برای اعمال حسابداری مالیات بر ارزش افزوده جداگانه یا خیر. حسابداری و توزیع جداگانه مالیات بر ارزش افزوده هنگام صادرات کالا. تهیه سند "تخصیص مالیات بر ارزش افزوده"

در صورتی که مؤدی به طور همزمان معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام دهد، حسابداری مالیات بر ارزش افزوده جداگانه انجام می شود. علاوه بر این، حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده نیز در مواردی که بخشی از معاملات انجام شده با نرخ 0٪ مالیات گرفته می شود یا شرکت به طور جزئی کالاها را در خارج از فدراسیون روسیه می فروشد، مورد نیاز است. مالیات دهندگان باید حسابداری جداگانه را به طور مستقل سازماندهی کنند. در این مقاله نحوه انجام صحیح این کار را بررسی خواهیم کرد.

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کنندگان کالاها، کارها و خدمات یا باید کسر شود (در معاملات مشمول مالیات) یا در بهای تمام شده کالاها و خدمات برای محاسبه مالیات بر درآمد لحاظ شود (در معاملات معاف از مالیات). این در بند 4 هنر نشان داده شده است. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

علاوه بر این، اگر شرکتی حسابداری جداگانه ای برای مالیات بر ارزش افزوده انجام ندهد، اما فعالیت های مشمول مالیات و معاف از مالیات را انجام دهد، نمی تواند حق کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی را اعمال کند، یا هزینه محصولات را تا میزان مالیات افزایش دهد (بند 6، بند 4). ، ماده 170 قانون مالیات RF). در نامه مورخ 20 آبان 1388 شماره 03-07-11/296 وزارت دارایی نیز همین مطلب آمده است. دادگاه ها نیز با این موافق هستند، همانطور که رویه قضایی ثابت شده در رد ادعاهای مالیات دهندگان در صورت عدم نگهداری سوابق جداگانه مالیات بر ارزش افزوده (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه سیبری غربی مورخ 21 آوریل 2009 شماره F04-2146) مشهود است. /2009(4710-A27-19) ، F04-2146/2009 (4321-A27-19) در پرونده شماره A27-10576/2008).

با این حال، اگر کالاها، کارها، خدمات فقط در رابطه با معاملات مشمول مالیات استفاده می شود، حتی در صورت عدم وجود حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده، مالیات دهنده حق دارد از حق کسر برای آنها استفاده کند (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 02.02. 2007 شماره ШТ-6-03/68@).

کسر مالیات بر ارزش افزوده

در هنگام خرید کالاها (خدمات، کارها) که منحصراً در فعالیت های مشمول مالیات استفاده می شود، مالیات دهنده حق کسر کامل مطابق با فاکتور تأمین کننده را دارد. همین قانون در مورد کسب دارایی های نامشهود، حقوق مالکیت و دارایی های ثابت اعمال می شود (بند 3، بند 4، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

افزایش هزینه ها در میزان مالیات بر ارزش افزوده

اگر کالاهای خریداری شده (کار، دارایی های ثابت، خدمات، دارایی های نامشهود یا حقوق مالکیت) فقط در فعالیت های معاف از مالیات استفاده می شود (فهرست چنین عملیاتی در بندهای 1-3 ماده 149 قانون مالیات روسیه مشخص شده است. فدراسیون)، سپس مالیات دهنده حق دارد ارزش خود را با مقدار مالیات بر ارزش افزوده برای محاسبه بعدی مالیات بر درآمد افزایش دهد. این در پاراگراف نشان داده شده است. ماده 2 بند 4 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

همین امر در مورد کالاهایی که در مکانی فروخته می شوند که به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه به رسمیت شناخته نشده است، صدق می کند.

اصول حفظ حسابداری مالیات بر ارزش افزوده مجزا

1. در یک نوع فعالیت.

در هنگام خرید کالاها و خدماتی که به طور کامل در فعالیت های مشمول مالیات استفاده می شود، مؤدی در نمایش آنها در حسابداری مالیاتی مشکلی ندارد. بنابراین، خریدار می تواند مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده را برای کسر بر اساس بند 1 هنر به طور کامل بپذیرد. 172 و بند 4 هنر. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

اگر کالای خریداری شده به طور کامل در فعالیت های معاف از مالیات استفاده شود، کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به افزایش ارزش آن تعلق می گیرد.

2. در چند نوع فعالیت.

در مواردی که کالاهای خریداری شده، دارایی های ثابت (FPE)، خدمات، دارایی های نامشهود (ITA)، حقوق کار یا دارایی در هر دو فعالیت مشمول مالیات و معاف از مالیات بر ارزش افزوده مورد استفاده قرار گیرد، توزیع مالیات بر ارزش افزوده برای حسابداری جداگانه ویژه خواهد بود. سپس بخشی از مالیات ارائه شده توسط تامین کننده می تواند به عنوان کسر و بخشی دیگر برای افزایش هزینه خرید استفاده شود.

برای تعیین اینکه چه مقدار مالیات به عنوان کسر استفاده می شود و کدام یک به افزایش هزینه می رود، لازم است نسبت را محاسبه کنید (بند 4، بند 4، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مؤدی باید فقط در قسمتی که کسر می شود در مورد صورتحساب دریافتی در دفتر خرید ثبت کند (بند 2 زیر بند "y" بند 6 بند 23 بند 2 قوانین نگهداری دفتر خرید مصوب فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137).

1. دوره مالیاتی.

این نسبت بر اساس داده های دوره مالیاتی تعیین می شود که یک چهارم است (نامه وزارت دارایی مورخ 12 نوامبر 2008 شماره 03-07-07/121 و خدمات مالیاتی فدرال مورخ 27 می 2009 شماره 3 -1-11/373@). مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از تامین کننده باید در دوره مالیاتی که کالا برای ثبت پذیرفته شده است توزیع شود (نامه وزارت دارایی مورخ 18 اکتبر 2007 شماره 03-07-15/159).

استثناء دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود است که در ماه اول یا دوم سه ماهه ثبت شده است. مالیات دهنده حق دارد مالیات بر ارزش افزوده را مطابق با نسبت این دارایی ها بر اساس نتایج ماهی که آنها در حسابداری در ارتباط با پذیرش آنها منعکس شده است توزیع کند (فرعی 1 ، بند 4.1 ، ماده 170 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).

علاوه بر این، قوانین خاصی در هنگام محاسبه نسبت ها اعمال می شود:

عملیات با ابزارهای مالی معاملات آتی (فرعی 2، بند 4.1، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
عملیات پاکسازی (فرعی 3، بند 4.1، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
عملیات ارائه وام در اوراق بهادار یا پول، عملیات REPO (فرعی 4، بند 4.1، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه) یا فروش اوراق بهادار (فرعی 5، بند 4.1، ماده 170 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). فدراسیون روسیه).

2. فرمول.

برای اینکه بفهمید چگونه حسابداری مالیات بر ارزش افزوده جداگانه انجام می شود، باید با فرمول های زیر آشنا شوید:

PNDS = SNDS / Commun.

که در آن PVAT مالیات بر ارزش افزوده متناسبی است که باید کسر شود.

SNDS - ارزش کل درآمد برای کالاهای ارسال شده به عنوان بخشی از معاملات مشمول مالیات.

VAT = Sneobl / Commun.

مالیات بر ارزش افزوده - مقدار مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده برای افزایش بهای تمام شده کالا.

Sneobl - هزینه کالاهای ارسال شده به عنوان بخشی از معاملات معاف از مالیات.

مجموع - مقدار کل کالاهای ارسال شده در طول دوره گزارش.

فرمول های فوق بر اساس هنجارهای مندرج در بند 4.1 هنر مشتق شده اند. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این حالت ، هنگام محاسبه نسبت ، نباید آن رسیدهایی را که نمی توان به عنوان درآمد حاصل از فروش کالا شناسایی کرد ، در نظر گرفت. این:

سود سپرده ها (نامه وزارت دارایی مورخ 17 مارس 2010 شماره 03-07-11/64)؛
سود سهام (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 17 مارس 2010 شماره 03-07-11/64، مورخ 11 نوامبر 2009 شماره 03-07-11/295)؛
تخفیف در قبوض (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 17 مارس 2010 شماره 03-07-11/64)؛
مبالغ دریافتی در قالب جریمه های مرتبط با تغییرات در شرایط وام (نامه وزارت دارایی مورخ 19 جولای 2012 شماره 03-07-08/188)؛
تامین مالی دریافت شده توسط بخش از شرکت مادر (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 ژوئیه 2012 شماره 2037/12)؛
معاملات صادرکنندگان رسیدهای سپرده گذاری روسیه برای قرار دادن این رسیدها و همچنین خرید و فروش اوراق بهادار مربوط به رسیدها (بند 8، بند 4، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام محاسبه مقدار کل کالاهای ارسال شده برای دوره گزارش، فروش باید هم در روسیه و هم در خارج از کشور در نظر گرفته شود (تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 ژوئن 2008 شماره 6529/08).

استفاده از فرمول های دیگر برای محاسبه نسبت ها غیرممکن است - به عنوان مثال، بر اساس مساحت اماکن مورد استفاده برای فعالیت های مشمول مالیات و معاف از مالیات (قطعنامه خدمات فدرال ضد انحصار منطقه سیبری شرقی مورخ 20 مارس 2009 شماره A33-7683/08-F02-959/09).

3. مبلغ بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده.

برای محاسبه نسبت، لازم است هزینه کالاهای حمل شده بدون مالیات بر ارزش افزوده را در نظر بگیرید (نامه وزارت دارایی مورخ 18 اوت 2009 شماره 03-07-11/208، خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 21 مارس 2011 شماره KE-4-3/4414). لازم است در نظر گرفته شود که رویه قضایی ایجاد شده به طور کامل از نتایج بخش مالی و کنترل کنندگان پشتیبانی می کند (قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 18 نوامبر 2008 شماره 7185/08).

مقامات، هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه و دادگاه های داوری پایین تر تصمیمات خود را با این واقعیت توجیه می کنند که حسابداری جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده باید در مقادیر قابل مقایسه باشد. علاوه بر این، هنگام محاسبه معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و غیر مشمول مالیات.

در همان زمان، برخی از قضات در هنر نمی بینند. 170 قانون مالیات مستقیماً نشان می دهد که هنگام محاسبه نسبت ، مقدار مالیات بر ارزش افزوده باید حذف شود و تصمیماتی به نفع مالیات دهندگانی گرفته می شود که با موضع بیان شده در بالا موافق نیستند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه سیبری غربی مورخ 7 مه 2007 شماره F04-2637/2007(33744 -A45-42) در پرونده شماره A45-6961/2006-46/292، منطقه FAS مسکو به تاریخ 06/28/2007، 06/29/2007 شماره. KA-A40/5984-07 در پرونده شماره A40-73242/06-129-462) .

روش برای حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده

در فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه روشی را برای حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده تجویز نمی کند، بنابراین مالیات دهندگان آن را به طور مستقل تعیین می کنند. در عمل، شرکت ها توصیه های روش شناختی برای حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده را در سیاست های حسابداری خود ادغام می کنند (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا مورخ 19 آوریل 2011 شماره A55-19268/2010 و نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو به تاریخ مارس 11، 2010 شماره 16-15/25433).

اگر یک شرکت واقعاً از حسابداری جداگانه برای مالیات بر ارزش افزوده استفاده می کند، اما این در قوانین نگهداری آن در سیاست حسابداری منعکس نشده است، در این صورت می توان انکار احتمالی حق کسر مالیات توسط مقامات مالیاتی را در دادگاه به چالش کشید. در این مورد، تنها لازم است شواهدی ارائه شود مبنی بر اینکه چنین تقسیمی هنگام حسابداری مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه قفقاز شمالی مورخ 17 اوت 2011 شماره A53-19990/2010).

با این حال، رویه قضایی منفی نیز برای مالیات دهندگانی وجود دارد که نمی توانند ثابت کنند که حسابداری جداگانه نگهداری می شود (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه شرق دور مورخ 20 ژوئیه 2011 شماره F03-2961/2011). بنابراین نباید از انعکاس قوانین حسابداری جداگانه در رویه حسابداری غافل شوید.

