نحوه ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارائه اظهارنامه به روز شده (تعدیلی) مالیات بر ارزش افزوده. نحوه انجام اصلاحات در کتاب خرید و فروش

اگر اشتباهاتی در مالیات بر ارزش افزوده اولیه یافت شود یا تمام داده های لازم منعکس نشده باشد، تعدیل مالیات بر ارزش افزوده ارائه می شود. اطلاعات ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در بند 2 روش تکمیل است.

مالیات بر ارزش افزوده تعدیل شده شامل موارد زیر است:

خود اعلامیه (حتی اگر تغییرات فقط بر برنامه ها تأثیر بگذارد)؛
برنامه هایی که قبلاً با در نظر گرفتن تغییرات ایجاد شده در آنها به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده است.
سایر بندهای اعلامیه و ضمائم آنها در صورت اصلاح (الحاق) به آنها.

در Kontur.Externe، VAT و داده های برنامه پر شده در سرویس پس از ارسال در یک پیش نویس ذخیره می شوند. برای تکمیل تنظیمات، باید گزارشی را برای همان دوره باز کنید و قبلاً حاوی داده هایی است که در ارسال اولیه ارسال شده است.
شما باید روی "ویرایش" کلیک کنید و تغییراتی در داده ها ایجاد کنید.

شماره تصحیح

شماره تعدیل در اظهارنامه و اعداد تعدیل در پیوست مالیات بر ارزش افزوده باید مطابقت داشته باشند. در Kontur.Extern پس از کلیک بر روی دکمه “Proceed to Send” شماره تصحیح از اعلامیه به صورت خودکار در اپلیکیشن ها وارد می شود.

نشانه مربوط بودن

فیلد "شاخص مربوط" فقط در پیوست های مالیات بر ارزش افزوده پر می شود. اگر فیلد "شماره تنظیم" مقداری غیر از 0 داشته باشد ظاهر می شود.

اگر در اظهارنامه اصلاحی لازم است نسخه جدیدی از کتاب خرید، کتاب فروش و سایر برنامه ها را به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید، پس ویژگی مربوط باید برابر با 0 باشد - اطلاعات مربوطه نیست. علامت ارتباط = 0 به این معنی است که اطلاعاتی که قبلاً به خدمات مالیاتی فدرال ارسال شده است دیگر مرتبط نیست و نسخه جدیدی از بخش مورد نیاز است.

اگر نیازی به ارسال نسخه جدید برنامه ندارید، علامت ارتباط باید برابر با 1 باشد - اطلاعات جاری است. نشانگر ارتباط = 1 به این معنی است که چیزی غیر از این بخش در بیانیه تنظیم تنظیم می شود. بازرسی قبلاً اطلاعات صحیحی در مورد این بخش دارد.

برگه های اضافی

برگه های اضافی کتاب خرید (بخش 8.1) و دفتر فروش (بخش 9.1) فقط هنگام ارسال تنظیمات پیوست می شود.

در صورت نیاز به تغییر دفاتر اولیه خرید یا فروش، تغییرات با ایجاد برگه های اضافی رسمیت می یابد - به قطعنامه 1137 مراجعه کنید. به عنوان مثال، به عنوان بخشی از یک اظهارنامه اصلاحی، اطلاعات دفترچه خرید با علامت ارتباط = 1 ارائه می شود - اطلاعات جاری است، و پیوستی به دفتر خرید اضافه می شود - بخش 8.1، که در آن علامت مربوط بودن تنظیم شده است = 0 - اطلاعات مرتبط نیست. دفتر فروش نیز به همین ترتیب تنظیم شده است.

اگر هنگام انتقال داده ها از دفتر خرید اولیه یا دفتر فروش به اطلاعات دفترچه خرید / فروش - بخش 8 یا 9 اظهارنامه خطایی رخ داده باشد، برگه های اضافی پیوست نمی شوند. در این مورد، خود کتاب ها تصحیح می شوند (بخش 8 یا 9) - باید در آنها شماره تصحیح را مشخص کنید که با صفر متفاوت است و نشانگر ارتباط = 0 - اطلاعات نامربوط است. سپس تمام تغییرات لازم را انجام دهید.

