته شدن دوره - بسته شدن ماه

بیایید پست های ایجاد شده توسط عملیات رویه ای "محاسبه مالیات بر درآمد" را تجزیه و تحلیل کنیم:

از ارزش سود حسابداری (8980 روبل)، هزینه مالیات بر درآمد مشروط محاسبه می شود:

• 8980 * 20% = 1796 روبل.
• Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 1796 روبل

هنگام انتقال چکمه ها به بهره برداری (با عمر مفید 2 سال)، هزینه چکمه ها در حسابداری مالیاتی 500 روبل بود. در حسابداری، این هزینه در طول عمر مفید (2 سال) بازپرداخت می شود، و بنابراین، در زمان راه اندازی چکمه ها، تفاوت موقت مشمول مالیات (TDT) به مبلغ 500 روبل ایجاد می شود که از آن مالیات معوق ناشی می شود. بدهی در پایان ماه محاسبه می شود.

Dt 68.04.2 Kt 77500 روبل * 20% = 100 روبل.

از ماه بعد از ماه راه اندازی، هزینه چکمه ها در حسابداری پرداخت می شود و بدهی مالیات معوق ناشی از ماه راه اندازی شروع به پرداخت می شود. ITW حاصل در طول عمر مفید باقیمانده در اقساط مساوی بازپرداخت خواهد شد:

Dt 77 Kt 68.04.2 500 روبل / 24 ماه * 20٪ = 4.17 روبل.

از آنجایی که در ماه جاری این سازمان بیش از حد استانداردها را صادر کرد، یک تفاوت دائمی در هنگام تشکیل سیم کشی Dt 91.02Kt 10.11.1 ایجاد شد. از تفاوت ثابت حاصل، بدهی مالیاتی دائمی (PNO) به مبلغ 20 روبل * 20٪ = 4 روبل محاسبه می شود.

Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.

مالیات بر درآمد محاسبه شده به مبلغ 1700 روبل. توزیع شده بر اساس نوع بودجه: فدرال و منطقه ای:

• 1700 روبل. / 20٪ * 2٪ = 170 روبل. به بودجه فدرال (پست شماره 1)
• 1700 روبل. / 20٪ * 18٪ = 1530 روبل. به بودجه منطقه (پست شماره 2)
• 170 روبل. + 1530 روبل. = 1700 روبل.

در نظر بگیرید که چه پست هایی در ماه آینده ایجاد می شود. برای راحتی محاسبه، ما دوباره درآمد حاصل از فروش را به مبلغ 11800 روبل منعکس می کنیم. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده=18%).

هنگام انجام عملیات برنامه ریزی شده "محاسبه مالیات بر درآمد" برای ژوئیه، ورودی های زیر ایجاد می شود:

از سود حسابداری (9979.15 روبل)، هزینه مالیات بر درآمد مشروط محاسبه می شود (1995.83 روبل):

• 9979.15 * 20% = 1995.83 روبل.
• Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 RUB 1,995.83

در ماه ژوئیه، بدهی مالیات معوق Dt 77 Kt 68.04.2 به مبلغ 4.17 روبل شروع به بازپرداخت می کند. مالیات بر درآمد برای این مبلغ تعدیل می شود که با در نظر گرفتن بدهی مالیاتی معوق، بالغ بر 2000 روبل است.

مالیات بر درآمد محاسبه شده به مبلغ 2000 روبل به بودجه فدرال (2٪) و منطقه ای (18٪) توزیع می شود.

• 2000 روبل. / 20٪ * 2٪ = 200 روبل. (سیم کشی شماره 1)
• 2000 روبل. / 20٪ * 18٪ = 1800 روبل. (سیم کشی شماره 2)

پست های ایجاد شده در پایان ماه جولای در 23 ماه آینده (تا زمانی که هزینه چکمه ها پرداخت شود) ایجاد می شود، به شرطی که تفاوت دائمی و موقت اضافی وجود نداشته باشد.

کمک - محاسبه دارایی ها و بدهی های مالیاتی

گزارش "مرجع محاسبه دارایی ها و بدهی های مالیاتی" به منظور تحلیل میزان تفاوت های دائمی و موقت در ارزیابی دارایی ها و بدهی ها طراحی شده است.