برای اطلاعات در مورد آنچه که در صورت عدم ارسال در یک دوره خاص انجام شود، به مطالب مراجعه کنید «حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده در دوره های غیر درآمدی طبق قوانین مؤدی انجام می شود». .

نحوه نگهداری حسابداری مالیات بر ارزش افزوده جداگانه: ارسال ها

افتتاح حساب های فرعی مرتبه دوم برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از تامین کنندگان ضروری است. بنابراین، حساب فرعی 19-1 مالیات بر ارزش افزوده کالاها (خدمات، دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود) را که در هر دو نوع فعالیت استفاده می شود، جمع آوری می کند. 19-2 پیشنهاد می کند مالیات بر ارزش افزوده روی کالاهایی که در فعالیت های مشمول مالیات استفاده می شوند جمع آوری شود. حساب فرعی 19-3 مالیات بر ارزش افزوده را در نظر می گیرد که متعاقباً بهای تمام شده کالاهای مورد استفاده در فعالیت های معاف از مالیات را افزایش می دهد.

نمونه ای از ارسال ها هنگام سرمایه گذاری یک دارایی ثابت:

Dt 08 Kt 60 (تجهیزات پذیرفته شده از تامین کننده) - 60000 روبل.

Dt 19-1 Kt 60 (شامل مالیات بر ارزش افزوده ورودی) - 10800 روبل.

Dt 60 Kt 51 (پول به تامین کننده منتقل می شود) - 70800 روبل.

Dt 01 Kt 08 (تجهیزات پذیرفته شده برای ثبت نام) - 60000 روبل.

ژوئن

Dt 44 Kt 02 (استهلاک با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه می شود، عمر مفید تجهیزات 4 سال است) - 1250 روبل.

مارس

Dt 19-2 Kt 19-1 (VAT که به عنوان کسر استفاده می شود) - 7000 روبل.

Dt 19-3 Kt 19-1 (مقدار مالیات بر ارزش افزوده که هزینه تجهیزات را افزایش می دهد) - 3000 روبل.

Dt 68 Kt 19-2 (VAT پذیرفته شده برای کسر) - 7000 روبل.

Dt 01 Kt 19-3 (افزایش ارزش دفتری تجهیزات) - 3000 روبل.

Dt 44 Kt 02 (استهلاک اضافی برای ژوئن) - 62.5 روبل.

Dt 44 Kt 02 (استهلاک برای ژوئیه) - 1131.25 روبل.

چه زمانی می توان حسابداری مالیات بر ارزش افزوده جداگانه را حفظ نکرد؟

گاهی اوقات ممکن است شرایطی پیش بیاید که مؤدی معاملات مشمول مالیات و معاف از مالیات را انجام دهد، اما تعهدی به نگهداری سوابق جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ندارد.

1. قانون 5 درصد.

قبل از سال 2018، مودیان مالیاتی نمی‌توانستند سوابق مالیاتی جداگانه‌ای را در آن دوره‌های مالیاتی که مجموع هزینه‌های عملیات معاف از مالیات بر ارزش افزوده (غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده) کمتر یا مساوی 5 درصد از ارزش کل کل هزینه‌های فرآیند تولید بود، نگهداری کنند. در این دوره ها، کلیه مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مطالبه شده توسط تامین کنندگان مشمول کسر کامل بود. از سال 2018، نگهداری سوابق جداگانه در چنین دوره هایی اجباری شده است. در همان زمان، فرصت کسر کل مالیات در آنها باقی ماند.

یادآوری این نکته حائز اهمیت است که هنگام محاسبه شاخص ها، هزینه های انجام معاملات غیر مشمول مالیات استفاده می شود و نه عواید حاصل از این فعالیت ها (نامه وزارت دارایی مورخ 8 سپتامبر 2011 شماره 03-07-11 /241). در عین حال، هنگام محاسبه مانع 5٪، هزینه های تمام معاملات بدون مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته می شود، و نه تنها برای یک (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 3 اوت 2012 شماره ED-4-3/12919). @).

2. موارد دیگر.

دادگاه ها همچنین حق مالیات دهندگان را برای عدم نگهداری سوابق جداگانه به رسمیت می شناسند:

اگر کالاها بلافاصله برای اهدافی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند خریداری شده باشند، اما متعاقباً هدف آنها تغییر کرده است (تصمیم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 26 ژوئن 2008 شماره 8277/08).
در صورت ارائه سفته اشخاص ثالث برای بازخرید با در نظر گرفتن اینکه فعالیت اصلی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیز انجام می شود.

در این مورد، سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو با مالیات دهندگان طرف شد و نشان داد که او نباید سوابق جداگانه ای را نگه دارد، زیرا نه هزینه های اداری عمومی و نه تولیدی را نمی توان در هزینه های خرید اسکناس لحاظ کرد. علاوه بر این، در بند 4 هنر. 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه به معاملات مربوط به گردش اوراق بهادار اشاره نمی کند - فقط معاملات کالایی (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو به تاریخ 23 سپتامبر 2009 شماره KA-A40/9481-09).

نتایج

تعهد به حفظ الزامات حسابداری جداگانه برای تامین کنندگان مالیات بر ارزش افزوده در صورتی ایجاد می شود که مالیات دهنده فعالیت های مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات را انجام دهد. شرایط و اصول نگهداری این گونه سوابق در پاراگراف ها مشخص شده است. هنر 4 و 4.1 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اما مالیات دهندگان روش شناسی آن را به طور مستقل تعیین می کنند.

اگر یک شرکت مواد، کالاها یا خدماتی را خریداری کند که متعاقباً برای هر دو فعالیت استفاده می شود، باید نسبتی که بر اساس آن مالیات بر ارزش افزوده ورودی تقسیم می شود محاسبه شود. در این صورت، بخشی از مالیات به عنوان کسر در حسابداری معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و سهم دیگر صرف افزایش ارزش دارایی هایی می شود که در معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده شده است.

در برنامه "1C: حسابداری 8" ویرایش. 3.0 یک مکانیسم جدید وجود دارد. با استفاده از آن می توانید بلافاصله روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده ورودی را در زمان ورود سند اولیه به پایگاه داده انتخاب کنید. از مقاله روش شناسان شرکت 1C در مورد اینکه چگونه الگوریتم حسابداری جداگانه جدید کار یک حسابدار را ساده می کند و نحوه استفاده از آن را در عمل می آموزید.

الزام به حفظ حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده

اگر در یک دوره مالیاتی، مالیات دهنده معاملات مشمول مالیات و مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام دهد، طبق مواد 149 و 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، موظف است سوابق جداگانه ای را نگه دارد. از این قاعده استثنا وجود دارد. در صورتی که در دوره مالیاتی سهم هزینه های عملیاتی که مشمول مالیات نیستند (معاف از مالیات) از 5 درصد کل هزینه های تولید تجاوز نکرده باشد، حسابداری جداگانه انجام نمی شود. در صورتی که مؤدی مکلف به ثبت سوابق جداگانه ای نباشد، نه می تواند مالیات بر ارزش افزوده ورودی را کسر کند و نه آن را در میزان هزینه های مالیات بر درآمد در نظر می گیرد (بند 8، بند 4، ماده 170 قانون مالیاتی). فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، شما باید به طور جداگانه مقادیر مالیات بر ارزش افزوده ورودی کالاها (کار، خدمات) را که در معاملات استفاده می شود با نرخ 0 درصد (بند 3 از ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه) در نظر بگیرید.

روش فعلی حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده در برنامه های 1C

امکان حفظ حسابداری جداگانه در 1C:Accounting 8 از اولین نسخه برنامه وجود دارد. به شرح زیر سازماندهی شده است.

در دوره مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده ورودی در حساب 19 انباشته می شود.اگر نیاز باشد مالیات بر ارزش افزوده در قیمت لحاظ شود، سند رسید نشان می دهد که مالیات بر ارزش افزوده در قیمت لحاظ شده است. در این صورت مالیات بر ارزش افزوده در حساب 19 منعکس نمی شود.

در پایان سه ماهه یک سند ایجاد می شود توزیع مالیات بر ارزش افزوده هزینه های غیر مستقیم. با استفاده از این سند، مالیات بر ارزش افزوده هزینه های غیر مستقیم به صورت خودکار توزیع می شود. توزیع مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های ثابت دریافتی، دارایی های نامشهود و هزینه های معوق در این الگوریتم پشتیبانی نمی شود.

روش جدید برای حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده

حساب مالیات بر ارزش افزوده 19 برای اشیای قیمتی خریداری شده اکنون یک حساب فرعی جدید دارد روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده.

با کمک آن، حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده واضح تر خواهد شد. Subconto می تواند یکی از چهار مقدار را بگیرد:

- پذیرفته شده برای کسر؛

– در قیمت گنجانده شده است؛

– برای عملیات در 0٪؛

– توزیع شده است.

زیرمجموعه اضافی روش حسابداری مالیات بر ارزش افزودهبه تقریبا 20 سند سیستم حسابداری اضافه شد.

بنابراین، حسابدار، در حال حاضر در زمان ورود اسناد اولیه، می تواند به طور مستقل انتخاب کند که مالیات بر ارزش افزوده را برای هر دریافت کالا (کار، خدمات) تعیین کند.

این حسابداری مالیات بر ارزش افزوده را شفاف‌تر و بصری‌تر می‌کند، زیرا به شما این امکان را می‌دهد که حرکت مالیات بر ارزش افزوده ورودی را در هر زمان، بدون انتظار برای پایان دوره مالیاتی، پیگیری کنید.

تنظیم پارامترهای حسابداری برای کار با استفاده از روش جدید

اگر عملیات صادراتی یا عملیات غیر مشمول مالیات (معاف از مالیات) در فعالیت های سازمان ظاهر شود، باید تغییراتی در برنامه ایجاد شود. سیاست حسابداری

برای انجام این کار، باید پرچم را در برگه VAT تنظیم کنید: این سازمان فروش بدون مالیات بر ارزش افزوده را انجام می دهدیا با مالیات بر ارزش افزوده 0 درصد

برای اینکه بتوان روش های حسابداری مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس متدولوژی جدید انتخاب کرد، باید پرچم تنظیم شود حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده در حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های اکتسابی".

در تنظیمات تنظیمات حسابداری در تب VAT، پرچم نیز باید تنظیم شود حسابداری مبالغ مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود: ... بر اساس روش های حسابداری.

انتخاب روشی برای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده هنگام دریافت کالا

ظاهر سند تغییر کرده است دریافت کالا و خدماتبا ظهور یک subconto اضافی روش حسابداری مالیات بر ارزش افزودهدر حساب 19. در قسمت جدولی سند، ویژگی به طور جداگانه برای هر مورد وارد شده اضافه می شود. روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده(شکل 1 را ببینید).

برنج. 1. نوع جدید سند "دریافت کالا و خدمات"

این به دلیل این واقعیت است که مقادیر ورودی منعکس شده در یک سند را می توان برای اهداف حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده به طور متفاوت در نظر گرفت.

به منظور سند دریافت کالا و خدماتمعنی روش های حسابداری مالیات بر ارزش افزودهبه صورت خودکار پر می شود، می تواند در ثبت اطلاعات انجام شود حساب های حسابداری اقلاممقدار را تنظیم کنید روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده پیش فرض.

علاوه بر این، می توانید از پردازش گروهی قسمت جدولی لیست محصولات (دکمه تغییر دادن) و نصب کنید روش حسابداری مالیات بر ارزش افزودهبه طور همزمان برای لیست مشخص شده محصولات.

بیایید به نمونه هایی از نوع تراکنش هایی که سند ایجاد می کند نگاه کنیم. دریافت کالا و خدماتبسته به مقدار انتخابی subconto جدید. ارسال یک سند تولید شده با مقدار زیرمجموعه برای کسر پذیرفته می شود، با ورودی هایی که در روش قبلی حسابداری جداگانه ایجاد شده بود تفاوتی نخواهد داشت، به استثنای اینکه یک حساب فرعی سوم به حساب 19 اضافه می شود.