از این مقاله یاد خواهید گرفت:

نحوه ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016
چه زمانی باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016 ارائه شود؟
آخرین مهلت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016 چقدر است؟

دستورالعمل های دقیق برای پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماهه سوم سال 2015 را می توان یافت در مقاله ای در وب سایت ما.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 1395 در چه مواردی ارائه می شود؟

اگر در نتیجه ممیزی مالیاتی اشتباهی شناسایی شود (مالیات توسط بازرسی مالیاتی نیز ارزیابی (کاهش) می شود)، نیازی به ارائه اظهارنامه های به روز نیست (بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه) . مبالغ معوقه (اضافه پرداخت) شناسایی شده در نتیجه ممیزی مالیاتی در مواد حسابرسی ثبت می شود (ماده 100، 101 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر اساس نتایج خود، بر اساس این مواد، اداره مالیات به طور مستقل مبالغ مورد نیاز را در کارت حساب شخصی سازمان شما منعکس می کند. بنابراین، اگر سازمانی اظهارنامه به روز ارائه کند، منجر به تکراری شدن شاخص ها در سوابق سازمان بازرسی مالیاتی می شود.

اظهارنامه به روز شده به همان روش های اولیه به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. قانون مالیات هیچ استثنایی در این زمینه ندارد. یعنی به عنوان یک قاعده کلی، "توضیحات" باید به صورت الکترونیکی ارسال شود (بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در مقاله ای جداگانه در مورد فرم ارائه اظهارنامه صحبت کردیم. این یک اعلامیه مستقل خواهد بود و نه پیوستی به سندی که قبلاً ارسال شده است. شما باید فوراً داده های صحیح را در فرم به روز شده وارد کنید، مثل اینکه برای اولین بار آن را وارد می کنید. تفاوت بین شاخص های قدیمی و اصلاح شده در اظهارنامه منعکس نمی شود.

در صفحه عنوان "تعدیل ها" شماره سریال تعدیل نشان داده شده است، زیرا کد مالیاتی تعداد اظهارنامه های به روز شده ارسال شده در یک دوره مالیاتی را محدود نمی کند. و ممکن است لازم باشد اشتباهات موجود در اظهارنامه ارسالی قبلی به صورت مرحله ای اصلاح شود. به این معنی که شما باید به طور مداوم چندین "توضیحات" را برای یک دوره مالیاتی یکسان صادر کنید. به همین دلیل است که "توضیحات" شماره گذاری شده اند. شماره گذاری تعدیل ها برای هر سه ماهه سال 1، 2 و ... می باشد. بنابراین، اگر «توضیحات» را، به عنوان مثال، برای سه ماهه دوم و سوم 2015 ارسال کنید، سه ماهه دوم شماره گذاری خاص خود را خواهد داشت و سه ماهه سوم شماره خود را خواهد داشت.

نکته مهم: یک نامه پوششی باید به اظهارنامه به روز شده پیوست شود و دلیل ارائه گزارش اصلاحی را توضیح دهد (ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). شکل چنین سندی به طور رسمی تایید نشده است. بنابراین می توان آن را به هر شکلی تدوین کرد. توصیه می شود میزان خطا را در جلد نامه ذکر کنید.

اگر بر اساس نتایج محاسبه به روز شده، سازمان باید مالیات اضافی بپردازد، همچنین کپی فیش های پرداختی را برای انتقال معوقات مالیاتی و تأخیر پرداخت ضمیمه کنید. مبلغ معوقه مالیات ها و جریمه ها در اسناد پرداخت جداگانه منتقل می شود، زیرا BCC های مختلفی برای مالیات ها، جریمه ها و جریمه ها ایجاد می شود.

اگر ثبت نام کرده اید یا در نتیجه "توضیح" اضافه پرداخت وجود دارد، پس درخواستی برای بازپرداخت (تغییر) مبلغ اضافی پرداخت شده مالیات ارسال کنید. در هر صورت، قبل از انجام اصلاحات، بدهی باید بازپرداخت شود.

نحوه محاسبه جریمه برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016

جریمه فقط در صورت معوقه مالیاتی باید محاسبه شود. مبلغ جریمه معادل 1/300 نرخ بازپرداخت مالیات پرداخت نشده به ازای هر روز تاخیر در پرداخت است. در این صورت روز پرداخت واقعی مالیات (تفسیر و ...) را در مدت تاخیر لحاظ نکنید. واقعیت این است که در روز ارائه به بانک (در روز تسویه و غیره) بدهی مالیاتی بازپرداخت شده در نظر گرفته می شود (بند 3 ماده 45 ، بندهای 3 و 4 ماده 75 قانون مالیات روسیه). فدراسیون).