فرم چاپی گزارش یک سند حسابداری است که روش شناسایی تفاوت های دائمی و موقت در ارزیابی دارایی ها و بدهی ها در ماه تولید گزارش را تایید می کند.

دسترسی به کمک از طریق:

منو: حسابداری، مالیات، گزارش - بسته شدن دوره - بسته شدن ماه - راهنما - محاسبات

اطلاعات در گزارش به دو بلوک تقسیم می شود:

1. بخش مربوط به تفاوت های دائمی است که بر اساس آن دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی محاسبه می شود.
2. بخشی که منعکس کننده تفاوت های موقتی است که از آن دارایی ها و بدهی های مالیاتی معوق محاسبه می شود.

بیایید داده های گزارش ماه ژوئن را تجزیه و تحلیل کنیم. در شکل 24، می بینیم که در ژوئن تفاوت دائمی 20 روبل تشخیص داده شد، که هنگام خارج کردن لباس کار بیش از حد معمول (دستکش) به وجود آمد. پس از پایان ماه در ستون 7 شکل 21، یک بدهی مالیاتی دائمی از تفاوت ثابت حاصل در مقدار زیر محاسبه شد:

شکل 25 مقدار تفاوت موقت شناسایی شده را در مقدار 500 روبل نشان می دهد. از تحویل چکمه که بدهی مالیات معوق بر آن محاسبه می شود:

500 روبل. * 20٪ = 100 روبل.

بیایید یک صورت‌حساب محاسبه دارایی‌ها و بدهی‌های مالیاتی برای ماه ژوئیه ایجاد کنیم:

همانطور که در شکل دیده میشود. 26، در ژوئیه، محاسبه مرجع فقط در بخش "دارایی ها و بدهی های مالیات معوق" تشکیل شد (در ماه ژوئیه، بدهی مالیات معوق پرداخت می شود).

در ستون دوم شکل. 26 ("قبلتر شناسایی شد") نشان دهنده تشخیص تفاوت موقت به مبلغ 500 روبل است که در ماه گذشته به وجود آمد. تفاوت موقت مشمول مالیات شناسایی شده به صورت ماهانه به مبلغ زیر تسویه می شود:

500 روبل / 24 ماه = 20.83 روبل.

تسویه بدهی مالیات معوق:

20.83 روبل * 2٪ = 4.17 روبل.

هر لباس کار صادر شده در شرکت باید بدون شکست در برنامه 1C حذف شود. این عملیات شامل اجرای مجموعه ای متوالی از اقدامات است.

آموزش گام به گام

برای سازماندهی حسابداری لباس کار، شما نیاز دارید:

پست کردن لباس‌ها را انجام دهید، از اشتباهات و نادرستی جلوگیری کنید.

انجام بررسی های موجودی. برای یک انبار، حسابداری تحت حساب فرعی 10.10 و هنگامی که به تولید منتقل می شود، تحت حساب فرعی 10.11.2 نگهداری می شود. بررسی حساب های حسابداری از طریق ثبت نام "حساب های اقلام حسابداری" واقع در بخش "همه توابع" - "ثبت نام های اطلاعات" امکان پذیر است.

کتاب مرجع "هدف استفاده" در حال تکمیل است و این سند نقش بسیار مهمی در صحت کل سازمان حسابداری دارد.

در این صورت لازم است گزینه صحیح برای انعکاس هزینه ها انتخاب شود.

عملیات «بستن ماه» کار را خلاصه می کند. بررسی حذف و وجود تفاوت های موقت در حسابداری مالیاتی ضروری است.

اگر در طول دوره مورد بررسی، عملیات به طور همزمان در حساب های 10.10 و 10.11 انجام شد، سند "بازپرداخت هزینه لباس کار و تجهیزات" علاوه بر این در لیست عملیات برنامه ریزی شده موجود ظاهر می شود. مورد را می توان در گزارش موجود عملیات معمول در نسخه دستی گنجانده شود.

راه اندازی حذف لباس کار

کتاب مرجع "هدف استفاده" شایسته توجه ویژه است. در مثال مورد بررسی، دو مورد مربوط به موقعیت‌های نامگذاری مختلف درگیر است: «کت و شلوار کارگر» و «دستکش». تفاوت اصلی آنها بین آنها دوره تعیین شده عملیات است. اولین برای 12 ماه صادر می شود و دستکش فقط برای یک چهارم.