اگر مقدار subconto نشان می دهد در قیمت گنجانده شده است، سپس مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پس از عبور از حساب 19 در بهای تمام شده اشیاء قیمتی خریداری شده منظور می شود. در روش قبلی، شمارش 19 دخیل نبود. اکنون تراکنش های زیر ایجاد خواهند شد:

بدهکار 41 اعتبار 60

بدهکار 19 اعتبار 60

بدهکار 41 اعتبار 19

انعکاس مالیات بر ارزش افزوده موجود در بهای تمام شده کالاهای در حال حمل از طریق حساب 19 برای اهداف حسابداری مفید است. این به شما امکان می دهد کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده موجود در قیمت را تعیین کنید و داده ها را تجزیه و تحلیل کنید. علاوه بر این، این مبلغ متعاقباً برای پر کردن ستون 4 مورد نیاز خواهد بود مقدار مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات) که مشمول کسر نمی شودبند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از گردش مالی مربوطه از حساب 19، ستون 4 از بخش 7 اکنون پر کردن دشوار نخواهد بود.

مالیات بر ارزش افزوده ثبت شده در حساب 19 با ارزش subconto برای معاملات با 0%، فقط پس از اتمام عملیات برای کسر پذیرفته می شود تایید نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر. در این صورت، ورودی های زیر در حسابداری ایجاد می شود:

بدهکار 41 اعتبار 60

بدهکار 19 اعتبار 60

اگر به دلایلی در زیرمجموعه روش حسابداری مالیات بر ارزش افزودهدر صورت مشخص شدن مقدار متفاوت، پس از فروش این محصول با نرخ 0 درصد، مالیات بر ارزش افزوده به طور خودکار بازگردانده می شود. حساب فرعی 19.07 "مالیات بر ارزش افزوده کالاهای فروخته شده با نرخ 0٪ (صادرات)" در روش جدید استفاده نمی شود.

اگر subconto انتخاب شده باشد توزیع شده است، سپس مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در حساب 19 با این مقدار زیرمجموعه است که توسط سند پردازش می شود. توزیع مالیات بر ارزش افزوده.

تعدیل بعدی روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده مشخص شده در هنگام دریافت کالا ممکن است در آینده توسط سایر اسناد تعدیل شود. به عنوان مثال، روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده که هنگام دریافت به عنوان مشخص شده است برای کسر پذیرفته می شود، در سند قابل تنظیم است جابجایی کالاو نشان دهد در قیمت گنجانده شده است.

هنگام انتقال مواد به تولید می توانید روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده را تغییر دهید.

حساب بهای تمام شده و روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده را می توان مانند قسمت جدولی سند مشخص کرد درخواست - فاکتورو در یک برگه جداگانه حساب هزینه(شکل 2 را ببینید).

برنج. 2. تعدیل روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده انتخابی

هنگام ارسال یک سند فروش کالا و خدماتاین برنامه مطابقت روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده فعلی را با نرخ مالیات بر ارزش افزوده در سند فروش بررسی می کند و همچنین در صورت لزوم روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده را تنظیم می کند. شما می توانید روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده را تا زمانی که ارزش حذف شود روشن کنید.

توجه داشته باشید: پس از توزیع مالیات بر ارزش افزوده، روش حسابداری مالیات بر ارزش افزودهدیگه نمیتونی عوضش کنی!

انتخاب روشی برای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده هنگام خرید دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود

وقتی یک دارایی ثابت در برگه دریافت می شود تجهیزاتباید مشخص شود روش حسابداری مالیات بر ارزش افزودهبسته به استفاده مورد نظر از دارایی ثابت (شکل 3 را ببینید).

برنج. 3. انتخاب روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در سند «دریافت کالا و خدمات»

روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده در سند قابل تغییر است پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری. به روشی مشابه می توانید مشخص کنید روش حسابداری مالیات بر ارزش افزودهپس از دریافت و پس از پذیرش برای حسابداری دارایی های نامشهود (دارایی های نامشهود).

توزیع مالیات بر ارزش افزوده مطابق با روش جدید

اجازه دهید در نظر بگیریم که چگونه فرآیند توزیع مالیات بر ارزش افزوده به طور مستقیم رخ می دهد. ترازنامه حساب 19 مالیات بر ارزش افزوده برای دارایی های خریداری شده قبل از توزیع مالیات بر ارزش افزوده در شکل 4 نشان داده شده است.

برنج. 4. ترازنامه قبل از توزیع مالیات بر ارزش افزوده

در واقع، نمک در حساب 19 اکنون یک ثبت مالیات برای حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده است که در آن مبالغ مالیات بر ارزش افزوده با روش های مختلف حسابداری به ساده ترین شکل ممکن و واضح نمایش داده می شود. تا زمانی که عملیات نظارتی برای توزیع مالیات بر ارزش افزوده و تشکیل دفاتر دفتر خرید انجام نشود، مانده حساب 19 بسته نمی شود. استثنا مالیات بر ارزش افزوده است که در قیمت در نظر گرفته می شود: در حمل و نقل از حساب 19 عبور می کند.

بنابراین، بار اصلی توزیع مالیات بر ارزش افزوده به اسناد اولیه و کار با سند منتقل می شود توزیع مالیات بر ارزش افزودهاز آنجایی که پایه توزیع (درآمد) مشخص است و میزان مالیات بر ارزش افزوده توزیع شده نیز مشخص است، به حداقل می رسد و ماهیت رسمی دارد. در مقایسه با نسخه قبلی سند، بخش جدولی اکنون در یک برگه قرار دارد که می توانید تمام اطلاعات مربوط به توزیع مالیات بر ارزش افزوده را به یکباره مشاهده کنید.

ویژگی های استفاده از سند توزیع مالیات بر ارزش افزودهکاربرد آن برای دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود است. توزیع مالیات بر ارزش افزودهدر دو حالت کار می کند:

اگر سندی را در ماه اول یا دوم سه ماهه ایجاد و پر کنیم، فقط درآمد ماه اول یا دوم در آن لحاظ می شود: مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب فقط بر دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود پذیرفته شده برای حسابداری توزیع می شود. ماه اول یا دوم سه ماهه؛

اگر سندی را در ماه سوم سه ماهه ایجاد کنیم، درآمد کل سه ماهه شامل آن می شود، مالیات بر ارزش افزوده بر روی تمام ارزش ها و همچنین بر دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود پذیرفته شده برای حسابداری در ماه سوم سال جاری توزیع می شود. یک چهارم (شکل 5 را ببینید).

برنج. 5. دوره در سند "تخصیص مالیات بر ارزش افزوده"

لطفا توجه داشته باشید: طبق بند 4 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهنده حق انتخاب روش محاسبه نسبت دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود به دست آمده در ماه اول یا دوم سه ماهه را از دو روش ممکن دارد. - بر اساس نتایج سه ماهه یا بر اساس نتایج ماه مربوطه.

در حال حاضر در "1C: حسابداری 8" ویرایش. 3.0 فقط روش محاسبه نسبت دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود را بر اساس نتایج ماه پذیرش برای حسابداری اجرا کرد. این روش است که باید در سیاست حسابداری سازمان برای اهداف مالیاتی ادغام شود.

در نتیجه ارسال سند توزیع مالیات بر ارزش افزوده، معاملات زیر ایجاد می شود:

بدهی 19برای کسر پذیرفته می شود اعتبار 19توزیع شده است

بدهی 19در قیمت گنجانده شده است اعتبار 19توزیع شده است

بدهی 19برای معاملات با 0% اعتبار 19توزیع شده است

بدهکار 20 اعتبار 19در قیمت گنجانده شده است

مالیات بر ارزش افزوده توزیع شده اکنون به حساب 19 با مقادیر زیرمجموعه جدید منتقل شده است:

– پذیرفته شده برای کسر؛

- در نظر گرفتن هزینه

- برای عملیات در 0٪.

مالیات بر ارزش افزوده که در هزینه گنجانده شده است، بلافاصله به حساب بهای تمام شده کسر می شود. ورودی های مربوطه نیز در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده توزیع شده بر دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود پذیرفته شده برای حسابداری ظاهر می شود. علاوه بر این، با تغییر اطلاعات اولیه و پارامترهای استهلاک دارایی‌های ثابت و دارایی‌های نامشهود، ثبت‌های ثبت‌های ویژه تنظیم می‌شوند.

حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده برای هزینه های معوق

روش جدید حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده نیز در شرایطی مناسب است که حسابدار دارایی های دریافتی سازمان را نه بلافاصله، بلکه به طور مساوی در یک دوره زمانی معین حذف کند. چنین مقادیری به عنوان اقلام هزینه معوق (FPO) در نظر گرفته می شود.

در سند رسید روی برگه خدماتحساب حسابداری 97.21 نشان داده شده است سایر هزینه های معوقو روش حسابداری مالیات بر ارزش افزودهمشابه سایر انواع مدارک پذیرش. در کارت حساب 97.21 باید نام، مبلغ اولیه، نوع هزینه و سایر پارامترهای حذف را ذکر کنید.

اگر سند رسید در ماه های اول یا دوم سه ماهه سقوط کرد، هیچ تغییری در الگوریتم حذف BPR رخ نمی دهد. پس از توزیع مالیات بر ارزش افزوده در پایان سه ماهه (اگر مشخص شود که مالیات بر ارزش افزوده تحت BPR توزیع شده است)، برنامه پست زیر را ایجاد می کند:

بدهکار 97.21 اعتبار 19.03

مقدار مالیات بر ارزش افزوده که به RBP پرداخت می شود

حال، هنگام انجام یک عملیات روتین انصراف از هزینه های معوقاین برنامه برای هر BPO موجودی حساب 97.21 و دوره انصراف باقی مانده را تجزیه و تحلیل می کند. مبلغ هزینه ماهانه مجدداً محاسبه خواهد شد.

توجه داشته باشید : مبلغ اولیه نشان داده شده در کارت RBP در آینده استفاده یا تنظیم نمی شود، بلکه صرفاً برای مرجع است.

الگوریتم جدید توزیع مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 0 درصد

در حال حاضر، هنگام فروش برای صادرات، مالیات بر ارزش افزوده ورودی از هر سند رسید، مانند موارد قبلی، به هر فروش توزیع نمی شود. کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده که باید توزیع شود بر اساس اسناد فروش به روش FIFO تعیین و درج می شود. تغییر الگوریتم به شما امکان می دهد تعداد تراکنش ها را کاهش دهید و زمان پردازش یک سند را کاهش دهید.

پس از تخصیص مالیات بر ارزش افزوده و در خرید کتابرکورد مربوطه ایجاد شده است، SALT برای حساب نوزدهم به صورت زیر خواهد بود (شکل 6 را ببینید).

برنج. 6. نمک در حساب 19 پس از توزیع مالیات بر ارزش افزوده

موجودی معاملات فروش با نرخ 0 درصد باز باقی ماند.

رویه بیشتر برای رسیدگی به مالیات بر ارزش افزوده "صادرات" تغییر نکرده است. پس از جمع آوری یک بسته کامل از اسناد تأیید فروش صادراتی، لازم است اسناد آشنای طولانی مدت ایجاد شود.

تایید نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر؛

ایجاد ورودی های دفتر خرید در حالت ارسال شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده 0٪.

توجه داشته باشید: امروزه، کاربران این فرصت را دارند که یا به روش جدیدی از حسابداری جداگانه روی بیاورند یا در روش قبلی باقی بمانند. برای تغییر به روش جدید نیاز دارید:

ارتباط انتشار برنامه نصب شده را بررسی کنید.

در حین ایجاد سیاست حسابداریبرای سال 2014 همراه با پرچم سازمان فروش بدون مالیات بر ارزش افزوده و با مالیات بر ارزش افزوده 0% انجام می دهد.تنظیم و پرچم حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده در حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده بر ارزش های به دست آمده";

دستیار حسابداری مالیات بر ارزش افزوده را برای سه ماهه اول سال جدید باز کنید و یک انتقال خودکار به روش جدید انجام دهید (حرکات لازم برای تبدیل مانده های ثبت های ویژه ایجاد خواهد شد).