توجه داشته باشید: برای محاسبه جریمه، باید نرخ بازپرداختی را که در طول دوره تأخیر اعمال شده است، بگیرید (بند 2، بند 4، ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چگونه مقامات مالیاتی اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را در سال 2016 بررسی می کنند

در رابطه با اظهارنامه به روز شده و همچنین اولیه، حسابرسی میز انجام می شود. دوره انجام ممیزی روی میز از روز بعد از روز دریافت اظهارنامه مالیاتی توسط بازرسی محاسبه می شود (بند 2 ماده 88 ، بند 2 ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چنانچه در حین ممیزی میز اظهارنامه، سازمانی در مورد همان اظهارنامه توضیحاتی ارائه کند، بازرسی کلیه اقدامات مربوط به حسابرسی میز اولیه را متوقف می کند و حسابرسی میز اظهارنامه را آغاز می کند (بند 9.1 ماده 88 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بدین ترتیب در روز ارائه توضیحات، مهلت حسابرسی میز اظهارنامه اولیه به پایان می رسد. و از روز بعد شمارش معکوس برای یک دوره سه ماهه جدید برای برگزاری "جلسه دوربین" بر اساس شفاف سازی ارائه شده آغاز می شود.

در طول ممیزی میز، مقامات مالیاتی ممکن است توضیحات کتبی از شما بخواهند. پیشنهاد می شود آنها را بر روی فرم تهیه شده ارائه کنید.نمونه سند در نامه شماره AS-4-2/12705 مورخ 16 جولای 2013 آورده شده است. به توضیحات، سازمان حق دارد عصاره ثبت مالیات و حسابداری و همچنین سایر اسناد پشتیبانی را به تشخیص خود ضمیمه کند (بند 4 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به ویژه، هنگام انجام ممیزی میز بر اساس اظهارنامه به روز، که در آن میزان مالیات نسبت به اظهارنامه ارسالی قبلی کاهش می یابد، بازرسان حق دارند ظرف پنج روز توضیحات لازم را برای توجیه تغییر در شاخص های مربوطه مطالبه کنند. اظهارنامه (بند 2، بند 3، ماده 88 قانون مالیات RF).

به عنوان یک قاعده کلی، سازمان موظف به ارائه مدارک اضافی مورد نیاز بازرسی برای توضیحات نیست. چنین درخواستی از سوی بازرسی غیرقانونی است. به عنوان یک قاعده کلی، هنگام انجام ممیزی روی میز، اداره مالیات نمی تواند اطلاعات و اسناد اضافی را درخواست کند (بند 7، ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). استثنائات این قانون به وضوح در قانون مالیات تعریف شده است.

ما لیست خواهیم کرد که چه زمانی و چه مدارکی باید برای "دوربین" اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده ارسال شود. بنابراین، اگر سازمانی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را با مبلغ مالیاتی که باید بازپرداخت شود، ارسال کرده باشد، بازرسی حق دارد اسنادی را که تأیید کننده اعمال صحیح کسر مالیات باشد (بند 8 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه) درخواست کند. . اینها می توانند فاکتورها، دفاتر خرید، دفاتر فروش و اسناد اولیه باشند: فاکتورها، اعمال پذیرش و تحویل کار (خدمات)، قرارداد با طرف مقابل، اسناد پرداخت برای پرداخت مبالغ مالیات بر ارزش افزوده. با این حال، اگر سازمانی کسوراتی را اعلام کند که میزان آن از مالیات تجاوز نمی کند، همانطور که معمولاً اتفاق می افتد، بازرسان حق ندارند اسناد اولیه را مطالبه کنند (بند 25 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 30 جولای 2013 شماره 57).

تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016 چه چیزی را شامل می شود؟

قبل از ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده، امکان سنجی چنین گزارشی را ارزیابی کنید. از این گذشته ، "روشن سازی" می تواند منجر به عواقب منفی شود. یعنی یک ممیزی مالیاتی در محل از دوره ای که گزارش به روز شده برای آن ارائه شده است. این امکان پذیر است حتی اگر بیش از سه سال از کشف خطا گذشته باشد (بند 3، بند 4، ماده 89 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در عین حال، بازرسی حق دارد هر گونه مالیات را برای یک دوره معین بررسی کند، صرف نظر از اینکه اصلاحات فقط برای مالیات بر ارزش افزوده ارائه می شود. بر اساس نتایج چنین بازرسی، بازرسان با شناسایی تخلفات، مالیات و جریمه های اضافی را ارزیابی می کنند. بازرسان فقط نمی توانند مالیات دهندگان را جریمه کنند، زیرا این اشتباه بیش از سه سال پیش انجام شده است (ماده 113 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چه زمانی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده در سال 2016 شما را از جریمه نجات می دهد؟

اگر پس از شروع ممیزی میز گزارش اولیه، اما قبل از تکمیل آن، یعنی در حین ممیزی میز، اظهارنامه مالیاتی به روز شده با مالیات اضافی را ارائه دهید، از جریمه جلوگیری خواهید کرد. سازمانی نیز در صورت ارائه اظهارنامه به روز شده قبل از مهلت پرداخت مالیات معاف است. یا اگر اظهارنامه به روز شده پس از پایان مهلت پرداخت مالیات ارسال شود، اما سازمان مبلغ گمشده مالیات و جریمه ها را به بودجه منتقل کرده است (بند 3 و 4 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده یک سند گزارش تعدیل است که باید هنگام شناسایی اشتباهات در اظهارنامه اصلی برای سه ماهه قبلی یا دوره جاری ایجاد شود. همچنین دلیل ارسال چنین فرمی ممکن است انعکاس ناقص تمامی اطلاعات لازم در گزارش اولیه باشد.