برای اطمینان از درستی و عینی بودن حسابداری سازماندهی شده، باید دو موقعیت مختلف در فهرست ایجاد شود. در مورد روپوش ها، روش خطی به عنوان روش حذف اصلی در نظر گرفته می شود.

به نوبه خود، دستکش ها بلافاصله پس از بهره برداری از کار خارج می شوند.

بر این اساس، برای هر یک از موقعیت های نامگذاری، لازم است سند "انتقال مواد به بهره برداری" تشکیل شود. پس از انجام اکو، سیستم پست های لازم را ایجاد می کند. برای "Gauntlets" و "Overalls" آنها به این شکل خواهند بود:

از میان تفاوت‌ها، می‌توان مقدار صفر را برای ارسال Debit 25 Credit 10.11.2 که برای "لباس‌های کارگر" تشکیل شده است، مشخص کرد. به نوبه خود، تفاوت های موقتی در حسابداری مالیاتی ظاهر شد که هم برای بدهی و هم برای اعتبار در دسترس است.

این تفاوت ها به تدریج در طول سال کاهش می یابد که بخشی از هزینه لباس کار به صورت اقساطی پرداخت می شود. مراحل حذف به عنوان بخشی از عملیات "بازپرداخت هزینه لباس کار و تجهیزات ویژه" انجام می شود که به عنوان یک مقررات عمل می کند.

بازپرداخت هزینه از یک ماه بعد از لحظه در نظر گرفتن کالای کلی شروع می شود. در مورد ما، برنامه C از مارس سال آینده شروع به حذف می کند.

هزینه "Gauntlets" در همان ماه ارسال می شود.

بررسی محاسبه هزینه لباس کار

در پایان باید با ایجاد ترازنامه صحت عملیات انجام شده را بررسی کرد و تفاوت های موقت را از نظر عینی بودن آنها بررسی کرد.

بیانیه حساب حذف کامل 50 روبل از هزینه دستکش را در فوریه نشان می دهد. در همان زمان، گواهی محاسبه نشان می دهد که تنها بخش کوچکی از این مبلغ، 1.39 روبل، در هزینه تولید لحاظ شده است.

دلیل این وضعیت، سیستم حذف متناسب هزینه های غیرمستقیم بر اساس ارزش فروش است. بر این اساس، تفاوت های موقتی دوباره در سیستم ظاهر می شود.

در ماه مارس، سه اتفاق همزمان رخ داد. در مرحله اول، 83.33 روبل برای رد کردن بخشی از هزینه برای لباس های عمومی جمع آوری شد. عملیات حذف به همان میزان انجام شد. در ارزش تفاوت موقت با همان 83.33 روبل کاهش یافت.

در بدهی حساب 77، 83.33 x 0.2 \u003d 16.67 بدهکار می شود. لازم به ذکر است که تمام عملیات برای تعیین و حذف تفاوت های موقت در برنامه 1C به طور خودکار انجام می شود که به طور قابل توجهی سطح کار حسابدار را کاهش می دهد.

با توجه به هنر. 221 قانون کار فدراسیون روسیه، در محل کار با شرایط کاری مضر و (یا) خطرناک، و همچنین در محل کار انجام شده در شرایط دمایی خاص یا مرتبط با آلودگی، به کارمندان گواهی رایگان پوشاک ویژه، کفش مخصوص و کفش ویژه صادر می شود. سایر تجهیزات محافظ شخصی و همچنین وسایل شستشو و (یا) خنثی کننده مطابق با هنجارهای استاندارد که به روشی که توسط دولت فدراسیون روسیه تعیین می شود.

لباس مخصوصاینها تجهیزات حفاظت فردی برای کارکنان سازمان است. این شامل:

• لباس مخصوص؛
• کفش مخصوص؛
• وسایل ایمنی (پوشش، کت و شلوار، از جمله عایق، ژاکت، شلوار، روپوش، کت پوست گوسفند، کت پوست گوسفند، انواع کفش، دستکش، عینک، کلاه ایمنی، ماسک گاز، ماسک تنفسی، محافظ صورت، محافظ گوش، محافظ چشم، و انواع دیگر لباس مخصوص و وسایل ایمنی).