متدولوژی جدید مطمئناً نیازمند مقداری کار تحلیلی از حسابدار و احتمالاً توسعه دستورالعمل های داخلی در مورد تصمیم گیری در مورد پر کردن یک حساب فرعی جدید است. اما نتیجه چنین حسابداری قابل اعتماد، بصری خواهد بود و سطح اتوماسیون افزایش می یابد.

—PAGE_BREAK—این رویه‌ها از این جهت پیچیده هستند که فهرستی از فعالیت‌های عادی برای سال مالی آینده باید قبل از شروع آن تهیه شود - در غیر این صورت سازمان نمی‌تواند آن را در خط‌مشی حسابداری لحاظ کند. بنابراین یک حسابدار باید بتواند فعالیت های سازمان را پیش بینی کند.
طبیعتاً ساده ترین راه برای پیش بینی شروع از آنچه به دست آمده است است. برای انجام این کار، ترکیب درآمد برای سال قبل تجزیه و تحلیل می شود. معیار اصلی مورد استفاده در اینجا کمی است. علاوه بر این، ارزش 5٪ اجباری نیست، اما توصیه می شود:
"باید در نظر داشت که مبلغی در صورتی مهم تلقی می شود که نسبت آن به کل داده های مربوطه برای سال گزارش حداقل پنج درصد باشد.

یک سازمان ممکن است تصمیم بگیرد که معیاری متفاوت از موارد فوق را به منظور انعکاس اطلاعات با اهمیت در صورتهای مالی خود اعمال کند.»
بنابراین، سازمان حق دارد به طور مستقل آستانه اهمیت خود را تعیین کند، یعنی. درصدی که در آن درآمد قابل توجه می شود (و نوع فعالیت عادی می شود) و در سیاست حسابداری با عبارت: «موضوع فعالیت های سازمان به منظور تخصیص درآمد حاصل از فعالیت های عادی، فعالیت، درآمد است. که حداقل ... درصد از کل درآمد سازمان را شامل می شود، یعنی: ... (فهرست درآمد زیر است).
اگر در طول سال (زمانی که سیاست حسابداری این سال قبلاً تصویب شده است) نوع جدیدی از فعالیت ظاهر شود، سازمان می تواند آن را به لیست خود اضافه کند. این یک تغییر نیست، بلکه افزوده ای به سیاست حسابداری خواهد بود.
در مقابل، اگر برای برخی از انواع فعالیت های موجود در لیست مصوب، میزان درآمد کمتر از 5 درصد (یا کمتر از حد تعیین شده توسط سازمان) باشد، این نوع فعالیت در گزارش باید همچنان به عنوان یک نوع عادی فعالیت، فقط از سال آینده از لیست حذف می شود، زیرا سازمان می تواند سیاست مصوب را فقط از اول ژانویه سال گزارش بعدی تغییر دهد.
گام بعدی در ایجاد لیستی از فعالیت های منظم، تنظیم داده های درآمد سال گذشته با داده های پیش بینی برای سال آینده است. برای انجام این کار، حسابدار با خدمات مربوطه تماس می گیرد یا از اطلاعات استراتژی توسعه سازمان، داده های طرح های تجاری و غیره استفاده می کند. اسناد.
در مرحله بعد، درک این نکته ضروری است که معیار کمی تنها در شناسایی فعالیت های عادی نیست. Efremova A.A. دو مثال می آورد بگذارید سازمان برای کار در بخش مخابرات ایجاد شود. در مرحله اولیه، برای فعالیت های آتی آماده می شود: دارایی های ثابت و سایر اموال به دست می آید، مذاکرات انجام می شود و توافق نامه ها با شرکا تنظیم می شود، مجوزها صادر می شود و غیره. هنوز درآمدی وجود ندارد حسابدار ارشد دارای تجربه گسترده ای در صنعت مخابرات است و به همین دلیل از وی دعوت شد تا در مورد ویژگی های حسابداری در این صنعت در یک شرکت مرتبط دیگر سخنرانی کند. پولی که برای سخنرانی پرداخت می شود ممکن است در این مرحله 100% درآمد سازمان باشد، اما تشخیص این موضوع به عنوان درآمد حاصل از فعالیت های معمولی نادرست است. مثال دیگر سازمان حسابرسی و مشاور است. درآمد حاصل از سخنرانی در مورد مشکلات حسابداری ممکن است برای آن کمتر از 5 درصد باشد، اما این یک فعالیت عادی خواهد بود، زیرا ارائه خدمات مشاوره به هر شکلی هدف از ایجاد این سازمان است. بنابراین حسابدار علاوه بر موارد کمی، باید خصوصیات کیفی هر مجموعه از درآمدهای همگن را نیز تحلیل کند.
به عنوان چنین ویژگی هایی N.G. ولکوف استفاده از عبارت IFRS شماره 8 "سود یا زیان خالص دوره، اشتباهات اساسی و تغییرات در رویه های حسابداری" را توصیه می کند. طبق این استاندارد، فعالیت‌های عادی هر گونه فعالیت یک واحد تجاری است که جزء لاینفک کسب‌وکار آن (یعنی فعالیت‌هایی با هدف ایجاد درآمد) و همچنین فعالیت‌های مرتبطی است که واحد تجاری در تداوم آن درگیر است و به آن یا مربوط می‌شود. از آن ناشی می شود.
به عنوان یکی دیگر از توصیه های موفق، به نظر ما، ما نظرات A.A. Nikonov را یادداشت می کنیم، که بر اساس آن "عملیات در صورتی به عنوان موضوع فعالیت های سازمان شناخته می شود که آنها، صرف نظر از سایر عملیات، می توانند به عنوان فعالیت کارآفرینی شناخته شوند." به عبارت دیگر، اگر عملیات به طور سیستماتیک انجام شود و با هدف کسب سود باشد، این عملیات باید به عنوان موضوع فعالیت های سازمان شناخته شود (بند 1 ماده 2 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
در اینجا دو نکته اساسی است:
الف) بخشی جدایی ناپذیر از تجارت باشد، با سایر فعالیت ها مرتبط باشد - مثالی قبلاً ارائه شد (برای تجارت حسابرسی و مشاوره).
ب) یک فعالیت باشد، یعنی. هدف آگاهانه تولید درآمد
Efremova A.A. این حکم را مصداق اجاره می داند. وقتی سازمانی دارایی‌های ثابت غیرفعال موقت را اجاره می‌کند تا به نحوی زمان خرابی آن‌ها را جبران کند، وقتی با هر مستأجری که به آن نزدیک می‌شود قراردادی منعقد می‌کند، این یک فعالیت نیست. زمانی که یک سازمان
(الف) به طور خاص دارایی را برای اجاره به دست می آورد،
(ب) واحد یا مقام خاصی را تعیین می کند که وظایف آن شامل جستجوی مستاجر می شود.
ج) بازار را برای خدمات مربوطه (عرضه و تقاضا، قیمت ها، رقبا و غیره) نظارت می کند.
- پس می توان آن را فعالیت نامید.
هنگام احراز شرایط درآمد و هزینه، اصل تطبیق درآمد و هزینه باید در نظر گرفته شود. در این واقعیت نهفته است که صلاحیت هزینه ها با شرایط درآمد مطابقت دارد و بالعکس. اگر درآمد به عنوان درآمد حاصل از فعالیت های عادی شناسایی شود، هزینه مربوطه فقط می تواند یکسان باشد. به عنوان مثال، استهلاک دارایی های ثابت اجاره شده: اگر درآمد به عنوان درآمد شناسایی شود، هزینه فعالیت های عادی خواهد بود و بالعکس، اگر درآمد به این صورت شناسایی شود، هزینه عملیاتی خواهد بود.
در این صورت، درآمد حاصل از فعالیت های معمولی در صورتی که با هیچ هزینه ای مطابقت نداشته باشد، قابل شناسایی نیست (از آنجایی که این یک فعالیت است، باید با هزینه همراه باشد). به عنوان مثال دریافت سود برای استفاده بانک از وجوه موجود در حساب سازمان نزد این بانک است. هر سهمی که این درآمدها در ساختار درآمد سازمان اشغال کند، هرگز به درآمد حاصل از فعالیت های عادی تبدیل نمی شود، زیرا با فعالیت هایی برای ایجاد این درآمدها همراه نیست و با هزینه همراه نیست. و بالعکس - اگر درآمدی وجود نداشته باشد، برای فعالیت های معمولی هزینه ای وجود نخواهد داشت. به عنوان مثال، هزینه های سال های گذشته شناسایی شده در دوره گزارش: حتی اگر در سال های گذشته این هزینه ها در بهای تمام شده لحاظ شده باشد، بعداً فقط به عنوان هزینه های غیر عملیاتی شناسایی می شود.
حساب 90 "فروش" برای انعکاس درآمدها و هزینه های فعالیت های عادی در نظر گرفته شده است.
بر اساس نمودار حسابداری جدید، فروش به صورت زیر در حسابداری منعکس می شود:
حساب بدهکار 62 حساب اعتباری 90 حساب فرعی «فروش» 1 «درآمد»- درآمد حاصل از فروش محصولات (کارها، خدمات) منعکس می شود.
بدهی حساب 90 حساب فرعی "فروش" 2 "هزینه فروش" اعتبار حساب ها 20 "تولید اصلی" ، 43 "محصولات تمام شده" و غیره - بهای تمام شده محصولات فروخته شده (کار، خدمات) منعکس شده است.
بدهکاری حساب 90 "فروش" حساب فرعی 3 "مالیات بر ارزش افزوده" ، حساب فرعی 4 "مالیات غیر مستقیم" و غیره اعتبار حساب 68 "محاسبات مالیات و کارمزد" (یا حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" - بر حسب " مالیاتهای معوق) - مالیاتهای غیرمستقیم ("گردش") منعکس می شود - مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیم، عوارض صادرات و غیره.
حساب بدهکار 90 حساب فرعی «فروش» 9 «سود/زیان فروش» حساب اعتباری 99 «سود و زیان»- نتیجه مالی حاصل از فروش در پایان ماه به حساب سود و زیان واریز می شود.
ضمناً در پایان ماه در حساب 90 بر اساس مجموع کلیه حسابهای فرعی گردش بدهکار و بستانکار برابر است بنابراین این حساب موجودی در ترازنامه ندارد.
مکانیسم جدید انعکاس فروش تا حد امکان به تشکیل صورت سود و زیان نزدیک است (در واقع این تقریب دلیل این تغییر ترتیب سوابق حسابداری بود). اکنون پر کردن صورت سود و زیان (فرم 2) به طور کامل با گردش مالی در حساب های فرعی حساب 90 "فروش" مطابقت دارد. پیش از این فقط در حساب 80 به صورت تعهدی سود تشکیل می شد و درآمد و هزینه ها به صورت ماهانه بسته می شد. برای به دست آوردن میزان درآمد یا هزینه ها بر اساس تعهدی - برای یک چهارم، نیم سال، سال، لازم بود گردش مالی اعتبار یا بدهی حساب 46 "فروش محصولات (کارها، خدمات)" را اضافه کنید. ارزش مورد نیاز به صورت خودکار به عنوان موجودی در یک حساب فرعی جداگانه از حساب 90 به دست می آید و خود حساب های فرعی تا پایان سال بسته نمی شوند و بر اساس تعهدی اطلاعات تولید می کنند.
یک نکته مهم در انعکاس هزینه های فعالیت های عادی، گروه بندی آنها بر اساس عناصر اقتصادی و اقلام بهای تمام شده است. لیست عناصر ارائه شده در بند 8 PBU 10/99 مشاوره ای است ("هزینه های مادی، هزینه های نیروی کار، مشارکت های اجتماعی، استهلاک، سایر هزینه ها"). ویژگی‌های صنعت و سیاست‌های حسابداری صحیح به سازمان‌ها اجازه می‌دهد تا آن را تغییر داده و تکمیل کنند (به عنوان مثال، «خدمات شخص ثالث» اغلب به عنوان یک عنصر برجسته می‌شوند). در مورد لیست اقلام هزینه، این لیست "به طور مستقل توسط سازمان ایجاد شده است."
2.2 سایر درآمدها و هزینه های سازمان
همانطور که در بالا ذکر شد سایر درآمدها و هزینه های سازمان شامل
درآمد و هزینه های عملیاتی؛
درآمد و هزینه های غیر عملیاتی؛
درآمد و هزینه های فوق العاده
در باره درآمد عملیاتی- درآمد حاصل از معاملات تجاری که موضوع فعالیت این سازمان نیست، یعنی:
الف) درآمد حاصل از فعالیت‌هایی که می‌توان آن‌ها را به‌عنوان فعالیت‌های عادی شناسایی کرد، مشروط بر اینکه این درآمدها قابل توجه نبوده و یا مربوط به فروش اموال (نه محصولات یا کالاها) - دارایی‌های ثابت، موجودی‌ها، اوراق بهادار و غیره باشد.
درآمد حاصل از فروش ارز و همچنین سایر درآمدهای حاصل از واگذاری اموال در درآمد عملیاتی منظور می شود. در واقع درآمد عملیاتی عبارت است از تمام درآمد حاصل از قراردادهای فروش (و ارز خرید و فروش می شود) به جز فعالیت اصلی (آنچه خودشان تولید می کنند).
ب) درآمدهایی که طبق قراردادهای مستقل جداگانه دریافت می شود، اما مرتبط با فعالیت این سازمان نبوده و در نتیجه با هزینه همراه نیست. اغلب چنین درآمدی مربوط به دوره است - درآمد حاصل از قراردادهای اجاره، امتیازات تجاری، بهره دریافتنی، درآمد حاصل از سرمایه گذاری مشترک.