مشخصات روش انجام اصلاحات در اظهارنامه توسط ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود.

ارائه اظهارنامه به روز شده مالیات بر ارزش افزوده

در صورتی که خطای شناسایی شده مستقیماً بر میزان پایه مالیاتی و در نتیجه بر میزان خود مالیات تأثیر بگذارد که باید در پایان دوره مالیاتی پرداخت شود، ارائه فرم اظهارنامه به روز شده ضروری است. در این مورد، منعکس کردن داده های صحیح دوره های گذشته در اظهارنامه فعلی مجاز نیست؛ لازم است یک سند به روز شده اضافی برای سه ماهه ای که در آن داده های اولیه نادرست شناسایی شده است، تهیه شود.

یک خطا می تواند منجر به افزایش یا کاهش مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت شود. طبق بند اول بند 1 ماده 81، الزام به تسلیم اظهارنامه به روز، تنها زمانی ایجاد می شود که مبنا و مالیات کمتر از میزان بیان شده باشد، یعنی اظهارنامه اولیه حاوی مقدار کمتری مالیات بر ارزش افزوده باشد که باید پرداخت شود.

اگر اشتباه شناسایی شده یا ناقص بودن اطلاعات منعکس شده منجر به کاهش مالیات قابل پرداخت نشود (به عنوان مثال، پایه مالیاتی در ابتدا بیش از حد برآورد شده است)، در این صورت مالیات دهنده این حق را برای خود محفوظ می دارد که تصمیم بگیرد آیا اظهارنامه به روز شده را ارائه می دهد یا خیر ( طبق بند دوم بند 1 ماده 81) .

هنگام ارسال اظهارنامه اصلاح شده، باید برای این واقعیت آماده باشید که خدمات مالیاتی فدرال یک ممیزی روی میز و در برخی موارد ممیزی در محل انجام می دهد (اگر مالیات بیش از حد پرداخت شده باشد). علاوه بر این، در طول حسابرسی، مقامات مالیاتی می توانند نه تنها صحت محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، بلکه سایر مالیات ها را نیز بررسی کنند. تمام خطاهای شناسایی شده باید اصلاح شوند، مالیات های اضافی، جریمه ها و در صورت لزوم جریمه پرداخت شود.

ماموران مالیاتی ملزم به ارائه اظهارنامه به روز شده هستند، صرف نظر از اینکه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت بیش از حد یا کمتر از مقدار واقعی است. در این صورت، اطلاعات باید فقط برای آن دسته از مودیان مالیاتی ارائه شود که در مورد آنها نادرست و اطلاعات نادرست وجود دارد.

نیازی به ارسال اظهارنامه به روز نیست:

در صورت نیاز به انعکاس کسر مالیات مربوط به دوره های قبلی. مالیات بر ارزش افزوده نیز می تواند در سه ماهه جاری کسر شود؛ قانون مالیات فدراسیون روسیه این اجازه را می دهد.
اگر کاستی های شناسایی شده بر مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت تأثیری نداشته باشد.
در صورتی که در جریان حسابرسی، اشتباهاتی توسط مقامات مالیاتی کشف شد. خدمات مالیاتی فدرال به تنهایی تنظیمات لازم را انجام می دهد؛ ارائه فرم به روز شده در این مورد منجر به تکرار اطلاعات می شود.

محل ارسال فرم تعدیل شده اداره مالیاتی است که شرکت اصل اظهارنامه را به آن تسلیم کرده است. برای پر کردن، باید از فرم اظهارنامه ای استفاده کنید که مربوط به تاریخ تشکیل سند اصلی است، یعنی برای سه ماهه ای که در آن تغییرات ایجاد شده است.

روش تشکیل پرونده الکترونیکی است، همانطور که در فرم اظهارنامه معمولی وجود دارد.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده طبق اظهارنامه به روز شده

اگر قبلاً مبلغ کمتری از مالیات مورد نیاز در اسناد اولیه شرکت منتقل شده باشد، یعنی اگر پایه مالیاتی و در نتیجه خود مالیات کمتر برآورد شود، پرداخت اضافی مالیات بر ارزش افزوده لازم است.