کارفرما با هزینه شخصی خود موظف است مطابق با هنجارهای تعیین شده از صدور به موقع لباس های مخصوص، کفش های مخصوص و سایر تجهیزات حفاظت فردی و همچنین نگهداری، شستشو، خشک کردن، تعمیر و تعویض آنها اطمینان حاصل کند. 3 ماده 221 قانون کار فدراسیون روسیه).

لباس کار حسابداری

بسته به هزینه و عمر مفید، کلبه ها را می توان به سه دسته تقسیم کرد:

• دسته اول: لباس کار با عمر مفید کمتر از 12 ماه.
• دسته دوم: سرپوش هایی با عمر مفید بیش از 12 ماه که طبق معیار بهای تمام شده مطابق با PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت" (بند 4، بند 5 PBU 6/01) در دارایی های ثابت منظور نمی شوند. سیاست حسابداری شرکت
• دسته سوم: لباس کار، که بخشی از دارایی های ثابت است (عمر مفید بیش از 12 ماه به ارزش بیش از 40000 روبل).

لباس‌های کل که به دسته دوم تعلق دارند، به عنوان بخشی از موجودی‌ها به حساب می‌آیند، اما نمی‌توان آن‌ها را در یک زمان به حساب بهای تمام شده حذف کرد. هزینه آن بر اساس عمر مفید پیش بینی شده در هنجارهای استاندارد صنعت برای صدور رایگان لباس ها و همچنین در قوانین ارائه لباس های عمومی به کارگران (بند 26 دستورالعمل روش شناسی) به صورت مستقیم بازپرداخت می شود.

برای اطمینان از کنترل ایمنی لباس کار پس از راه اندازی آن، در حساب خارج از تراز در نظر گرفته می شود (بند 23 دستورالعمل های روش شناختی). در برنامه "1C: حسابداری 8" برای این اهداف، از حساب خارج از تعادل MTs.02 "کلیف در حال کار" استفاده می شود.

کلیت ها که متعلق به دسته سوم هستند، به روشی که برای حسابداری دارایی های ثابت استفاده می شود، حسابداری می شوند.

حسابداری مالیاتی برای لباس کار

توجه داشته باشید: در نتیجه حسابداری لباس کار دسته دوم، اختلاف موقتی به وجود می آید، زیرا در حسابداری، هزینه چنین لباس کار به تدریج (به صورت خطی) حذف می شود، و در حسابداری مالیاتی، حذف در یک زمان (هزینه های مادی) انجام می شود.

حسابداری لباس های عمومی در نرم افزار "1C: Enterprise Accounting 8"

در برنامه "1C: حسابداری شرکت 8"، حساب های 10.10 "تجهیزات ویژه و لباس های ویژه موجود است"، 10.11.1 "لباس های ویژه در حال کار"، و همچنین حساب خارج از تراز MTs.02 "کلیف های در حال کار". " برای محاسبه لباس کار استفاده می شود.

در این مقاله به بررسی خواهیم پرداخت سه راه برای پرداخت هزینه لباس کار:

• پس از انتقال به عملیات، هزینه را بازپرداخت کنید.
• خطی؛
• متناسب با حجم محصولات (کارها، خدمات).

بیایید ویژگی های حسابداری را با استفاده از مثال این وضعیت تجزیه و تحلیل کنیم:

در 15 ژوئن 2013 Voskhod LLC 5 لباس از تامین کننده Tekstilshchik LLC به قیمت 1180 روبل خریداری کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده)، چکمه های لاستیکی به مقدار 7 جفت به قیمت 590 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) و دستکش به مبلغ 15 جفت به قیمت 33.6 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده).

این سازمان هنجارهای زیر را برای صدور لباس تعیین کرده است: لباس های سرپوش - 1 قطعه در سال، چکمه های لاستیکی - 1 جفت برای دو سال.

رسید لباس کار

• انباری که لباس های خریداری شده به آن تحویل داده می شود.
• طرف مقابل-تامین کننده؛
• قراردادی که بر اساس آن خرید انجام می شود.

بر اساس سند "دریافت کالا و خدمات"، داده های فاکتور ارائه شده توسط تامین کننده وارد می شود. برای وارد کردن فاکتور می توانید از لینکی که در پایین سند "دریافت کالا و خدمات" با رنگ آبی مشخص شده است را دنبال کنید و یا از تب "فاکتور" استفاده کنید.در فاکتور باید شماره و تاریخ دریافتی را مشخص کنید. (شکل 2).