به همین ترتیب، هزینه های اجرایی- اینها هزینه های مرتبط با درآمد عملیاتی ناشی از فعالیت های غیر ضروری هستند. این هزینه ها برای دفع دارایی (فروش دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و غیره) است، در صورتی که این دفع با دریافت درآمد عملیاتی همراه باشد.

هزینه های عملیاتی، مانند درآمد، اغلب با دوره مرتبط است - استهلاک دارایی های ثابت اجاره شده، پرداخت مالیات مستقیم (در سود، بر دارایی و غیره).

هزینه های عملیاتی می تواند هزینه های مربوط به فعالیت های تجاری و مستند در توافق نامه های مستقل باشد، اما با درآمد متناظر همراه نباشد - هر دو دوره ای (پرداخت خدمات سپرده گذاری، هزینه های حفظ دارایی های ثابت، پرداخت سود وام ها و وام ها) و یکباره. (برای لغو سفارشات تولید، در مورد تشکیل اندوخته های ارزیابی مربوط به مشارکت در سرمایه های مجاز سایر سازمان ها).

درآمد غیر عملیاتی- اینها درآمدهایی هستند که به فرآیندهای تولید و گردش مرتبط نیستند. به عنوان یک قاعده، آنها در توافقنامه های مستقل جداگانه رسمیت ندارند و شناسایی اقداماتی که به طور خاص با هدف استخراج آنها انجام می شود غیرممکن است. به عنوان مثال سازمانی که درآمد را دریافت می کند برای استخراج درآمد از محل دریافت جریمه و جریمه، جبران زیان، عدم وصول حساب های پرداختنی توسط سازمان دیگر، تشکیل مابه التفاوت نرخ ارز و ... اقدام خاصی انجام نمی دهد. چنین درآمدی، به عنوان یک قاعده، دوره ای نیست، بلکه یک بار است.
به همین ترتیب، هزینه های غیر عملیاتی- اینها هزینه های دفع اموال است، در صورتی که این دفع با دریافت درآمد همراه نباشد (حذف دارایی های ثابت به دلیل فرسودگی اخلاقی و فیزیکی، اشیایی که دائماً مورد استفاده قرار نمی گیرند). هزینه‌های غیرعملیاتی نیز سایر هزینه‌هایی هستند که در قراردادهای جداگانه ثبت نشده‌اند و مربوط به ایجاد درآمد نیستند - دوره‌ای (تفاوت نرخ ارز)، اما اغلب - یک‌بار (جریمه‌های پرداخت شده، جریمه‌ها، جریمه‌ها، رد بد مطالبات، هزینه های خیریه و اجتماعی).
برای جمع بندی اطلاعات درآمد و هزینه های عملیاتی و غیر عملیاتی از حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» استفاده می شود. زیر حساب های زیر را می توان برای این حساب باز کرد:
1 «سایر درآمدها».
2 "سایر هزینه ها".
9 «تراز سایر درآمدها و هزینه ها».
حساب فرعی 1 "سایر درآمد" دریافتی دارایی های شناسایی شده به عنوان سایر درآمدها (به استثنای موارد اضطراری) را در نظر می گیرد.
حساب فرعی 2 "سایر هزینه ها" هزینه های عملیاتی و غیر عملیاتی شناسایی شده به عنوان سایر هزینه ها (به استثنای موارد فوق العاده) را در نظر می گیرد.
زیر حساب 9 "تراز سایر درآمدها و هزینه ها" برای شناسایی مانده سایر درآمدها و هزینه ها برای ماه گزارش استفاده می شود.
ورودی های حساب های فرعی 1 و 2 حساب 91 به صورت تجمعی در طول سال گزارش انجام می شود. مانده سایر درآمدها و هزینه ها ماهانه با مقایسه گردش بدهی در حساب فرعی 1 و گردش اعتباری در حساب فرعی 2 تعیین می شود. این موجودی به صورت ماهانه (با گردش نهایی) از حساب 91-9 به حساب 99 "سود" حذف می شود.
بیایید روش حسابداری سایر درآمدها و هزینه ها را در طول عملیات با دارایی های ثابت در نظر بگیریم.
طرح ارسال برای واگذاری دارایی های ثابت به شرح زیر است:
بدهی حساب 01 "دارایی های ثابت" حساب فرعی "دفع دارایی های ثابت" اعتبار حساب 01 "دارایی های ثابت" - حذف ارزش دفتری شیء واگذار شده منعکس می شود.
بدهی حساب 02 "استهلاک دارایی های ثابت" اعتبار حساب 01 "دارایی های ثابت" حساب فرعی "حذف دارایی های ثابت" - حذف استهلاک انباشته برای این شی منعکس می شود.
بدهی حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" حساب فرعی "هزینه های عملیاتی" اعتبار حساب فرعی 01 "دارایی های ثابت" "رفع دارایی های ثابت" - حذف ارزش باقیمانده شیء واگذار شده منعکس می شود.
بدهی حساب 76 "تسویه حساب با سایر بدهکاران و بستانکاران" اعتبار حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" حساب فرعی "درآمد عملیاتی" - درآمد حاصل از دفع شی (پرداخت های خریداران) منعکس می شود.
بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» حساب فرعی «مالیات بر ارزش افزوده» اعتبار حساب 68 «محاسبات مالیات و عوارض»- مالیات بر ارزش افزوده بر فروش دارایی های ثابت منعکس می شود.
بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» حساب فرعی «هزینه های عملیاتی» اعتبار حساب های 23 «تولید کمکی»، 79 «تسویه حساب درون تجاری»، 70 «تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد» و غیره - هزینه های دفع تسهیلات منعکس می شوند (برای برچیدن، حمل و نقل به خریدار و غیره).
به گفته Efremova A.A. از نمودار فوق چند نتیجه حاصل می شود:
1. مکانیسم جدید برای انعکاس فروش و سایر واگذاری اموال تا حد امکان به تشکیل صورت سود و زیان نزدیک است، یعنی اکنون پر کردن فرم 2 به طور کامل با گردش حساب 91 مطابقت دارد. هر دو درآمد (درآمدها) ) از دفع اشیا (پرداخت از مشتریان) و هزینه ها - ارزش باقیمانده اشیاء، هزینه های برچیدن، تحویل به خریدار و غیره. اگر قبلاً فقط سود در حساب 80 به صورت تعهدی تشکیل می شد و درآمد و هزینه ها جزء به شی بسته می شد، برای به دست آوردن میزان درآمد یا هزینه سال، باید گردش اعتباری یا بدهکاری را جمع کرد. حساب 47. اکنون این داده ها به صورت تعهدی به عنوان گردش اعتباری (درآمد) و بدهکار (هزینه) در حساب 91 شکل می گیرد که تا پایان سال بسته نشده است.
علاوه بر این، قبلاً یک اسپرد «اضافی» در حساب‌های فروش برای تعیین ارزش باقیمانده اشیاء استهلاک‌پذیر وجود داشت. الان اعتبار حساب 91 همیشه درآمد است و بدهکار حساب 91 همیشه هزینه است (به جز محاسبه مالیات بر ارزش افزوده) در حالی که در حساب 47 اینطور نبود (Dt02 Kt47 درآمد نیست و Dt47 Kt01 هنوز یک هزینه نیست. هزینه، زیرا هزینه، ارزش حسابداری نیست، بلکه ارزش باقیمانده شی است؛ امروزه این ارزش است که از حساب 01 به حساب 91 حذف می شود.
2. ارزش باقیمانده شی فقط به حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» (از آنجا به حساب 99 «سود و زیان» می رود) قابل حذف است، اما نه به حساب های حقوق صاحبان سهام. اکنون وضعیت بازپرداخت ارزش باقیمانده دارایی بازنشسته با هزینه منابع خود مستثنی شده است (ما در مورد ارسال حساب فرعی Dt88 یا Dt87 "اشیاء قیمتی دریافت شده رایگان" Kt47 صحبت می کنیم). چنین مکاتباتی قبلاً در نمودار حساب های قدیمی غیرقانونی بود. امروزه به طور کلی غیرممکن است (ارسال Dt84 Kt91 غیرقابل قبول است، زیرا به معنای تشکیل درآمد عملیاتی (Kt91) از طریق استفاده از سود انباشته (Dt84) است).
ادامه
—PAGE_BREAK—

نگهداری سوابق جداگانه برای دستورات دفاعی کشور برای هر سازمان مجری الزامی است. از مقاله ما یاد خواهید گرفت که حسابداری هزینه جداگانه برای دستورات دفاعی دولتی چیست و روش نگهداری آن چگونه است.

هزینه های ناشی از اجرای دستور دفاع دولتی به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. هنگام اجرای قراردادهای اجرای دستورات دفاعی دولتی، حسابداری جداگانه هزینه ها و ایجاد نتایج، شرایط لازم برای نگهداری سوابق حسابداری و تجاری برای سازمان ها است. این نوع حسابداری به منظور توجیه اقتصادی برای تعیین ارزش بهای تمام شده هزینه های لازم برای تولید محصولات سفارش دفاعی دولتی که تمام الزامات تعیین شده برای ویژگی های کیفی آن را برآورده می کند، انجام می شود.

نحوه نگهداری سوابق جداگانه

طبق قانون 29 دسامبر 2012 شماره 275-FZ، حسابداری جداگانه برای سفارشات دفاعی ایالتی توسط پیمانکاران اصلی انجام می شود (بندها

ماده 18 بند 1 8) و مجریان (بند 16 بند 2 ماده 8) برای هر قرارداد دولتی منعقد شده.

حسابداری تحلیلی مخارج دفاعی دولت بر اساس حساب های زیر انجام می شود:

"تولید اصلی" (حساب 20) - هزینه های مستقیم در نظر گرفته می شود.
"هزینه های تولید عمومی" (حساب 25)، "هزینه های عملیاتی عمومی" (حساب 26) - هزینه های غیر مستقیم در نظر گرفته می شود.

همچنین در حسابداری جداگانه از حساب های 90، 44، 91 و سایر حساب ها استفاده می شود.

رویه حسابداری برای دستورات دفاع دولتی به شرح زیر است:

هزینه های مستقیم به طور کامل طبق Dt 20 مطابق با مقالات "مواد" (Dt 10) ، "تسویه حساب با پرسنل برای دستمزد" (Dt 70) و موارد دیگر انجام می شود.
هزینه های جمع آوری شده در حساب 25 و 26 ماهانه از طریق Dt 20 حذف می شوند، مشروط بر اینکه این روش حذف توسط سیاست حسابداری سازمان مجاز باشد.
با توجه به نسبت های مقرر در سیاست حسابداری و فرمول های مصوب UP (بند 7 PBU 1/2008)، پیمانکار هزینه های غیر مستقیم را برای هر قرارداد دولتی توزیع می کند.