موظف است قبل از ارائه "توضیح" مبلغ گمشده مالیات را پرداخت کند و سپس جریمه مالیاتی برای شرکت اعمال نخواهد شد. در کنار اضافه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، جریمه ها نیز باید محاسبه و پرداخت شود. برای اطمینان از اینکه پرداخت مالیات اضافی قبل از روز ارسال اظهارنامه به روز به مخاطب رسیده است، باید حداقل روز بعد تاریخ آن را تعیین کنید.

یک کپی از سند پرداخت تأیید کننده واقعیت انتقال پول باید به اظهارنامه به روز شده پیوست شود.

در صورت پرداخت بیش از حد مالیات، بر اساس درخواستی که به مدیریت خدمات مالیاتی فدرال ارائه شده است، می توان آن را در مقابل پرداخت سایر مالیات ها بازگرداند یا جبران کرد.

مهلت های به روز شده اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

قانون مالیات فدراسیون روسیه تاریخ خاصی را برای تشکیل پرونده تعیین نمی کند

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده باید در صورت کشف اشتباهات، حذفیات، اطلاعات نادرست یا نامشخص ارائه شود. در عین حال مقرر شده است که اگر سند به روز شده قبل از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده باشد، اداره مالیات نسخه اصلاح شده را به عنوان ارائه تشخیص می دهد. این به اصلاح خطاهای شناسایی شده در دوره جاری اشاره دارد.

اگر "توضیح" پس از مهلت ارسال گزارش مالیات بر ارزش افزوده، اما قبل از پایان مهلت پرداخت مالیات ارائه شود، در این صورت مسئولیت اطلاعات اولیه نادرست ارسال شده رخ نمی دهد. همچنین نیازی به اخذ جریمه نیست. فقط باید مقدار صحیح مالیات را به موقع پرداخت کنید.

هنگام ارسال فرم تعدیل پس از مهلت پرداخت مالیات، ابتدا باید مبلغ گمشده مالیات "اضافه شده" و همچنین جریمه ها را پرداخت کنید. در این مورد، تحریم های مالیاتی نیز اعمال نخواهد شد (اگر اظهارنامه اصلاح شده قبل از مشخص شدن اشتباهات مالیاتی یا حسابرسی در محل آتی ارائه شده باشد).

نمونه ای از پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده

اظهارنامه به روز شده یک فرم مستقل است که شامل اطلاعاتی است که در اظهارنامه اصلی به درستی پر نشده یا در ابتدا در آن گنجانده نشده است. هنگام پر کردن، تفاوت بین داده های اصلی و اصلاح شده نشان داده نمی شود، اما فقط شاخص های صحیح منعکس می شوند.

برای پر کردن، باید همان فرم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را که برای ارسال اولیه ارائه شده بود، تهیه کنید.

"توضیح" شامل همه همان برگه هایی است که در فرم اصلی با جایگزینی داده های نادرست با داده های صحیح و همچنین اضافه کردن اطلاعاتی که قبلاً منعکس نشده اند ارائه شده است.

بخش‌های 8، 9، 10، 11، 12 و ضمیمه‌های آنها دارای فیلد خاصی هستند که فقط در هنگام ارائه توضیحات پر می‌شود - 001 "نشانگر ارتباط اطلاعات ارسال شده قبلی".

8 و 9 - مؤدیان اطلاعات مربوط به صورتحساب های تولید شده و ارسالی را تکمیل می کنند.
10 و 11 - تهیه شده توسط ماموران مالیاتی.
بخش 12 - تکمیل شده توسط افرادی که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کنند، اما فاکتوری را برای مشتری خود ارائه کرده اند.

نشانگر میدان 001 در این بخش ها می تواند یکی از دو مقدار را داشته باشد:

0 - در صورت لزوم، شاخص های منعکس شده را در این بخش تغییر دهید؛ در قسمت های باقی مانده از بخش با ویژگی "0"، داده های صحیح پر می شود.
1- در صورت عدم نیاز به تغییرات در بخش، به دلیل صحت اطلاعات ارسالی قبلی، در قسمت های باقیمانده خط تیره قرار می گیرد (اطلاعات گزارش ارسالی قبلی تکراری نیست تا حجم سند به روز شده کاهش یابد) .

همچنین صفحه عنوان دارای فیلدی است که در هنگام ارسال گزارش اصلاحی پر شود - شماره تعدیل که در آن شماره مربوط به شماره سریال انجام تنظیمات اظهارنامه درج شده است. هنگام ارسال "توضیح" برای اولین بار، "001" وارد می شود، سپس با هر اصلاح بعدی، "002"، "003" و غیره به ترتیب افزایش می یابد.