در نتیجه ارسال سند "دریافت کالا و خدمات"، ورودی هایی تشکیل می شود که منعکس کننده دریافت لباس کار به انبار و وقوع بدهی به تامین کننده و همچنین میزان مالیات بر ارزش افزوده ورودی است (شکل 3).

انتقال لباس به بهره برداری

هنگام افزودن یک سند جدید در برگه " لباس های سرپوشیده» لیستی از لباس های صادر شده برای کارمندان را نشان می دهد (در مورد ما، اینها لباس، چکمه های لاستیکی و دستکش هستند) (شکل 5).

در ستون " هدف استفاده» اطلاعات نحوه بازپرداخت هزینه لباس کار و نرخ صدور. اجازه دهید با جزئیات در نظر بگیریم که چه اطلاعاتی در کارت مقصد نشان داده شده است.

توجه داشته باشید:هدف استفاده برای هر مورد به طور جداگانه تنظیم شده است (فیلد " نامگذاری”)، بنابراین تخصیص استفاده ایجاد شده برای لباس های سرپوشیده نمی تواند بعداً برای دستکش استفاده شود. در نام هدف استفاده، می توانید نحوه استفاده از لباس، عمر مفید (حداکثر یک سال یا بیشتر از یک سال) را مشخص کنید. کارت مقصد مقدار را مطابق استاندارد صدور، روش بازپرداخت هزینه (طبق داده‌های حسابداری)، عمر مفید ماه‌ها (مهم هنگام استفاده از گزینه بازپرداخت خطی) و روش انعکاس هزینه‌ها (یعنی. حساب هزینه و تجزیه و تحلیل که برای آن لباس نوشته می شود). (تصاویر 6، 7، 8 را ببینید):

همانطور که قبلا ذکر شد، هزینه لباس کار با عمر مفید کمتر از یک سال بلافاصله در زمان صدور برای بهره برداری (در مورد ما، به حساب 20 "تولید اصلی") هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی به هزینه ها پرداخت می شود. که در نتیجه اختلاف دائمی و موقتی وجود ندارد. برای چنین لباس هایی، روش بازپرداخت هزینه تعیین شده است " » (شکل 6).

توجه داشته باشید: « روش پرداخت” مشخص شده در کارت انتساب استفاده نشان دهنده تنظیمات حسابداری است. در حسابداری مالیاتی، هزینه به صورت خودکار به عنوان هزینه حذف می شود. برای اجناس با عمر مفید کمتر از یک سال (که حذف در حسابداری و حسابداری مالیاتی به طور همزمان انجام می شود)، شاخص " زندگی مفید» حاوی اطلاعات کمکی برای تجزیه و تحلیل است که بر نتایج سند تأثیر نمی گذارد.

بیایید یک تخصیص استفاده برای چکمه ها ایجاد کنیم (شکل 7). همانطور که قبلا ذکر شد، اگر عمر مفید لباس کار بیش از 12 ماه باشد، در حسابداری بهای تمام شده این لباس کار به تدریج در کل عمر مفید به سهم مساوی (به صورت خطی) و در حسابداری مالیاتی به عنوان هزینه حذف می شود. حذف در یک زمان انجام می شود که منجر به تفاوت موقت می شود.

توجه داشته باشید: در جهت استفاده می توان نحوه بازپرداخت هزینه را نیز مشخص کرد. متناسب با حجم محصولات (کارها، خدمات)"، اما برای لباس کار قابل اجرا نیست. فقط می توان آن را برای تجهیزات ویژه اعمال کرد.

با روش حذف متناسب با حجم محصولات (کارها، خدمات)، میزان بازپرداخت هزینه تجهیزات ویژه بر اساس شاخص طبیعی حجم محصولات (کارها، خدمات) در دوره گزارش تعیین می شود. و نسبت هزینه واقعی شی تجهیزات ویژه به حجم تخمینی خروجی محصولات (کارها، خدمات) برای کل عمر مفید مورد انتظار شی مشخص شده.

استفاده از روش حذف متناسب با حجم محصولات (کارها، خدمات) برای آن دسته از تجهیزات ویژه توصیه می شود که عمر مفید آنها مستقیماً با مقدار محصولات (کارها، خدمات) تولید شده مرتبط است. به عنوان مثال، قالب ها، رول های نورد و غیره.