بر اساس دستور وزارت صنعت و انرژی فدراسیون روسیه مورخ 23 اوت 2006 شماره 200، هزینه های مشمول حسابداری جداگانه تحت فرمان دفاع دولتی عبارتند از:

استهلاک دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود برای تولید، مدیریت، تعمیر و نگهداری؛
نگهداری پرسنل مدیریت و پرسنل تجاری عمومی؛
اجرای فرآیندهای درون کارخانه؛
حفاظت از کار و نگهداری از خدمات آتش نشانی؛
نوآوری و اختراع؛
سایر هزینه های تولید و مدیریت

چگونه حسابداری را خودکار کنیم

برای اتوماسیون، می توانید سوابق جداگانه ای برای دستورات دفاع ایالتی در 1C یا سایر برنامه های مشابه نگه دارید. برای این کار باید پارامترها و تنظیمات مناسب را در پیکربندی فایل برنامه تنظیم کنید. برای اینکه تنظیمات به درستی تنظیم شود، سیاست های حسابداری سازمان مجری باید نام هزینه های مستقیم و غیرمستقیم را مشخص کرده و روش های توزیع آنها را مشخص کند.

برای خودکارسازی حسابداری سفارشات دفاع ایالتی در 1C، باید لیست هزینه ها را در برنامه توزیع خودکار هزینه ها از حساب وارد کنید. 26 در حساب 20، روش توزیع مشخص شده در UE و سایر تنظیمات ثابت شده در خط مشی حسابداری را تنظیم کنید.

هنگام انجام چندین نوع فعالیت حسابداری را جدا کنید

سازمان‌ها و کارآفرینان فردی که سایر فعالیت‌های تجاری را انجام می‌دهند، همراه با فعالیت‌های منتقل شده به پرداخت مالیات واحد بر درآمد مشمول، باید سوابق حسابداری جداگانه اموال، بدهی‌ها و معاملات تجاری را در رابطه با انواع فعالیت‌های مشمول مالیات واحد و انواع آن نگهداری کنند. فعالیت هایی که رژیم مالیاتی عمومی در مورد آنها اعمال می شود (بند

7 قاشق غذاخوری 346.26).

روش‌های نگهداری سوابق جداگانه درآمد، هزینه و دارایی در حال حاضر از نظر قانونی ایجاد نشده است و توسط سازمان‌ها و کارآفرینان فردی مستقل تعیین می‌شود. روش نگهداری حسابداری جداگانه باید در سیاست حسابداری ثابت شود.

حسابداری اموال مجزا

اگر اموال سازمان در زمینه های فعالیت استفاده می شود، هم برای پرداخت UTII منتقل شده و هم منتقل نشده است، و اطمینان از حسابداری جداگانه برای این اموال غیرممکن است، ارزش اموال مشمول مالیات بر دارایی باید به نسبت تعیین شود. به میزان درآمد دریافتی از فعالیت، که به پرداخت مالیات واحد منتقل می شود، در مجموع درآمد حاصل از فروش محصولات (کارها، خدمات) به طور کلی.

باید در نظر داشت که اگر یک سازمان یا کارآفرین فردی قبل از پایان سه ماهه فعالیت مشمول مالیات واحد را متوقف کند، میزان مالیات بر دارایی این سه ماهه بر اساس تعداد ماه‌های فعالیت منتقل شده به پرداخت تعیین می‌شود. مالیات واحد بر درآمد منتسب شده

مثال 1. Yantar LLC دارای ساختمانی به مساحت 500 متر مربع است. متر که 400 متر مربع متر شرکت اجاره می کند، و تجارت خرده فروشی را در منطقه باقی مانده انجام می دهد. ارزش باقیمانده ساختمان:

از 01/01/2005 - 1,500,000 روبل؛

از 02/01/2005 - 1,450,000 روبل؛

از 03/01/2005 - 1,400,000 روبل؛

از 04/01/2005 - 1,350,000 روبل.

بیایید فرض کنیم که سهم درآمد حاصل از خرده فروشی در کل درآمد سه ماهه 35٪ و نرخ مالیات بر دارایی 2.2٪ بود.

میانگین ارزش سالانه ملک برای سه ماهه اول خواهد بود:

(1,500,000 + 1,450,000 + 1,400,000 + 1,350,000): 4 = 1,425,000 روبل.

میانگین ارزش سالانه اموال مشمول مالیات بر دارایی عبارت است از:

1,425,000 روبل x 65٪ = 925250 روبل.

مبلغ پیش پرداخت مالیات بر دارایی برای سه ماهه اول سال 2005.
خواهد بود:

925250 روبل x 2.2٪: 4 = 5089 روبل.

حسابداری مالیات بر ارزش افزوده مجزا

بر اساس بند 4 از هنر. 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات دهندگانی که معاملات را انجام می دهند، چه مشمول مالیات و چه غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده، موظفند سوابق جداگانه مبالغ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خریداری شده (کار، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود مورد استفاده را نگه دارند. برای اجرا به عنوان معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات.

ماده 170 نحوه احتساب مالیات بر ارزش افزوده را در صورت تحصیل (واردات) کالاها (کار، خدمات) اعم از دارایی های ثابت و دارایی های نامشهودی که در معاملات مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود، تعیین می کند. طبق بند 4 این ماده، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مطالبه شده در این مورد به شرح زیر منظور می شود:

بخشی از مالیات بر ارزش افزوده مربوط به کالاها (کارها، خدمات) که در معاملات مشمول مالیات استفاده می شود برای کسر پذیرفته می شود.
بخشی از مالیات بر ارزش افزوده مربوط به کالاها (کار، خدمات) که در معاملات غیر مشمول مالیات استفاده می شود در بهای تمام شده این کالاها (کار، خدمات) منظور می شود.

نسبت بر اساس هزینه کالاهای ارسال شده (کار، خدمات) که معاملات فروش آن مشمول مالیات (معاف از مالیات) است، در کل بهای تمام شده کالاها (کار، خدمات) حمل شده در دوره مالیاتی تعیین می شود.

هنگام فروش اموال توسط یک سازمان یا کارآفرین فردی که به پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب شده منتقل می شود، مالیات بر ارزش افزوده به روش عمومی محاسبه و پرداخت می شود. در این مورد، لازم است بند 3 هنر را در نظر بگیرید. 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه، که طبق آن، پایه مالیاتی برای فروش ملک، با مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده، به عنوان تفاوت بین قیمت ملک فروخته شده و ارزش ملک در حال فروش تعریف می شود. ارزش باقیمانده با در نظر گرفتن تجدید ارزیابی). در این مورد، نرخ محاسبه شده مطابق بند 4 هنر اعمال می شود. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مثال 2. در مارس 2006، سازمانی درگیر تجارت خرده فروشی بود و به پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب شده تجهیزات خرده فروشی را منتقل کرد که هزینه اولیه آن 120000 روبل بود.

تجهیزات خرده فروشی پس از انتقال به پرداخت مالیات واحد خریداری شد؛ مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در هزینه اولیه تجهیزات لحاظ شد.

تجهیزات تجاری با قیمت 130000 روبل فروخته می شود.

در طول عملیات، استهلاک به مبلغ 40000 روبل تعلق گرفت.

معاملات مربوط به فروش دارایی های ثابت منعکس شده است:

Dt sch. حساب فرعی 01 "حذف دارایی های ثابت" حساب حساب. 01 - 120000 روبل. - هزینه اولیه تجهیزات حذف شده است

Dt sch. 02 مجموعه تعداد. 01 حساب فرعی "دفع دارایی های ثابت" - 40000 روبل. - استهلاک انباشته شده در طول دوره عملیاتی حذف می شود

Dt sch. 91-2 مجموعه ای از حساب ها. 01 حساب فرعی "دفع دارایی های ثابت" - 80000 روبل. - ارزش باقیمانده تجهیزات حذف شده است

Dt sch. 62 مجموعه تعداد. 91-1 - 130000 روبل. - فروش تجهیزات تجاری منعکس شده است.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در تفاوت بین قیمت: (130000 روبل - 80000 روبل) x 18: 118 = 7627 روبل.

Dt sch. 91-2 مجموعه ای از حساب ها. 68 حساب فرعی "محاسبات با بودجه مالیات بر ارزش افزوده" - 7627 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده مابه التفاوت بین قیمت به بودجه تعلق می گیرد.

اگر ملکی فروخته شود که قبل از انتقال به پرداخت مالیات واحد تحصیل شده است و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کننده برای کسر آن پذیرفته شده است، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده بر روی کل بهای ملک در حال فروش محاسبه می شود، نه بر ارزش بین اختلاف قیمت.

هزینه های جاری عمومی

هزینه های تجاری عمومی هزینه هایی هستند که نمی توان آنها را به یک نوع فعالیت نسبت داد (هزینه های اجاره، حقوق کارکنان مدیریت، حسابداران و غیره). سازمانی که مالیات بر درآمد را با استفاده از روش تعهدی محاسبه می کند، هزینه ها را به نسبت سهم درآمد حاصل از هر نوع فعالیت در کل درآمد بر اساس تعهدی توزیع می کند (بند 1 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توزیع هزینه های عمومی تجاری طبق فرمول انجام می شود:

OHRENVD = OHRob x (VENVD: Vob)،

جایی که: OKHRENVD - مقدار هزینه های عمومی تجاری که به فعالیت های منتقل شده به UTII مربوط می شود.

OHRob - مقدار کل هزینه های تجاری عمومی؛

VENVD - درآمد حاصل از فعالیت های منتقل شده به UTII.

Vob کل درآمد شرکت است.

اگر دوره مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده یک ماه باشد، این محاسبه باید در پایان هر ماه برای محاسبه مالیات اجتماعی یکپارچه و مالیات بر ارزش افزوده قابل انتساب به هزینه های عمومی مشاغل انجام شود. علاوه بر این، از بند 3 هنر. 14 قانون 21 نوامبر 1996 N 129-FZ "در مورد حسابداری" چنین است که در حسابداری لازم است نتایج به صورت ماهانه خلاصه شود.

حسابداری

پرداخت کنندگان مالیات واحد بر درآمد منتسب شده، بر خلاف موارد "ساده شده"، طبق قانون شماره 129-FZ و PBU 4/99 حسابداری را انجام می دهند، ترازنامه تنظیم می کنند و صورت های مالی را به طور کامل ارائه می کنند.

حتی اگر یک سازمان "مالیات ساده" و UTII را ترکیب کند، طبق موقعیت وزارت دارایی روسیه، سازمان موظف است سوابق حسابداری را نگه دارد و گزارش هایی را برای سازمان به طور کلی ارائه کند: "سازمانی که دو ویژه را اعمال می کند. رژیم های مالیاتی برای انواع مختلف فعالیت ها، که یکی از آنها مطابق با قانون فدرال 21 نوامبر است. یک کل برای کل سازمان، یعنی برای همه انواع فعالیت ها" (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 مارس 2004 N 04 -02-03/69).

T. Olkhovatskaya

کارگردان

CJSC "FIN-AUDIT"،

چلیابینسک

این بزرگترین سردرد برای کسانی است که فعالیت های مشمول UTII را با فعالیت دیگری که تحت عنوان منتسب قرار نمی گیرد ترکیب می کنند. واقعیت این است که آنها باید درآمد و هزینه های UTII را از درآمد و هزینه های سایر انواع فعالیت ها جدا کنند. و اگر معمولاً در تقسیم درآمد مشکلی وجود ندارد ، با تقسیم هزینه ها وضعیت بدتر است. از این گذشته، علاوه بر هزینه هایی که می توان به طور واضح در اینجا یا آنجا نسبت داد، ممکن است مواردی وجود داشته باشد که نمی توان به طور واضح به UTII یا OSN (STS) نسبت داد. به عنوان مثال، حقوق مدیر، حسابدار و سایر پرسنل اداری و مدیریتی. از آنجایی که این آقایان به طور همزمان به انواع فعالیت ها مشغول هستند و حقوق پرسنل درگیر در انتساب را نمی توان به عنوان هزینه مالیات بر درآمد در نظر گرفت، حقوق AUP باید به دو بخش تقسیم شود: مربوط به UTII و مربوط به OSN (یا سیستم مالیاتی ساده شده). فقط قسمت دوم به عنوان هزینه پذیرفته می شود.