نمونه هایی از پر کردن بخش های 8 و 9 در موارد مختلف

رویداد	ثانیه 8	صفت به بخش 8	ثانیه 9	صفت به بخش 9
اظهارنامه شامل فروش نمی شود	1	–	1	0
مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت اشتباه محاسبه شده است	1	–	1	0
تغییرات کسر مالیات بر ارزش افزوده	1	0	1	–
مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت و قابل استرداد به طور همزمان تغییر می کند	1	0	1	0

نامه پوششی برای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده

یک سند توضیحی به نام پوشش نامه باید به «توضیح» پیوست شود؛ این سند را می توان یادداشت توضیحی نیز نامید. برای مقامات مالیاتی مورد نیاز است؛ یادداشت توضیحی دلایل تسلیم مجدد اظهارنامه و همچنین اطلاعات اولیه در مورد اصلاحات انجام شده را شرح می دهد.

بر خلاف اظهارنامه روشن شده برای نامه پوششی، فرم استاندارد تأیید نشده است و بنابراین شرکت ها به طور مستقل یک سند مناسب تهیه می کنند.

جزئیات اداره مالیاتی که اسناد در آن ارائه می شود؛
جزئیات شرکت گزارشگر؛
نام مالیاتی که برای آن تعدیل انجام شده است؛
پیوند به یک ماده از کد مالیاتی که حق یا تعهد را برای تسلیم اظهارنامه به روز شده تعیین می کند (بند 81 ماده).
دوره زمانی که خطاها در آن شناسایی شدند؛
دلیل ارائه "توضیح"؛
نام فیلدهایی که باید ویرایش شوند؛
مقادیر اصلاح شده شاخص های نادرست؛
تأییدیه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و جریمه های اضافی (دستور پرداخت پیوست)؛
جزئیات انتقال مبالغ؛
ضمیمه با فهرستی از اسناد پیوست؛
امضای افراد مسئول

در صورت لزوم، اداره مالیات ممکن است به اسناد توضیحی اضافی نیاز داشته باشد.

اگر اشتباه یا اشتباهی در اظهارنامه ارسالی قبلی مشاهده کردید که منجر به کم‌گفتن پایه مالیاتی و گزارش ناقص به بودجه شده است، باید مالیات بر ارزش افزوده بپردازید. این رویه برای هر دو اعمال می شود و در عین حال، دومی ها موظفند "توضیحات" را فقط برای آن دسته از مالیات دهندگانی که اشتباهاتی در آنها کشف شده است ارائه کنند (بند 6 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر اشتباه در اظهارنامه مالیاتی منجر به پرداخت بیش از حد مالیات، یعنی اضافه پرداخت شود، سازمان این حق را دارد که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را برای کاهش مالیات دوره ای که در آن اشتباه رخ داده است، ارائه دهد یا دریافت نکند. هرگونه اقدامی برای اصلاح خطا (بند 3، بند 1 ماده 54 و بند 2 بند 1 ماده 81 قانون مالیات فدراسیون روسیه). نمی توان اظهارنامه به روز شده مالیات بر ارزش افزوده را برای کاهش ارائه نکرد، اما تعدیلات را در دوره جاری لحاظ کرد. این امکان در فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه که به مالیات بر ارزش افزوده می پردازد، پیش بینی نشده است. و اعمال مقررات مربوط به ماده 54 قانون مالیات فدراسیون روسیه در مورد بازشماری در این مورد نادرست است. توجه: این قانون در شرایطی اعمال نمی شود که سازمان مالیات بر ارزش افزوده را در دوره ای که تمام شرایط برای این امر رعایت شده بود کسر نکرده باشد. واقعیت این است که اعمال کسر مالیات در دوره های بعدی امکان پذیر است و این اشتباه نیست. یعنی، کسر می تواند ظرف سه سال از لحظه ثبت کالاهای خریداری شده (کار، خدمات) استفاده شود (فرعی 1.1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه). یعنی کسر "تأخیر" به سادگی در اظهارنامه فعلی منعکس می شود. در این صورت نیازی به ارائه گزارش به روز نیست.