همچنین برای دستکش هایی که بیش از حد معمول صادر شده است، یک انتساب استفاده ایجاد خواهیم کرد (شکل 8).

هنگامی که لباس کار بیش از حد معمول صادر می شود ، تفاوت دائمی (PR) در ارزیابی هزینه ها ایجاد می شود ، زیرا لباس کار طبق داده های حسابداری حذف می شود و در حسابداری مالیاتی ، ارزش حذف مشمول مالیات بر درآمد نیست. تفاوت دائمی یک بار در دوره جاری رخ می دهد. بنابراین، در صورت رد کردن لباس کار بیش از حد معمول، تعدیل مالیات بر درآمد یک بار در دوره صدور لباس کار انجام می شود.

هنگام افزودن هدف استفاده برای چنین لباس های کاری باید به چه نکاتی توجه کنم؟

1. در " روش پرداخت» نشان دهنده گزینه « پس از تحویل، هزینه را بازپرداخت کنید"، به طوری که در حسابداری هزینه کل لباس بلافاصله به هزینه ها اضافه شد (در مورد ما، حساب 91.02) (شکل 8).
2. پر كردن " راه های انعکاس هزینه ها» (شکل 9، 10).

هنگام افزودن روش جدیدی برای انعکاس هزینه ها برای حساب هزینه انتخابی، تجزیه و تحلیل باید نشان داده شود - آیتم "هزینه" یا "سایر درآمد و هزینه" بسته به حساب هزینه انتخابی (شکل 10).

به عنوان "Subconto 1" برای حساب 91.02، یک آیتم از سایر درآمدها و هزینه ها وجود دارد. بیایید یک مقاله جدید با نام "پوشش های بیش از حد معمول" ایجاد کنیم. هنگام اضافه کردن یک مقاله جدید، مهم است که نشان دهید در حسابداری مالیاتی، هزینه های این مقاله هنگام محاسبه مالیات بر درآمد پذیرفته نمی شود: در ستون " پذیرش NU» علامت کادر را بردارید (شکل 11، 12).

در نتیجه چنین تنظیمی در حسابداری ، هزینه لباس کار به طور کامل به حساب 91.02 "سایر هزینه ها" پرداخت می شود و در حساب مالیاتی تفاوت دائمی وجود خواهد داشت که بر محاسبه مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد.

در نتیجه سند "انتقال مواد به بهره برداری"، پست های زیر ایجاد می شود (شکل 13):

بیایید پست های تشکیل شده در طول سند را تجزیه و تحلیل کنیم.

ارسال Dt 10.11.1 Kt 10.10 منعکس کننده آزاد شدن لباس کار از انبار به بهره برداری است.

هزینه لباس "کلیف"، که روش بازپرداخت هزینه " پس از تحویل، هزینه را بازپرداخت کنید"، نوشته شده در Dt20.01به طور کامل در هر دو حسابداری و حسابداری مالیاتی (ورودی شماره 4) به مبلغ 1000 روبل.

هزینه لباس های "چکمه های لاستیکی" با روش خطی بازپرداخت هزینه به عنوان هزینه در یک زمان فقط در حسابداری مالیاتی به مبلغ 500 روبل پرداخت می شود. در عین حال وقوع مابه التفاوت موقت مشمول مالیات در حساب های 01/20 و 11/10 (ورودی شماره 5) ثبت می شود. بازپرداخت هزینه این لباس کار در حسابداری و بازپرداخت مابه التفاوت موقت ایجاد شده به صورت ماهانه در طول کل عمر مفید هنگام انجام معامله نظارتی "بازپرداخت هزینه لباس کار و تجهیزات ویژه" انجام می شود.

دستکش هایی که بیش از هنجارها صادر شده بودند (ورودی شماره 6) در حسابداری بلافاصله به طور کامل (20 روبل) به سایر هزینه ها (حساب 91.02) پرداخت شدند و در حسابداری مالیاتی تفاوت دائمی ایجاد شد که با آن هنگام محاسبه مالیات بر درآمد تعدیل خواهد شد.

برای کنترل در دسترس بودن لباس های در حال کار، هزینه لباس های به کار گرفته شده هنگام ارسال سند در بدهی حساب خارج از تراز MЦ.02 "لباس های در حال کار" (پست های شماره 7، 8 و 9) وارد می شود. .