چگونه توزیع کنیم؟ ماده 274 قانون مالیاتی مقرر می دارد که این کار به نسبت سهم درآمد حاصل از انواع مختلف فعالیت ها انجام شود که به طور کلی قابل درک و منطقی است - هزینه ها باید توجیه اقتصادی داشته باشند و در جایی که شرکت (یا کارآفرین فردی) درآمد بیشتری دارد - این جایی است که اکثر هزینه های توزیع شده باید نسبت داده شود.

به نظر می رسد که همه چیز سخت نیست؟ بله، اما این راهی است که باید انجام شود با همههزینه ها، که به میزان قابل توجهی حجم کار حسابداری را افزایش می دهد. این اولین چیز است. و ثانیاً ، چیزهای کوچک "خوشایند" مختلف مالیات دهندگان را بیشتر گیج می کند. به عنوان مثال، تفاوت در دوره های مالیاتی برای مالیات های مختلف. بنابراین، UTII به صورت سه ماهه محاسبه می شود، و UST (از سال 2010، UST با حق بیمه برای بیمه اجباری جایگزین شده است) - ماهانه، بنابراین چگونه باید نسبت محاسبه شود - بر اساس درآمد ماه، سه ماهه یا به طور انباشته از ابتدای سال. امسال؟ افسوس که قانون مالیات این موضوع را مشخص نکرده است و توضیحات وزارت دارایی خسیس و مبهم است.

علاوه بر مالیات هایی که قبلاً ذکر شد، در سیستم مالیاتی عمومی باید حسابداری جداگانه ای برای مالیات بر ارزش افزوده وجود داشته باشد - فقط مالیات بر ارزش افزوده ورودی کالاهای خریداری شده (کارها، خدمات) که در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود قابل کسر است.

همچنین، مالیات بر دارایی فقط باید از آن قسمتی دریافت شود که در فعالیت‌های مشمول مالیات بر اساس سیستم عمومی استفاده می‌شود.

به دلیل همه این موارد، جای تعجب نیست که اغلب شرکت هایی که فعالیت های مشمول UTII را شروع می کنند، یک شخص حقوقی یا کارآفرین ویژه را برای این منظور سازماندهی می کنند تا حسابداری جداگانه را خسته نکنند.

به همین راحتی است. نوع فعالیت خود را در ماده 346.29 قانون مالیاتی بیابید و سودآوری اساسی آن را به ازای هر واحد شاخص فیزیکی مشاهده کنید. آنچه این شاخص است وجود دارد. شما این سودآوری اساسی را با شاخص فیزیکی خود ضرب می کنید (اگر در طول سه ماهه تغییر کرد - در بند 9 همان مقاله نوشته شده است که چگونه باید این را در نظر گرفت) و با ضریب کاهش قیمت K 1 که توسط دولت روسیه ایجاد شده است. فدراسیون برای هر سال (در سال 2011 - 1.372). شما ارزش را دریافت می کنید درآمد تخمینیکه توسط قانونگذاران و مقامات مسکو برای شما محاسبه شده است.

اکنون ما به قانون حقوقی محلی در مورد UTII نگاه می کنیم - اگر قانونگذاران محلی تصمیم بگیرند که از شما لذت ببرند، در آنجا ضریب تعدیل K 2 را برای نوع فعالیت خود خواهید یافت. طبق بند 6 هنر. 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه، این ضریب به عنوان محصول مقادیری تعریف می شود که تأثیر عوامل خاصی را بر نتیجه فعالیت کارآفرینی در نظر می گیرد.

لطفاً توجه داشته باشید که K2 به رقم سوم اعشار گرد شده است.

یعنی در این حالت درآمد مورد انتظار را در K 2 ضرب می کنیم که باعث حفظ یا کاهش درآمد می شود (ضریب از یک تجاوز نمی کند).

اکنون 15٪ از مبلغ دریافتی را می گیریم - این مبلغ مالیات ماه خواهد بود. برای یک چهارم، مالیات ماهانه را جمع می کنیم یا اگر شاخص فیزیکی تغییر نکرده باشد، آن را به سادگی در سه ضرب می کنیم.

اگر چندین شی یا چندین نوع فعالیت دارید، مالیات هر کدام جداگانه محاسبه می شود و سپس این مبالغ جمع می شود. در این صورت، باید چندین بخش 2 اظهارنامه مالیاتی را پر کنید. علاوه بر این، اگر فعالیت ها در چندین نهاد سرزمینی انجام شود، مالیات به طور جداگانه برای هر OKATO محاسبه و پرداخت می شود.

به عنوان یک قاعده، آنچه باید پرداخت کنید کمتر از مبلغ محاسبه شده خواهد بود: طبق ماده 346.32، مالیات واحد به میزان حق بیمه پرداختی برای بیمه بازنشستگی اجباری، سهم بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی کاهش می یابد.

و میزان مزایای از کارافتادگی موقت پرداختی به کارکنان. اما چندین محدودیت وجود دارد:

اولاً فقط مبالغ حق بیمه پرداختی به صندوق بازنشستگی، بیمه اجباری درمان و بیمه اجتماعی تا زمان تسلیم اظهارنامه در نظر گرفته می شود، اما از مبلغ تعلق گرفته، یعنی بازپرداخت معوقات حق بیمه بیشتر نیست. فقط می توان در سه ماهه ای که این مشارکت ها به آن مربوط می شود در نظر گرفت و اضافه پرداخت - اصلاً در نظر گرفته نمی شود.

ثانیاً ، البته ، فقط باید برای مرخصی استعلاجی پرداخت کنید که با هزینه شما انجام می شود و نه به هزینه صندوق بیمه اجتماعی.

ثالثاً، به طور کلی، مالیات را نمی توان بیش از 50٪ کاهش داد. یعنی مالیات محاسبه شده را می گیریم، حق بازنشستگی و پرداختی های مرخصی استعلاجی را از آن کم می کنیم و آنچه را که باقی می ماند با نصف مبلغ اصلی مقایسه می کنیم. اگر بعد از کاهش بیش از 50 درصد باقی مانده باشد، آنچه را که به دست آورده ایم پرداخت می کنیم و اگر کمتر شود، نصف مالیات محاسبه شده را می پردازیم.

فرمول محاسبه UTII برای سه ماهه:

(سودآوری پایه) × (شاخص فیزیکی) × K 1 × K 2 × (3 ماه) × (نرخ مالیات 15٪) = UTII برای سه ماهه

از سال 2018، قوانین برای حفظ حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده تغییر کرده است. این اصلاحیه برای سازمان هایی اعمال می شود که "قاعده 5 درصد" را اعمال می کنند. ما حسابداری مالیات بر ارزش افزوده جداگانه از سال 2018 را با مثال نشان خواهیم داد.

سازمان هایی که معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده را انجام می دهند، حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده را انجام می دهند. در این صورت مالیات کالاها، کارها و خدمات مربوط به فعالیت های مشمول مالیات کسر می شود. تاکنون اختلافاتی در مورد نحوه تقسیم مالیات بر ارزش افزوده وجود داشته است، اما از سال 2018 همه چیز تغییر کرده است.

از اول ژانویه 2018، شرکت ها باید حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده را طبق قوانین جدید حفظ کنند. در صورتی که سهم هزینه معاملات غیر مشمول مالیات بیش از 5 درصد نباشد (بند 4 ماده 170 قانون مالیات) می توانید برای خریدهایی که هم مشمول مالیات و هم غیر مشمول مالیات هستند، کسر مالیات بر ارزش افزوده را درخواست کنید. علاوه بر این، شرکت‌ها صرف نظر از نسبت هزینه‌های این معاملات، نمی‌توانند مالیات بر ارزش افزوده ورودی را تنها برای معاملات غیر مشمول مالیات کسر کنند. در سال 1396، اگر هزینه های معاملات غیر مشمول مالیات کمتر از 5 درصد هزینه های سه ماهه بود، شرکت حق داشت حسابداری جداگانه را حفظ نکند. شرکت‌ها می‌توانستند مالیات بر ارزش افزوده ورودی را کسر کنند، اما مالیات بر ارزش افزوده خرید برای معاملات غیر مشمول مالیات نمی‌توانستند.

چنین تغییراتی در قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال شماره 335-FZ در 27 نوامبر 2017 ارائه شد.

علاوه بر این، از اول ژانویه 2019، نرخ مالیات بر ارزش افزوده از 18 درصد به 20 درصد افزایش یافت. مشاهده تمام تغییرات مالیات بر ارزش افزوده از سال 2019>>

مهم: نرخ نادرست مالیات بر ارزش افزوده (18٪) در اسناد چقدر خطرناک است

حسابداری مالیات بر ارزش افزوده جداگانه از سال 2018: قوانین جدید

این قانون قاعده را قید می کند: اگر هزینه های فعالیت های غیر مشمول مالیات کمتر از 5 درصد باشد، مالیات بر ارزش افزوده هزینه های مختلط را می توان به طور کامل کسر کرد (قانون فدرال مورخ 27 نوامبر 2017 شماره 335-FZ). اگر هزینه ها فقط مربوط به فعالیت های غیر مشمول مالیات باشد، مالیات بر ارزش افزوده باید در هزینه های شرکت لحاظ شود (بند 4 ماده 170 قانون مالیات). دیگر هیچ استدلالی وجود نخواهد داشت.

اگر هزینه های یک تجارت غیر مشمول مالیات بیش از 5 درصد باشد، مالیات بر ارزش افزوده از کل هزینه ها می تواند به نسبت سهم درآمد حاصل از معاملات مشمول مالیات برای سه ماهه کسر شود. این قانون قبلاً اعمال می شد (نمودار را ببینید).

مثال: حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده در صورت وجود معاملات غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده

این شرکت فعالیت های مشمول مالیات و غیر مالیات بر ارزش افزوده را انجام می دهد. داده های حسابداری جداگانه:

هزینه های فعالیت های مشمول مالیات - 4000000 روبل.

مالیات بر ارزش افزوده هزینه های فعالیت های مشمول مالیات (نرخ مالیات بر ارزش افزوده 20%) - 800000 روبل.

هزینه های فعالیت های غیر مشمول مالیات - 118000 روبل.

مالیات بر ارزش افزوده هزینه های فعالیت های غیر مشمول مالیات (نرخ مالیات بر ارزش افزوده 20%) - 23600 روبل.

کل هزینه ها - 400000 روبل.

مالیات بر ارزش افزوده هزینه های عمومی - 80000 روبل.

درآمد حاصل از فعالیت های مشمول مالیات (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) - 5,500,000 روبل.

درآمد حاصل از فعالیت های غیر مشمول مالیات - 650000 روبل.

مقدار کل هزینه های قابل انتساب به فعالیت های غیر مشمول مالیات 42276.42 روبل است. (400,000 × (650,000: (5,500,000 + 650,000)).

مجموع هزینه های فعالیت های غیر مشمول مالیات 160276.42 روبل است. (42,276.42 + 118,000).

سهم هزینه های فعالیت های غیر مشمول مالیات 3.55% (160276.42: (4000000 + 118000 + 400000) × 100%) است.

قانون 5 درصد اعمال می شود. این به این معنی است که شرکت حق دارد مالیات بر ارزش افزوده را به طور کامل در هزینه های عمومی کسر کند. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده که باید کسر شود 880000 روبل خواهد بود. (800000 + 80000).

نحوه ادغام قوانین برای حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده در سال 2019

سیاست های حسابداری خود را برای اهداف مالیاتی اصلاح کنید تا مالیات بر ارزش افزوده را طبق قوانین جدید تقسیم کنید. نقطه ای را که «قانون 5 درصد» را بیان کردید تغییر دهید. شرط کسر مالیات بر ارزش افزوده در مخارج مختلط را بنویسید.

به عنوان مثال، عبارت زیر کار خواهد کرد:

«...اگر هزینه‌های معاملات غیر مشمول مالیات از 5 درصد کل هزینه‌های شرکت LLC برای سه ماهه تجاوز نکند، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط فروشندگان برای کالاها، کارها و خدمات به طور همزمان برای مشمولان مالیاتی و غیر مشمول استفاده می‌شود. معاملات به طور کامل برای کسر پذیرفته می شود.

حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده: خطرات

قانون مالیات فدراسیون روسیه "قاعده 5 درصد" را تأیید می کند. اگر هزینه های فعالیت های غیر مشمول مالیات کمتر از 5 درصد کل هزینه های شرکت باشد، حق کسر کل مالیات بر ارزش افزوده را دارد. اما مشخص نیست که آیا می توان مالیات را از هزینه هایی کسر کرد که فقط به فعالیت های غیر مشمول مالیات مربوط می شود.

در ابتدا، مقامات مالیاتی معتقد بودند که می توان مالیات را از همه کالاها کسر کرد، از جمله کالاهایی که فقط به فعالیت های غیر مشمول مالیات مربوط می شوند (نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 13 نوامبر 2008 شماره ШС-6-3/827). اما سپس مقامات و مقامات مالیاتی نظر خود را تغییر دادند - آنها به این نتیجه رسیدند که فقط آن هزینه هایی را می توان در نظر گرفت که فروش مشمول مالیات و غیر مشمول مالیات هستند (نامه های خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 دسامبر 2016 شماره SA-4-7/ 24825@ وزارت مالیه مورخ 14 مهر 1396 شماره 03- 07-11/65098).

در اختلافات، قضات از کنترل کنندگان حمایت کردند (حکم دیوان عالی کشور مورخ 12 اکتبر 2016 شماره 305-KG16-9537). به هر حال، این کد یک قانون کلی دارد که مالیات بر ارزش افزوده ورودی در معاملات غیر مشمول مالیات قابل کسر نیست. با توجه به نظر مسئولین و قضات، ادعای کسر فقط برای خریدهای عمومی امن تر است.

شرکت ها حق دارند سوابق حسابداری را تحت چندین رژیم مالیاتی نگهداری کنند. پایه مشمول مالیات برای هر رژیم خاص به طور جداگانه محاسبه می شود و بنابراین نیاز به حفظ حسابداری جداگانه وجود دارد. شرکت ها اغلب از دو رژیم ویژه استفاده می کنند: UTII و سیستم مالیاتی ساده.

UTII و سیستم مالیاتی ساده شده

برای در نظر گرفتن دو نوع مالیات، باید مفهوم رژیم های خاص را درک کنید:

برای مالیات دهندگان UTII، مالیات هایی مانند مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر دارایی لغو شده است. پایه مالیاتی بستگی به نوع فعالیت شرکت دارد. روش نقدی حسابداری درآمد؛
سیستم مالیاتی ساده جایگزین چندین مالیات می شود و امکان حسابداری ساده را فراهم می کند. پایه مالیاتی از میزان درآمد (6%) یا از مقدار درآمد منهای هزینه (15%) محاسبه می شود. حسابداری نقدی و غیر نقدی درآمد و هزینه.

حسابداری جداگانه باید در خط مشی دانشگاهی ثبت شود. هر رژیم خاص مورد استفاده، اسناد اولیه، انواع فعالیت های تولیدی، تعداد کارگران شاغل در هر نوع فعالیت را با جزئیات شرح دهید.

شرح کامل و دقیق رژیم ویژه اعمال شده در شرکت در خط مشی حسابداری، تعیین پایه مشمول مالیات را تسهیل می کند و توجه مقامات مالیاتی را هنگام بررسی مالیات های تعهدی کاهش می دهد.

الگوریتم اقدامات یک حسابدار برای حسابداری جداگانه

برای نگهداری سوابق مالیاتی و حسابداری جداگانه، حسابدار باید به شدت از الگوریتم اقدامات زیر پیروی کند:

تجزیه و تحلیل انجام می دهد و هزینه ها را بر اساس نوع فعالیت متمایز می کند.
ثبت‌های حسابداری را برای ثبت درآمد و هزینه‌ها ایجاد می‌کند.
الگوریتم حسابداری جداگانه را ترسیم و ترسیم می کند.
الگوریتم حسابداری تایید شده در سند سیاست حسابداری گنجانده شده است.
در آینده، به شدت به سیاست حسابداری طراحی شده و تایید شده پایبند است.

داده های مشروط برای جداسازی شاخص ها برای UTII و سیستم مالیاتی ساده شده

برای نگهداری سوابق مالیاتی و حسابداری جداگانه، جنبه های زیر باید در نظر گرفته شود.

الگوریتم توزیع درآمد و هزینه با تقسیم به سهم های متناسب درآمد، بسته به مالیات قابل اعمال، در کل مقدار درآمد دریافتی.
هزینه ها از ابتدای سال به صورت تعهدی توزیع می شود.
افراد مسئول را برای نگهداری حسابداری جداگانه و حسابداری تحلیلی ایمن در نمودار حساب ها تعیین کنید.

سازماندهی صحیح حسابداری جداگانه به شما امکان می دهد بخش درآمد را طبق سیستم مالیاتی ساده شده کنترل کنید تا با شرایط اعمال "سیستم مالیاتی ساده" مطابقت داشته باشید.

بخش درآمد تحت UTII و سیستم مالیاتی ساده شده

اثبات اسنادی درآمد برای سیستم مالیاتی ساده ضروری است، زیرا آنها برای محاسبه پایه مشمول مالیات در KUDIR وارد می شوند. برای UTII چنین تأییدی لازم نیست، زیرا بخش درآمد ثابت است و به حوزه فعالیت مالیات دهندگان بستگی دارد. اما هنگام ترکیب این دو حالت خاص، نیاز به ثبت اسناد جداگانه وجود دارد.

تأیید درآمد UTII و سیستم مالیاتی ساده شده اسناد پرداخت هستند. بیایید نحوه تقسیم صحیح این اسناد را بین حالت های ویژه در شرایط زیر در نظر بگیریم:

در صورتی که طبق نظام مالیاتی ساده، وجوه به حساب جاری واریز شود، سند درآمد، دستور پرداخت ورودی خواهد بود. اگر درآمد طبق UTII به صندوق نقدی برود، آنگاه سند دفترچه نقدی است.
تمام عواید از طریق صندوق پول - بین بخش های مختلف توزیع می شود. هنگام بستن شیفت صندوق نقدی، مبالغ موجود در گزارش Z به حالت‌های ویژه مختلف تقسیم می‌شود.
تمام درآمدها به حساب جاری می رود - برای حسابداری جداگانه در فاکتورهای صادر شده برای پرداخت، آنها را شماره گذاری کنید، آنها را با حروف مشخص کنید. به عنوان مثال: طبق سیستم مالیاتی ساده - 1/y; مطابق UTII - 1/e.
اگر سازمانی بدون صندوق نقدی، با استفاده از BSO یا رسیدهای فروش کار کند، چنین درآمدی به UTII نسبت داده می شود. با سیستم مالیاتی ساده، اسناد نقدی یا دستور پرداخت مورد نیاز است.

درآمد یک شرکت تنها درآمد فروش نیست، بلکه درآمد غیر عملیاتی نیز هست. این شامل:

دریافت اموال رایگان؛
جریمه و جریمه برای نقض تعهدات قراردادی توسط طرفین؛
بهره وام و قرض؛
حساب های پرداختنی که به دلیل انقضای مدت محدودیت ها حذف شده است.
درآمد حاصل از اجاره ملک؛
در نتیجه موجودی، اقلام موجودی مازاد و غیره شناسایی شد.

با توجه به "انتصاب"، میزان درآمد محدودیت خاصی ندارد؛ با "ساده سازی"، میزان درآمد سالانه دریافتی نباید از 150 میلیون روبل تجاوز کند.

ما هزینه ها را طبق رژیم های خاص توزیع می کنیم: UTII و سیستم مالیاتی ساده

توزیع هزینه برای کارآفرینان انفرادی و اشخاص حقوقی طبق قوانین اساسی در نظر گرفته می شود، با این تفاوت که کارآفرینان فردی دارای پرداخت های ثابت هستند که بسته به شرایط خاصی توزیع می شود. هزینه ها به نسبت درآمد دریافتی تعیین می شود. بیایید به تقسیم مشارکت ها و پرداخت های ثابت در صندوق بازنشستگی یک کارآفرین فردی نگاه کنیم:

اگر کارآفرین فردی کارمند نداشته باشد:

یک کارآفرین فردی می تواند مالیات تعلق گرفته را با میزان پرداخت های ثابت به طور کامل کاهش دهد، هم تحت UTII و هم تحت سیستم مالیاتی ساده.
کمک به مبلغ 1٪ از درآمد بیش از 300000 روبل باعث کاهش مالیات بر UTII و سیستم مالیاتی ساده می شود. ما برای هر نوع فعالیت به طور جداگانه 1٪ از مشارکت ها را محاسبه می کنیم و "تصویر" و "ساده شده" را با این مقدار کاهش می دهیم.

اگر کارآفرین فردی کارمندان داشته باشد:

یک کارآفرین انفرادی می تواند UTII را به دلیل حق بیمه برای کارمندان به میزان 50٪ از مالیات تعلق گرفته در "تحصیل" کاهش دهد. یک کارآفرین فردی نمی تواند مالیات بر حق بیمه ثابت را برای "خود" کاهش دهد.
تحت سیستم مالیاتی ساده شده (درآمد)، یک کارآفرین فردی حق دارد مالیات را به هزینه سهم بیمه برای کارکنان و برای "خود" تا بیش از 50٪ مالیات متعلق کاهش دهد.
در سیستم مالیاتی ساده شده (درآمد-هزینه)، حق بیمه برای کارکنان و پرداخت های ثابت برای کارآفرینان فردی هزینه است و پایه مالیاتی را کاهش می دهد.

هزینه هایی وجود دارد که برای هر دو حالت خاص اعمال می شود: آب و برق، اجاره، خدمات حسابداری و غیره. آنها به نسبت درآمد توزیع می شوند.

نمونه ای از توزیع حق بیمه برای کارکنان

شرط مشکل: کارآفرین فردی با استفاده از UTII (پرداخت نقدی) و سیستم مالیاتی ساده (پرداخت غیر نقدی) فعالیت های تجاری انجام می دهد. کارمندان استخدام شده بر اساس نوع فعالیت تقسیم نمی شوند. توزیع کارگران اجیر شده (HR) به میزان 14 نفر به نسبت درآمد حاصل از این دو نوع فعالیت صورت می گیرد. حق بیمه ثابت برای سه ماهه 6997.50 روبل بود.

راه حل مشکل در جدول آورده شده است.

جدول توزیع سهم بیمه برای کارکنان بر اساس UTII و سیستم مالیاتی ساده شده:

ما مالیات را در اظهارنامه تعیین می کنیم:

در بیانیه UTII، یک کارآفرین فردی حق دارد مالیات تعلق گرفته را به میزان 88905.90 روبل کاهش دهد، اما نه بیش از 50٪ مالیات. کمک به "خود" باعث کاهش "انتصاب" نمی شود.
در اظهارنامه تحت سیستم مالیاتی ساده شده (درآمد)، کارآفرین مالیات تعلق گرفته را به میزان حق بیمه 8672.10 روبل کاهش می دهد. و پرداختهای ثابت به مبلغ 6997.50، اما حداکثر 50% مالیات متعلق.
در اظهارنامه تحت سیستم مالیاتی ساده شده (درآمد - هزینه) مبلغ 8672.10 (NR) و 6997.50 ("برای خود") در ستون های هزینه دفتر درآمد و هزینه توزیع می شود و از این طریق پایه مالیاتی کاهش می یابد.

برای اشخاص حقوقی نیز نگهداری سوابق جداگانه برای کارکنان به همین ترتیب تعیین می شود.

توصیه: شاخص های هزینه برای بخش "تخصیصی" در اظهارنامه به صورت سه ماهه ، برای "ساده شده" - به صورت تعهدی سالی یک بار در نظر گرفته می شود ، بنابراین ، برای توزیع صحیح هزینه ها ، هزینه ها را به صورت ماهانه تقسیم می کنیم. مبنای تعهدی از ابتدای سال

هنگام ترکیب رژیم های خاص، مالیات دهنده مسئول نگهداری سوابق جداگانه درآمد و هزینه است. اما قانون مالیات برای فقدان چنین حسابداری مجازاتی پیش بینی نمی کند.

با وجود این، برای محاسبه صحیح مالیات لازم است سوابق جداگانه نگهداری شود. پرداخت ناقص مالیات مشمول جریمه ای به میزان 20% مبلغ مالیات پرداخت نشده می باشد.