اگر اشتباه در اظهارنامه به هیچ وجه بر میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه تأثیری نداشته باشد (مثلاً شماره فاکتورها به اشتباه در بخش 8 یا 9 ذکر شده است)، نیازی به ارائه «توضیح» نیست. فقط برای ارائه توضیحات آماده باشید (بند 3 ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اجازه دهید توجه داشته باشیم که در هر مورد خاص مهم است که به دقت درک کنید که آیا واقعاً ارائه یک اصلاحیه ضروری است یا خیر.شاید فکر می کنید که اشتباه کرده اید و نیاز به اصلاح دارید، اما در واقعیت اینطور نیست. به عنوان مثال، بسیاری از مردم می پرسند که اگر اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در بخش 7 منعکس کننده سود تعلق گرفته به مانده وجوه در حساب جاری سازمان نباشد، آیا لازم است "توضیح" ارائه شود؟ بنابراین دریافت سود را نمی توان نه به عنوان عملیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و نه به عنوان عملیاتی که مشمول مالیات نمی باشد تلقی کرد. به سادگی، فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه چنین روابطی را تنظیم نمی کند. بنابراین نیازی به انعکاس چنین مبالغی در بند 7 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نیست. اما عملیات ارائه وام های نقدی، از جمله سود آنها، بدون مالیات بر ارزش افزوده، در بخش 7 (فرعی 15، بند 3، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ذکر شده است.

نحوه ارسال اظهارنامه مالیاتی به روز شده

شما باید به محض شناسایی اشتباهات در گزارش خود، اظهارنامه مالیاتی به روز شده را ارسال کنید. تاریخ تقویم مشخصی برای ارسال آنها وجود ندارد.

یک نکته مهم: یک نامه پوششی باید به اظهارنامه به روز شده پیوست شود و دلیل ارائه گزارش اصلاحی را توضیح دهد (ماده 88 قانون مالیات فدراسیون روسیه). شکل چنین سندی به طور رسمی تایید نشده است. بنابراین می توان آن را به هر شکلی تدوین کرد. توصیه می شود میزان خطا را در جلد نامه ذکر کنید.

نحوه محاسبه جریمه برای اظهارنامه به روز شده

لطفاً توجه داشته باشید: برای محاسبه جریمه، باید نرخ بازپرداختی را که در طول دوره تأخیر اعمال شده است، بگیرید (بند 2، بند 4، ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چگونه مقامات مالیاتی اظهارنامه های به روز شده را بررسی می کنند

تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده چه چیزی را شامل می شود؟

چه زمانی "توضیحات" شما را از جریمه نجات می دهد؟

مودیان مالیات بر ارزش افزوده باید در هر دوره گزارش اظهارنامه مالیاتی ارائه کنند. اما گاهی اوقات حسابداران اشتباه می کنند، بنابراین گزارش باید روشن شود. در غیر این صورت اداره مالیات در نظر خواهد گرفت که مالیات به طور کامل پرداخت نشده است. بنابراین، لازم است به وضوح بدانید که چگونه یک اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده را به درستی تنظیم کنید.

اشتباهات حسابدار اغلب دلیل اصلی تسلیم اظهارنامه اصلاح شده مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته می شود. یک اعلامیه شفاف سازی تنها زمانی ایجاد می شود که خطاها به طور مستقل شناسایی شوند. افسر مالیات تمام داده ها را در کارت مالیات دهندگان وارد می کند.

شکل و روش توسط قانون مالیات تعیین شده است، نمی توان آن را خودسرانه تنظیم کرد. اما مهلت ها تنظیم نشده است، به این معنی که باید بلافاصله پس از شناسایی خطا ارائه شود.

توصیه می شود "توضیحات" را در طول دوره گزارش پر کنید. اما ارائه چنین سندی پس از پایان دوره گزارش کاملاً امکان پذیر است. مهم است بدانید که فقط باید داده های جدید ارسال کنید، نیازی به تکرار داده های قدیمی نیست.

هر مورد باید به طور خاص در نظر گرفته شود، زیرا یک خطای تصحیح شده همیشه نیاز به توضیح اظهارنامه ندارد:

شرایطی وجود دارد که یک شرکت اظهارنامه با مقدار مالیات بیش از حد ارائه کرده است. در این صورت شرکت این حق را دارد که برای کاهش مالیات اظهارنامه تعدیل کند و یا اصلاً چیزی ارائه نکند. اما پس از آن نمی توانید به سادگی در دوره بعدی تنظیمات را انجام دهید.
ممکن است شرایطی پیش بیاید که اشتباه انجام شده نمی تواند بر میزان مالیات تأثیر بگذارد، پس نیازی به ارائه سند ندارید، فقط باید همه چیز را به بازرسان توضیح دهید.
وضعیتی وجود دارد که در آن حسابداران هنگام شناسایی کاهش یا افزایش مالیات پس از حسابرسی داده ها را ارائه می دهند. نیازی به انجام چنین اقداماتی نیست.