مهم!در تمام حساب های موجود، برابری BU = NU + PR + VR باید همیشه رعایت شود (به جز حساب های 90 و 91 که ممکن است این برابری با مقدار مالیات بر ارزش افزوده برآورده نشود).

برای تجزیه و تحلیل تحقق این نیاز، هنگام ایجاد ترازنامه در تنظیمات گزارش، باید " را فعال کنید کنترل» تحقق این برابری (شکل 14).

ما هزینه یک ماه آینده (تیر) را پرداخت خواهیم کرد.

برای شروع یک عملیات برنامه ریزی شده، باید به منو بروید: حسابداری، مالیات، گزارش - بسته شدن دوره - عملیات برنامه ریزی شده (شکل 15).

در نتیجه سند، یک تراکنش برای بازخرید هزینه چکمه ها ایجاد می شود (شکل 16).

هنگام ارسال یک سند به حساب بدهی 20.01 "تولید اصلی"در حسابداری، هزینه لباس های جمع شده به شرح زیر محاسبه می شود: 500 روبل. / 24 ماه = 20.83 روبل در ماه. همچنین بازپرداخت مابه التفاوت موقت مشمول مالیاتی که در زمان بهره برداری به مبلغ 20.83 روبل ایجاد شده است، ثابت شده است.

بیایید به ماه انتقال لباس کار برگردیم و در نظر بگیریم که در پایان ماه چه پست هایی ایجاد می شود. ما درآمد حاصل از فروش را با ارائه خدماتی به ارزش 11800 روبل منعکس خواهیم کرد. (شامل VAT=18%) (شکل 17).

هنگام ارسال سند، درآمد حاصل از فروش و مالیات بر ارزش افزوده منعکس خواهد شد (شکل 18).

در مثال ما، هزینه هایی از انتقال لباس کار به بهره برداری و درآمد حاصل از ارائه خدمات وجود دارد. بیایید دریابیم که تفاوت های دائمی و موقت چگونه بر محاسبه مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد. برای انجام این کار، پردازش را شروع کنید بسته شدن ماه».

منو: حسابداری، مالیات، گزارش - بسته شدن دوره - بسته شدن ماه (شکل 19).

بیایید پست های ایجاد شده توسط عملیات معمول را تجزیه و تحلیل کنیم " محاسبه مالیات بر درآمد» (شکل 20)

از ارزش سود حسابداری (8980 روبل)، هزینه مالیات بر درآمد مشروط محاسبه می شود:

8980 * 20% = 1796 روبل.

Dt 99.02.1Kt 68.04.2 RUB 1,796

هنگام انتقال چکمه ها به بهره برداری (با عمر مفید 2 سال)، هزینه چکمه ها در حسابداری مالیاتی 500 روبل بود. در حسابداری، این هزینه در طول عمر مفید (2 سال) بازپرداخت می شود، و بنابراین، در زمان راه اندازی چکمه ها، تفاوت موقت مشمول مالیات (TDT) به مبلغ 500 روبل ایجاد می شود که از آن مالیات معوق ناشی می شود. بدهی در پایان ماه محاسبه می شود.

Dt 68.04.2 Kt 77500 روبل * 20% = 100 روبل.

از ماه بعد از ماه راه اندازی، هزینه چکمه ها در حسابداری پرداخت می شود و بدهی مالیات معوق ناشی از ماه راه اندازی شروع به پرداخت می شود. ITW حاصل در طول عمر مفید باقیمانده در اقساط مساوی بازپرداخت خواهد شد:

Dt 77 Kt 68.04.2 500 روبل / 24 ماه * 20٪ = 4.17 روبل.

از آنجایی که در ماه جاری این سازمان بیش از حد استانداردها را صادر کرد، یک تفاوت دائمی در هنگام تشکیل سیم کشی Dt 91.02Kt 10.11.1 ایجاد شد. از تفاوت ثابت حاصل، بدهی مالیاتی دائمی (PNO) به مبلغ 20 روبل * 20٪ = 4 روبل محاسبه می شود.

Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 rub.

مالیات بر درآمد محاسبه شده به مبلغ 1700 روبل. توزیع شده بر اساس نوع بودجه: فدرال و منطقه ای.