267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:

هنگامی که "توضیح" در حین حسابرسی توسط مقامات مالیاتی ارائه می شود، چنین حسابرسی قطع می شود. سپس مقامات مالیاتی با استفاده از داده های به روز شده، حسابرسی را آغاز می کنند. اما برای مالیات بر ارزش افزوده، طبق قانون، مقامات مالیاتی باید اولین ممیزی را تکمیل کنند، سندی مبنی بر تأیید تکمیل آن صادر کنند و حساب جدیدی را شروع کنند. تمام اشتباهات و خطاهایی که یک افسر مالیاتی به طور مستقل شناسایی می کند، عواقبی را به همراه خواهد داشت. مامور مالیات قطعا جریمه می کند.

نکته مهم این است که انجام بیش از یک بررسی در یک اظهارنامه غیرممکن است.

یک نامه پوششی به "توضیح" پیوست شده است. در اینجا باید دلایل اصلاحات را مشخص کنید. به هر شکلی گردآوری شده است. در صورت لزوم، اسناد اضافی ارائه می شود.

یک نکته جالب این است که از نظر قانونی الزامی برای ارائه نامه ارائه نمی شود. اما هر مامور مالیاتی درخواست ارسال چنین سندی به همراه اظهارنامه را دارد. زیرا در آنجا است که تمام دلایل خطاهای ایجاد شده نشان داده شده است:

پیامدهای ارائه توضیحات در ممیزی میز بیان خواهد شد. بنابراین، توصیه می شود مودیان مالیاتی یاد بگیرند که چگونه داده های لازم را به درستی ارسال کنند تا از موقعیت های ناخوشایند جلوگیری کنند.

نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به روز شده

شما باید بدانید که چگونه چنین سندی را به درستی پر کنید. این یک فرم کاملاً مجزا است که در آن فقط اندیکاتورهای صحیح وارد می شوند که دفعه قبل وجود نداشتند.

اظهارنامه به روز شده شامل همان برگه هایی است که برای اولین بار ارائه شده است. در اینجا باید داده های نادرست را با داده های صحیح جایگزین کنید یا چیزی را اضافه کنید که قبلاً ذکر نشده است.

در صفحه عنوان یک ستون شماره اصلاح وجود دارد که باید پر شود:

بخش‌های 8 تا 12 فقط در صورت توضیح در پیوست 001 پر می‌شوند. وقتی تغییراتی در دفتر خرید یا فروش پس از دوره گزارش ایجاد می‌شود، پیوست 1 به بخش‌های 8 و 9 باید تکمیل شود.

شما باید بدانید که چه پارامترهایی در شاخص ارتباط گنجانده شده است. فیلدها فقط با اعداد 0 و 1 پر می شوند:

زمانی که داده‌های بخش‌های 8 و 9 قبلاً ارائه نشده بود، همیشه عدد 0 داده می‌شود. مورد دیگر جایگزینی اطلاعات قدیمی است.
یک واحد زمانی تنظیم می شود که اطلاعات ارائه شده توسط مالیات دهنده مرتبط و قابل اعتماد در نظر گرفته شود:

علامت مربوط به منظور جلوگیری از کپی کردن داده ها توسط مالیات دهندگان اختراع شد. اگر خطاهای زیادی وجود دارد، می توانید در تمام بخش ها 0 را تنظیم کنید، سپس داده ها به طور کامل تخلیه می شوند.

"به روز شده" با افزایش مبلغ قابل پرداخت

لازم به ذکر است که هنگام شفاف سازی اظهارنامه در صورت افزایش مالیات، ابتدا باید مالیات را پرداخت و سپس سند ارائه دهید. اگر این کار انجام نشود، ماموران مالیاتی جریمه دیرکرد مالیات را در نظر می گیرند. اظهارنامه روز بعد پس از پرداخت کلیه بدهی ها ارسال می شود:

"تصفیه شده"با مبلغ قابل پرداخت کاهش یافته است

به محض ارائه اظهارنامه کاهش مالیات توسط مؤدی، مأموران مالیاتی برنامه ممیزی میز را تعیین می کنند. یا ممکن است یک بازرسی در محل برنامه ریزی شود.

پس از مشخص شدن بدهی به مؤدی، اضافه پرداختی به حساب وی مسترد خواهد شد. اما برای اینکه این اتفاق بیفتد، باید یک بیانیه بنویسید.

اگر دوره گزارش هنوز به پایان نرسیده است، توضیح باید در اسرع وقت ارائه شود. سپس اداره مالیات اظهارنامه اصلاح شده را می پذیرد. در صورتی که مهلت مقرر به پایان رسیده باشد، اما اظهارنامه قبل از مهلت پرداخت مالیات تسلیم شود، جریمه یا جریمه ای تعلق نمی گیرد. اما اگر اطلاع رسانی دیر انجام شود طبق قانون جریمه می شود.