1700 روبل. / 20٪ * 2٪ = 170 روبل. به بودجه فدرال (پست شماره 1)

1700 روبل. / 20٪ * 18٪ = 1530 روبل. به بودجه منطقه (پست شماره 2)

170 روبل. + 1530 روبل. = 1700 روبل.

در نظر بگیرید که چه پست هایی در ماه آینده ایجاد می شود. برای راحتی محاسبه، ما دوباره درآمد حاصل از فروش را به مبلغ 11800 روبل منعکس می کنیم. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده=18%).

هنگام انجام یک عملیات معمول " محاسبه مالیات بر درآمد» برای ژوئیه، پست های زیر ایجاد می شود (شکل 22).

از سود حسابداری (9979.15 روبل)، هزینه مالیات بر درآمد مشروط محاسبه می شود (1995.83 روبل):

9979.15 * 20% = 1995.83 روبل.

Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 RUB 1,995.83

در ماه جولای، بدهی مالیات معوق 77Kt 68.04.2 به مبلغ 4.17 روبل شروع به بازپرداخت می کند. مالیات بر درآمد برای این مبلغ تعدیل می شود که با در نظر گرفتن بدهی مالیاتی معوق، بالغ بر 2000 روبل است.

مالیات بر درآمد محاسبه شده به مبلغ 2000 روبل به بودجه فدرال (2٪) و منطقه ای (18٪) توزیع می شود.

2000 روبل. / 20٪ * 2٪ = 200 روبل. (سیم کشی شماره 1)

2000 روبل. / 20٪ * 18٪ = 1800 روبل. (سیم کشی شماره 2)

پست های ایجاد شده در پایان ماه جولای در 23 ماه آینده (تا زمانی که هزینه چکمه ها پرداخت شود) ایجاد می شود، به شرطی که تفاوت دائمی و موقت اضافی وجود نداشته باشد.

کمک - محاسبه دارایی ها و بدهی های مالیاتی

فرم چاپی گزارش یک سند حسابداری است که روش شناسایی تفاوت های دائمی و موقت در ارزیابی دارایی ها و بدهی ها در ماه تولید گزارش را تایید می کند.

می توانید از طریق آیتم منو به کمک بروید: حسابداری، مالیات، گزارش - بسته شدن دوره - بسته شدن ماه - کمک-محاسبات.

اطلاعات در گزارش به دو بلوک تقسیم می شود:

• بخش تفاوت های دائمی که بر اساس آن دارایی ها و بدهی های مالیاتی دائمی محاسبه می شود.
• بخشی که منعکس کننده تفاوت های موقت است که از آن دارایی ها و بدهی های مالیات معوق محاسبه می شود (شکل 24، 25).

بیایید داده های گزارش ماه ژوئن را تجزیه و تحلیل کنیم. در شکل 24، می بینیم که در ژوئن تفاوت دائمی 20 روبل تشخیص داده شد، که هنگام خارج کردن لباس کار بیش از حد معمول (دستکش) به وجود آمد. پس از پایان ماه در ستون 7 شکل 21، یک بدهی مالیاتی دائمی از تفاوت ثابت حاصل در مقدار زیر محاسبه شد:

20 مالش. * 20٪ = 4 روبل.

شکل 25 مقدار تفاوت موقت شناسایی شده را در مقدار 500 روبل نشان می دهد. از تحویل چکمه که بدهی مالیات معوق بر آن محاسبه می شود:

500 روبل. * 20٪ = 100 روبل.

بیایید یک صورت حساب-محاسبه دارایی ها و بدهی های مالیاتی برای ماه جولای ایجاد کنیم (شکل 26).

همانطور که از شکل 26 مشاهده می شود، در ماه ژوئیه، محاسبه مرجع فقط در قسمت "دارایی ها و بدهی های مالیات معوق" تشکیل شده است (در ماه جولای، بدهی مالیاتی معوق بازپرداخت می شود).

ستون دوم شکل 26 ("پیشتر شناسایی شد") منعکس کننده تفاوت موقت در مقدار 500 روبل است که در ماه گذشته به وجود آمد. تفاوت موقت مشمول مالیات شناسایی شده به صورت ماهانه به مبلغ زیر تسویه می شود:

500 روبل /24 ماه = 20.83 روبل

تسویه بدهی مالیات معوق.